2. Анализ состава, структуры и динамики активов баланса

В процессе анализа активов организации следует изучить изменения в их составе, структуре, динамике и дать им оценки.

Следует проанализировать изменения по каждой статье текущих активов баланса как наиболее мобильной части капитала (табл. 13).

Таблица 13 – Состав, структура и динамика активов по данным баланса в 2008 г. по

СПК «Повалихинский» Чухломского района Костромской области, тыс. руб.

Наименование статей	Абсолютные величины		Относительные величины		Изменения
	на начало года	на конец года	на начало года	на конец года	в абсолютных величинах	в структуре	в % к величине на начало года	в % к изменению итога баланса
А	1	2	3	4	5	6	7	8
Внеоборотные активы (190) – всего	2356	4929	37,8	52,0	2573	14,2	109,2	79,4
1.1. Основные средства (120)	2356	4929	37,8	52,0	2573	14,2	109,2	79,4
Оборотные активы (290) - всего	3875	4541	62,2	48,0	666	-14,2	17,2	20,6
Запасы (210) Из них: Сырье, материалы и др. (211) Животные на выращивании и откорме (212) Затраты в незавершенном производстве (213)	3659 1566 1901 192	4274 1784 2279 211	58,7 25,1 30,5 3,1	45,1 18,8 24,1 2,2	615 218 378 19	-13,6 -6,3 -6,4 -0,9	16,8 13,9 19,9 9,9	19,0 6,7 11,7 0,6
НДС по приобретенным ценностям (220)	41	41	0,65	0,47	-	-0,18	-	-
Дебиторская задолженность краткосрочная (240) Из нее: Покупатели и заказчики (241)	172 172	223 223	2,8 2,8	2,4 2,4	51 51	-0,4 -0,4	29,7 29,7	1,6 1,6
Денежные средства (260)	3	3	0,05	0,03	-	-0,02	-	-
Итого активов (300)	6231	9470	100	100	3239	0	52,0	100

Как видно из табл. 13, величина активов за 2008 г. выросла на 3239 тыс. руб. или на 52% и на конец года составила 9470 тыс. руб. Такое изменение следует признать положительным, так как имущественный потенциал организации увеличился.

Вместе с тем более быстрыми темпами увеличились внеоборотные активы, сумма которых на отчетную дату составила 4929 тыс. руб., что на 2573 тыс. руб. (или на 109,2%) больше, чем на начало года. Также возросли оборотные активы (на 666 тыс. руб.), но несколько меньшими темпами (на 17,2%).

За 2008 год общая величина внеоборотных активов СПК «Повалихинский» существенно возросла, что обусловлено значительным ростом вложений в производственную базу, а именно основные средства выросли на 2573 тыс. руб. или на 109,2% и составили на конец года 4929 тыс. руб.

В составе оборотных активов изменений не произошло по денежным средствам и по НДС по приобретенным ценностям. Однако увеличились запасы на 615 тыс. руб. (или на 16,8%) и составили на конец года 4274 тыс. руб., и увеличилась краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков на 51 тыс. руб. (или на 29,7%) и составила на конец года 223 тыс. руб. Среди запасов наибольший рост наблюдается по животным на выращивании и откорме (на 378 тыс. руб.). Также возросли сырье и материалы (на 218 тыс. руб.) и затраты в незавершенном производстве (на 19 тыс. руб.). Но рост запасов и дебиторской задолженности может негативно сказаться на финансовом состоянии предприятия.

Говоря о структуре активов, можно сделать вывод, что она несколько ухудшилась, так как произошло снижение удельного веса оборотных активов на 14,2%: удельный вес запасов и дебиторской задолженности уменьшился на 13,6% и 0,4% соответственно, а доля НДС по приобретенным ценностям и денежных средств значительно не изменилась.

Динамика же структуры внеоборотных активов отражает рост их доли в общей величине активов организации (на 14,2%). Так как внеоборотные активы медленнее, чем оборотные, приносят доход на каждый рубль произведенных в них вложений, то в отчетном периоде рост их доли в общей величине имущества предприятия, скорее всего, привел к замедлению оборачиваемости всех активов.

Далее для более детального анализа имущества организации перейдем отдельно к рассмотрению внеоборотных и оборотных активов предприятия.

Среди внеоборотных активов, как было сказано выше, в СПК «Повалихинский» имеются лишь основные средства, состав, структуру и динамику которых изучим более подробно, используя данные формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».

Для анализа основных средств также можно воспользоваться таблицей, которая представляет собой также сравнительный аналитический баланс. В табл. 14 приведены основные средства СПК «Повалихинский» по первоначальной стоимости.

Таблица 14 – Состав, структура и динамика основных средств СПК «Повалихинский» в 2008 г., тыс. руб.

Вид основных средств	Абсолютные величины		Относительные величины		Изменения
	на начало года	на конец года	на начало года	на конец года	в абсолютных величинах	в структуре	в % к величине на начало года	в % к изменению итога
А	1	2	3	4	5	6	7	8
Здания	279	279	10,5	5,2	-	-5,3	-	-
Машины и оборудование	1354	4013	50,4	74,5	2659	24,1	196,4	98,4
Транспортные средства	310	310	11,5	5,8	-	-5,7	-	-
Продуктивный скот	741	783	27,6	14,5	42	-13,1	5,7	1,6
Итого	2684	5385	100	100	2701	-	100,6	100

Как видно из данных таблицы 14, основные средства предприятия за 2008 г. увеличились на 2701 тыс. руб. или на 100,6% и составили на конец года 5385 тыс. руб. За 2008 год увеличились машины и оборудование (т.е. активная часть основных средств) на 2659 тыс. руб. или на 196,4%. Их удельный вес также изменился в сторону увеличения – на 24,1% и составил на конец года 74,5%.

Также увеличился продуктивный скот на 42 тыс. руб. и составил на конец 2008 года 783 тыс. руб., однако в структуре его удельный вес значительно снизился (на 13,1%).

По зданиям и транспортным средствам изменений в течение года не произошло.

Изменение величины основных средств определяется величиной их поступления и выбытия. Для характеристики состояния основных средств, их динамики и технического состояния рассчитывают коэффициенты обновления (К_обн) и выбытия (К_в), замены (К_зам) и расширения парка машин (К_расшир).

Кроме анализа движения основных средств, изучают их технический уровень, производительность, степень физического и морального износа. Для этого рассчитывают такие показатели, как коэффициенты износа (К_и) и годности (К_г) (табл. 15, табл. 16).

Таблица 15 – Состояние и движение основных средств в СПК «Повалихинский» в 2008 г.

Показатель	2008 год
1	2
Стоимость основных средств: на начало года, тыс. руб. на конец года, тыс. руб.	2684 5385
Поступило основных средств за год, тыс. руб.	2763
Выбыло основных средств за год, тыс. руб.	62
Коэффициент обновления основных средств	0,513
Коэффициент выбытия основных средств	0,023

Окончание таблицы 15

1	2
Коэффициент замены основных средств	0,022
Коэффициент расширения парка машин	0,978

Таким образом, можно видеть опережающий рост поступления основных средств по сравнению с их выбытием, т.к. коэффициент обновления, равный 0,513, превышает коэффициент выбытия, равный 0,023. Тот факт, что коэффициент замены составил 0,022 (и соответственно коэффициент расширения 0,978) позволяет говорить о том, что поступление основных средств опережает их выбытие.

Таблица 16 – Степень износа основных средств в СПК «Повалихинский» в 2008 г.

Показатель	На начало года	На конец года	Изменения за год, %
1	2	3	4
Стоимость основных средств, тыс. руб.	2684	5385	100,6
Сумма начисленного износа, тыс. руб.	328	456	39,0
Коэффициент износа	0,122	0,085	-30,3
Коэффициент годности	0,878	0,915	4,2

Как видно из табл. 16 коэффициент износа основных средств на конец 2008 года снижается до 0,085 или на 30,3%, что говорит об улучшении состояния основных средств на предприятии. И техническое состояние основных средств неплохое, о чем свидетельствует коэффициент годности, который, как на начало, так и на конец года достаточно высокий (0,878 и 0,915 на начало и на конец года соответственно) и имеет тенденцию к повышению (за 2008 г. он повысился на 4,2%).

Далее, анализируя активы предприятия, рассмотрим более подробно отдельные группы оборотных активов.

В предприятии среди оборотных активов присутствуют запасы (сырье и материалы, животные на выращивании и откорме, расходы в незавершенном производстве), краткосрочная дебиторская задолженность, НДС по приобретенным ценностям и денежные средства.

Как было отмечено ранее, произошло снижение удельного веса оборотных активов на 14,2%. Запасы и краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков увеличились на 615 тыс. руб. (или на 16,8%) и на 51 тыс. руб. (или на 29,7%) соответственно. Среди запасов рост наблюдается по животным на выращивании и откорме, по сырью и материалам и затратам в незавершенном производстве. Денежные средства в течение года не изменились.

Подводя итог всему вышесказанному, можно сказать, что стоимость имущества предприятия за 2008 г. увеличилась, главным образом, за счет увеличения стоимости внеоборотных активов, а среди них основных средств, на 2573 тыс. руб. (или на 109,2%). Таким образом, наблюдается значительный рост вложений в производственную базу. Доля внеоборотных активов в общей величине активов организации возросла на 14,2%, что привело к замедлению оборачиваемости всех активов, в том числе оборотных, которые также увеличились, но несколько меньшими темпами (на 666 тыс. руб. или на 17,2%).

В составе оборотных активов увеличились запасы и краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков. Но рост запасов может свидетельствовать о накоплении излишних, неходовых, залежалых материалов, а рост дебиторской задолженности – о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям либо о неплатежеспособности и банкротстве части покупателей.

Таким образом, рассмотрев активы, перейдем к анализу пассивов предприятия.