Постановление о назначении бухгалтерской судебной экспертизы

г. Смоленск 15 января 2005 г.

Следователь Центрального РУВД г. Смоленска капитан юстиции Федотов А.В., рассмотрев материалы уголовного дела N 28-897-03, возбужденного по признакам преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 160 УК РФ,

установил:

20 сентября 2002 г. в ОАО "Корс" по заявлению акционеров о злоупотреблениях главного бухгалтера Паниной А.С. и кассира Илюхиной Г.М. комиссией была проведена документальная ревизия, которая вскрыла незаконное расходование денежных средств при осуществлении расчетов ОАО "Корс" с поставщиками.

По данному факту возбуждено уголовное дело и проводится расследование.

В ходе допроса обвиняемая Илюхина Г.М. заявила, что она не согласна с размером материального ущерба, выявленного ревизионной комиссией, потому что ревизоры не приняли к учету три расходных кассовых ордера N 58 от 2 сентября 2002 г., N 59 от 3 сентября 2002 г. и N 119 от 8 сентября 2002 г. на общую сумму 20 тыс. рублей, которые она не приложила к кассовому отчету. В свою очередь, Илюхина Г.М. заявила ходатайство о производстве судебно-бухгалтерской экспертизы.

Принимая во внимание, что для выяснения вопроса, интересующего следствие, необходимы специальные знания в области бухгалтерского учета, и руководствуясь ст.ст. 195 и 199 УПК РФ,

постановил:

1. Назначить бухгалтерскую судебную экспертизу, производство которой поручить экспертно-криминалистическому управлению УВД г. Смоленска.

2. Поставить перед экспертом вопросы:

- соблюдены ли правила ведения кассовых операций;

- каков размер материального ущерба, причиненного действиями Паниной А.С., Илюхиной Г.М. с учетом представленных документов.

3. Предоставить в распоряжение эксперта материалы:

- журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров ф. КО-3 на 50 листах;

- кассовую книгу ф. КО-4 на 68 листах;

- расходные кассовые ордера N 58 от 2 сентября 2002 г., N 59 от 3 сентября 2002 г. и N 119 от 8 сентября 2002 г. на общую сумму 20 тыс. рублей на 3 листах;

- материалы уголовного дела N 28-897-03 на 180 листах.

4. Поручить начальнику ЭКУ УВД разъяснить эксперту права и обязанности, предусмотренные ст. 57 УПК РФ, и предупредить его об уголовной ответственности по ст. 307 УК РФ за дачу заведомо ложного заключения.

Старший следователь капитан юстиции А.В. Федотов

Для исследования эксперту предоставляются различные документы: журналы-ордера, первичные документы, акты инвентаризаций и ревизий, протоколы допросов свидетелей и др.

С постановлением о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы следователь знакомит подозреваемого, обвиняемого, его защитника и разъясняет им права, предусмотренные ст. 198 УПК РФ, о чем составляется протокол, подписываемый следователем и лицами, которые ознакомлены с постановлением (ч. 3 ст. 195 УПК РФ).

Для уменьшения сроков проведения судебно-бухгалтерской экспертизы, а также получения более убедительного заключения, допустимо поручение ее проведения нескольким экспертам. Сокращение сроков по многотомным делам может достигаться при поручении экспертизы нескольким экспертам не по всему делу, а по отдельным его разделам, эпизодам или вопросам. Когда экспертиза проводится несколькими экспертами, они могут дать как отдельные заключения, так и единое, общее (если их заключения не имеют противоречий).

Вынесенное постановление о производстве экспертизы направляется следователем, органом, судьей руководителю государственного экспертного учреждения (лаборатории судебных экспертиз Минюста РФ, ЭКУ УВД, ЭКЦ МВД России).

Случается, что нет возможности провести экспертизу в государственном судебно-экспертном учреждении, обслуживающем указанную территорию. Это может быть вызвано разными причинами, например, в связи с отсутствием эксперта конкретной специальности, необходимой материально-технической базы либо специальных условий для проведения исследований. В такой ситуации экспертиза проводится государственными экспертными учреждениями, обслуживающими другие территории или лицами, обладающими специальными знаниями, но не являющимися государственными экспертами (ст. 11, ст. 41 Закона 73-ФЗ, ч. 2 ст. 195 УПК РФ, п. 1 ст. 79 ГПК РФ, п. 1 ст. 83 АПК РФ, ст. 26.4 КоАП РФ). В этом случае суд (следователь) подбирает кандидатуру эксперта из числа лиц, которые компетентны в вопросах бухгалтерского учета, контроля и анализа финансово-хозяйственной деятельности, обращаясь для этого в территориальные контрольно-ревизионные управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, аудиторские фирмы.

В случае если предоставленных документов и материалов дела недостаточно для проведения исследования и дачи экспертного заключения, эксперт, в соответствии со ст. 119 УПК РФ, заявляет ходатайство (пример 2) органу или лицу, назначившему экспертизу, о предоставлении на исследование дополнительных материалов, содержащих сведения, относящиеся к предмету судебно-бухгалтерской экспертизы.

Пример 2