Задача 17.
На основании договора подряда со строительной компанией организация строила объект основных средств. Сметная стоимость строительных работ составляет 573 952 руб., в т.ч. НДС 87 552 руб. Строительство осуществлялась с использованием давальческого сырья. За весь срок строительства организацией было приобретено и передано строительной компании строительных материалов на сумму 229 628 руб., в т.ч. НДС 35 028 руб.
На основании акта формы КС-2 "Акт о приемке выполненных работ" объект передан строительной компанией в марте 200Х г., а в апреле получено свидетельство о регистрации недвижимого имущества. Расходы по регистрации имущества составили 4 200 руб.
Все расчеты произведены полностью.
Задача 18.
Торговой организацией в июле месяце от некоммерческой организации (осуществляющей предпринимательскую деятельность) безвозмездно получено оборудование, не требующее монтажа, и введено в эксплуатацию. Рыночная стоимость оборудования составляет 300 000 руб. Остаточная стоимость оборудования по данным налогового учета передающей стороны - 240 000 руб. Для целей бухгалтерского и налогового учета срок полезного использования оборудования установлен организацией равным 36 месяцам, амортизация начисляется линейным способом (методом).
В октябре этого же года, данное оборудование передано по соглашению об отступном поставщику в оплату за товары договорной стоимостью 324 618 руб. (в том числе НДС 49 518 руб.), приобретенные в этом же месяце. Как отразить в учете организации данные хозяйственные операции?
Задача 19.
Из офиса организации украден компьютер, учитываемый организацией в составе основных средств. Первоначальная стоимость компьютера составляет 35 000 руб., сумма накопленной за время эксплуатации амортизации – 17 500 руб. Сумма НДС, уплаченная поставщику при приобретении компьютера в размере 6 300 руб., принята к зачету в полном объеме. Кроме того, на украденном компьютере было установлено программное обеспечение, приобретенное 01.01.200Х и учитываемое организацией в составе нематериальных активов. Первоначальная стоимость программного обеспечения составляет 40 000 руб., сумма накопленной амортизации - 17 143 руб. Сумма НДС по программному обеспечению в размере 7 200 руб. принята к зачету в полном объеме. Отразить данные операции в бухгалтерском учете:
а) Суд отказал во взыскании с материально ответственного лица стоимости украденного имущества;
б) Суд принял решение о взыскании с материально ответственного лица стоимости украденного имущества.
в) Суд принял решение о взыскании с материально ответственного лица стоимости украденного имущества по рыночной стоимости. Рыночная стоимость компьютера - руб., программного обеспечения - руб.
Задача 20.
Организация (текстильная фабрика) передала в аренду объект основных средств (ОС) - машину для производства текстильной пряжи другой организации (далее - арендатор) на срок 3 года. По данным бухгалтерского учета первоначальная стоимость объекта ОС составляет 200 000 руб., сумма начисленной амортизации на момент передачи - 19 836 руб., ежемесячная сумма амортизации – 1 653 руб. Ранее организация не предоставляла аналогичное оборудование в аренду. Согласно условиям договора аренды арендатор в качестве оплаты аренды ежемесячно передает 400 кг пряжи, которая для фабрики является сырьем. Оплата арендатором производится не позднее 5 числа месяца, следующего за месяцем аренды. В мае арендатором в качестве арендной платы за апрель передано 400 кг пряжи, стоимость которой согласно сопроводительным документам составляет 35 400 руб. (в том числе НДС 5400 руб.), что соответствует рыночной цене, по которой фабрика обычно приобретает аналогичное сырье. Доходы и расходы в целях налогообложения прибыли фабрика определяет методом начисления, предоставление имущества в аренду не является для нее основным видом деятельности. Иных договоров аренды в текущем году организация не заключала.
Отразить данные операции на счетах бухгалтерского учета.
Задача 21.
Первоначальная стоимость предмета лизинга - 118.000 руб., в т.ч. НДС 18.000 руб. Срок полезного использования в бухгалтерском и налоговом учете установлен 5 лет (третья амортизационная группа). В бухгалтерском учете амортизация начисляется методом уменьшаемого остатка с применением коэффициента 3, в налоговом - линейным методом с применением коэффициента 3. Ежемесячная сумма лизинговых платежей по условиям договора составляет 11.800 руб., в том числе НДС - 1.800 руб.
Срок договора лизинга - 2 года, по окончании договора объект лизинга возвращается лизингодателю.
Комплексное задание
Исходные данные
ООО «Ранет» и ООО «Палладий» заключили договор лизинга, согласно которому «Ранет» сдает «Палладию» в лизинг грузовой автомобиль на срок 3 года. Общая сумма лизинговых платежей по договору составляет 899160 руб. в том числе НДС 18%. Уплата осуществляется ежемесячно в последний день отчетного месяца.
Для осуществления договора лизинга «Ранет» приобрел грузовой автомобиль стоимостью 390 000 руб. + НДС 18%, акцептовал и оплатил счета посреднической организации, оказавшей услуги по приобретению грузового автомобиля, а также расходы по регистрации транспортного средства в ГИБДД в сумме 2000. Сдача автомобиля в лизинг осуществлена 01.01.20Х4 года.
Отразить операции на счетах бухгалтерского учета «Ранета» и «Палладия» при следующих вариантах:
Имущество учитывается на балансе лизингодателя;
По окончании срока действия договора автомобиль переходит в собственность «Палладия».
Выписка из Учетной политики по бухгалтерскому учету
ООО "Архитектурное бюро "Привалов и партнеры" на 2011г.
Объекты основных средств стоимостью не более 40 000 руб. за единицу, отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации организован контроль за их движением.
Амортизация по основным средствам начисляется линейным методом.
Выбытие объектов основных средств отражается в бухгалтерском учете с использованием отдельного субсчета «Выбытие основных средств» к счету 01 «Основные средства».
Справочная информация:
В бухгалтерском чете величина НЗП на 01.03.20Х9г. составляет величину, указанную в таблице 1.1
Таблица 1.1
Показатели незавершенного производства в бухгалтерском учете ООО "Архитектурное бюро "Привалов и партнеры" на 01.03.20Х9г., руб.
Номер проекта |
1 |
2 |
3 |
Бухгалтерский учет |
50 380 |
104 000 |
90 700 |
25.02.20Х9г. ООО "Архитектурное бюро "Привалов и партнеры" приобрело и ввело в эксплуатацию ксерокс стоимостью 70 000 руб. без НДС. Срок полезного использования установлен 5 лет.
Кроме того, в учете ООО "Архитектурное бюро "Привалов и партнеры" числится компьютер Pentium III первоначальной стоимостью 34 000 руб. со сроком полезного использования 3 года, дата ввода в эксплуатацию 16.05.20Х8г.
За март 20Х9 года компанией произведены операции, указанные в таблице 1.2.