- •Тема 1. Теоретические основы налогов и налогообложения
- •Основные этапы становления налоговой службы Российской Федерации
- •Основные этапы становления налоговой службы Российской Федерации
- •Основные этапы становления налоговой службы Российской Федерации
- •Основные этапы становления налоговой службы Российской Федерации
- •Обязанности налоговых агентов
Тема 1. Теоретические основы налогов и налогообложения
1. Экономическая сущность и назначение налогов в государстве
2. Понятие и отличительные признаки налогов, их функции
3. Историческое развитие налогов и этапы становления системы налогообложения
4. Налоговый учет как элемент системы управления предприятием
Налоги являются основным источником доходов государственного бюджета
во Франции налоги составляют 95% от всех доходов государственного бюджета,
в США - свыше 90%,
в Германии - около 80%,
в Японии - 75%,
в России – около 90 %
Налогообложение преследует цели:
(а) снабжения средствами государства для улучшения жизни и повышения безопасности граждан,
(б) косвенного регулирующего влияния на деятельность хозяйствующих субъектов.
Определение налога:
Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства.
Налог в соответствии с Налоговым кодексом РФ (см. п. 1 ст. 8)
обязательный,
индивидуально безвозмездный платеж,
взимаемый с организаций и физических лиц
в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления
денежных средств
в целях финансового обеспечения деятельности государства и/или муниципальных образований.
Признаки налога
принудительный (императивный) характер взимания (наличие государственно-властного волеизъявления, оформленного юридическими нормами, определяющими размеры, ставки и порядка уплаты)
денежный характер
индивидуальная безэквивалентность (уплата налога не сопровождается ответным индивидуальным обязательством со стороны государства)
безвозмездность (возврат возможен только в случаях переплаты или в виде льготы)
смена форм собственности (частная форма собственности преобразуется в государственную)
Основные отличия сборов и налогов состоят в следующем:
1. Если налоги индивидуально безвозмездны, то сборы уплачиваются в связи с оказанием их плательщику государством отдельных публично-правовых услуг.
2. При уплате сбора особое значение имеет стремление плательщика вступить в публично-правовые отношения с государством, свобода выбора плательщика.
3. Целью установления сбора является компенсация дополнительных расходов государства, связанных с оказанием конкретному плательщику конкретных публично-правовых услуг.
4. Сборы носят разовый характер, в то время как налоги уплачиваются, как правило, периодически.
5. При установлении налога учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Размер сбора соответствует масштабам предоставляемых публично-правовых услуг.
Функции налога
фискальная,
регулирующая,
контрольная
Кругооборот капитала имеет вид:
Д1 - Т1 - П - Т2 - Д2, где
Д1 - вложенные в бизнес деньги,
Т1 - приобретаемые ресурсы, необходимые для производства (так называемый товар-1),
П - непосредственно производственный процесс,
Т2 - готовая товарная продукция (товар-2),
Д2 - доходы, формирующие прибыль как финансовый результат хозяйственной деятельности.
Фаза заготовления (Д1 - Т1)
государственная пошлина
налог на имущество,
земельный налог
налог на добавленную стоимость (НДС)
Фаза производства (П)
НДФЛ (потребление трудовых ресурсов)
водный налог
налог на добычу полезных ископаемых
сборы за пользование объектами животного мира
транспортный налог
Фаза реализации готовой продукции (Т2-Д2)
акцизы
НДС
налог на прибыль
Исторические этапы развития налогов
1 этап. Зарождение института государства. Переход родового общества к рабовладельческому строю. (Древний Рим и Древняя Греция – 2 – 1,5 тыс. л. до н.э.)
2 этап. Развитие феодального общества. (Западная и Восточная Европа – 10-17 вв. н.э.)
3 этап. Зарождение капитализма. (Западная и Восточная Европа – 18-20 вв. н.э.) Меркантилисты, физиократы, классическая школа)
4 этап. Социально ориентированный капитализм. Налоги носят социальный характер и стремятся к реализации принципа справедливости
Основные этапы становления налоговой службы Российской Федерации
1573 год – учрежден Приказ Большого Прихода. Впервые в России создан государственный орган, объединивший под своим управлением сбор основных государственных доходов.
1653 год – утвержден первый Торговый устав. Впервые в едином документе сведены общие правила сбора и правила исчисления торговых пошлин, который стал прообразом налогового кодекса.
1665 год - учрежден Приказ Большой Казны.
1699 год – учреждена Бурмистерская палата и ее отделения на местах, возглавляемых бурмистрами. Впервые создан прообраз современного налогового ведомства – с единым центральным органом и подразделениями на местах