Судебная бухгалтерия

Дубоносов Е.С. Судебная бухгалтерия //Налоговый учет для бухгалтера. - № 7. – 2005.

Содержание

Правовые основы государственной судебно-экспертной деятельности 3

Судебно-бухгалтерская экспертиза как вид экономических экспертиз 3

Секреты работы бухгалтера-эксперта 4

Задачи судебно-бухгалтерской экспертизы 5

Глубина и качество ревизии 6

Взаимосвязь разных видов экономических экспертиз 7

Как бухгалтеру стать экспертом? 8

Права и обязанности эксперта 9

Ответственность эксперта за ложное заключение 10

Пределы контроля за деятельностью эксперта 12

Как назначить судебно-бухгалтерскую экспертизу? 13

Постановление о назначении бухгалтерской судебной экспертизы 15

Экспертно-криминалистическое управление УВД Смоленской области 17

Ходатайство о предоставлении дополнительных материалов, необходимых для дачи заключения 18

Порядок проведения судебно-бухгалтерской экспертизы 18

Этапы проведения экспертизы 18

Заключение эксперта-бухгалтера как судебное доказательство 20

Комплексные экспертизы 20

Комиссия экспертов 21

Требования к экспертному заключению 21

Содержание заключения 22

Недопустимые формулировки 24

Приложение к заключению 24

Представление заключения в суд 24

Эксперт в судебном заседании 24

Подписка 26

Заключение эксперта 26

Исследовательская часть 28

1. Методика исследования 28

2. По первому вопросу 28

При рассмотрении уголовных, гражданских и арбитражных дел, связанных с совершением экономических преступлений, а так же краж, хищений, растрат и других аналогичных деяний, часто требуется проведений экспертизы бухгалтерских документов.

В качестве доказательства как в уголовном (ст. 74 УПК РФ), так и в арбитражном (ст. 64 АПК РФ), а также и в гражданском (ст. 49 ГПК РФ) процессах принимается только заключение эксперта. И не может быть принято, например, аудиторское заключение, поскольку аудитор не является участником процессуальных правоотношений (ст. 57, 199, 205 УПК РФ).

Правовые основы государственной судебно-экспертной деятельности

На законодательном уровне проведение судебных экспертиз регулируется Федеральным законом от 31.05.2001 N 73-ФЗ "О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации" (далее - Закон N 73-ФЗ), ГПК РФ, АПК РФ, УПК РФ, Кодексом РФ об административных правонарушениях, Таможенным, Налоговым кодексами и другими федеральными законами, а также нормативно-правовыми актами федеральных органов исполнительной власти, регулирующими организацию и производство судебной экспертизы.

Судебно-экспертная деятельность направлена, прежде всего, на оказание содействия судам, судьям, органам дознания, лицам, производящим дознание, следователям и прокурорам в установлении обстоятельств, подлежащих доказыванию по конкретному делу, посредством разрешения вопросов, требующих специальных знаний в области науки, техники, искусства или ремесла.

Судебно-бухгалтерская экспертиза как вид экономических экспертиз

В процессе своего развития судебно-экономические экспертизы прошли определенную эволюцию и в настоящее время среди них выделяют: финансово-экономическую, финансово-кредитную и бухгалтерскую экспертизы.

Таким образом, судебно-бухгалтерская экспертиза является одним из видов экономических экспертиз.

Эксперт-бухгалтер изучает явления, которые:

- связаны с хозяйственной деятельностью;

- нашли отражение в бухгалтерском учете;

- их пределы определяются вопросами, поставленными следователем (судом);

- заключение по ним дается специалистом в области бухгалтерского учета.

Объекты исследования делятся на общие и специальные.

К общим объектам исследования эксперта-бухгалтера относятся:

- первичные и сводные бухгалтерские документы;

- материалы инвентаризации;

- результаты бухгалтерского оформления (бухгалтерские проводки, накопительные ведомости), записи в регистрах аналитического и синтетического учетов;

- документы и записи оперативного и "неофициального" учетов.

Специальными объектами исследования могут являться:

- акты документальной ревизии;

- заключения экспертов в других областях знаний;

- протоколы изъятия документов и постановления о приобщении их к делу;

- протоколы иных процессуальных действий (допросов, очных ставок, обысков и выемок).

Исследование специальных объектов имеет важное значение. Так, изучение материалов дела позволяет эксперту укрепиться в выводах из исследования своих собственных объектов, лучше вникнуть в суть дела и тем самым укрепить свою позицию при выводах, сделанных на основе изучения общих объектов.

При этом эксперт не дублирует показания, а отбирает из них те сведения, которые относятся к предмету экспертизы.