26. Учет операций по счету 55 «Специальные счета в банках».

На спец-х счетах в банках учит-ся денеж. ср-ва, наход-ся в аккредитивах, чековых книжках, на текущих, особых и др-х сч-х, денеж. ср-ва целевого финанс-я и исполь-я, если они подлежат обособл-ному хранению и исп-ю. Для учета каждого вида ден-х ср-в откр-ся соотв-щие субсч. к сч. 55.

Денеж. ср-ва орг-ции зачисл-ся в аккредитивы за сч. собств-х средств или кредитов банка. Использ-ся ср-ва с аккредитива для расчетов с поставщиками. Неиспольз-е в аккредитивах ср-ва восстан-ся банком на тот сч., с кот. они были перечислены.

При выдаче банком орг-ции чек-х книжек депон-ся ее ср-ва или кредиты банка. Депон-е ср-ва спис-ся на основании выписки банка о погаш-и предъявл-х ему чеков, кот. были выданы орг-цией своим кредиторам. Суммы по чекам, выдан-м орг-цией, но не предъявл-м к оплате в банк или не оплач-х банком, остаются на спец-ном сч. Остав-ся неисп-е чеки возвр-ся в банк.

Орг-ция может учит-ть на отдель. субсч. сч 55 ср-ва целев. финанс-я (на сод-е соц-х учреж-й, финанс-е капит-х влож-й, субсидии правит-х органов и др.), обособл-но хранящ-ся в банке.

На отдель-х субсч-х сч 55 учит-ся также текущие сч-а филиалов и др-х стр-х ед., входя-х в состав орг-ции и выдел-х на отдель. балансы. Тек­щие сч-а откр-ся в местных учрежд-ях банков для осуществ-я тек-х расчетов: выплаты з/п, командир-х сумм, на хоз-е цели. Операции по тек-м сч-м отраж-ся аналог-о опер-ям по расчет-му сч-у.

На отдель-х субсч-х сч 55 учит-я сберег-е и депози-е сертиф-ы.

Сбер-й (депоз-й) серт-т удост-т сумму вклада, внес-ого в банк, и права вкладчика (держателя серт-та) на получ-е по истеч-и установл-ого срока суммы вклада и обусловл-х в серт-те % в банке, выдавшем серт-т. Серт-т не может служить расч-м док-том за прод-е товары или оказ-е услуги.

Денеж. расч-ы по купле-продаже депоз-х серт-тов и выплата сумм по ним осущ-ся т-ко в безналич. порядке.

Серт-т может быть выдан только юр. лицу, зарегистр-му на терр-и РФ или иного гос-ва, использ-го рубль в кач-ве офиц. ден. ед.

Срок обращ-я депоз-го серт-та огр-ся 1 годом. Серт-т может быть т-ко сроч-м. Если срок получ-я серт-та просрочен, то такой серт-т стан-ся док-м до востреб-я. Может быть предусм-на возмож-ть досроч. получ-я депозита по пониж-м %.

По депоз-му серт-ту может быть осущест-на уступка права треб-я: по серт-ту на предъявителя — простым вручен-м этого серт-та; по именному серт-ту (цессия) — путем оформл-я на оборот-й стороне серт-та двустор-его соглаш-я лица, уступ-щего свои права (цедента), и лица, приобр-щего эти права (цессионария). Согл-е подпис-ся лицами, уполн-ми юр. лицом на соверш-е таких сделок, и скрепл-ся печатями.

27. Переводы в пути Сч.57 предназ-ен для обобщ-я инфо о наличии и движ-и ден-х ср-в в валюте РФ и иностр-х валютах в пути. На сч отраж-ся суммы ден-х ср-в, внес-е в кассы кред-х учрежд-й для зачисл-я на расч-е сч-а орг-ции, до момента факт-ого зачисл-я. Основ-ем для внес-я записи по сч 57 явл-ся квит-ция о приеме ден-х ср-в, выдан-я кред-м учрежд-ем или отдел-ем почты. В завис-ти от вида ден-х ср-в - валюта РФ или иностр. - к сч-у могут откр-ся субсч для ведения раздель. учета. Внесение ден-х ср-в в кассу орг-ции, осуществ-щей их доставку и зачисл-е, сопровож-ся записью по Д сч 57 в корресп-ции со сч-ми, отраж-щими источник внес-я. Зачисл-е ден-х ср-в на сч орг-ции сопровожд-ся записью по К сч 57 в коррес-ции со сч, отраж-щим соотв-щий сч орг-ции, - сч 51, сч 52. Проводки по Д: Д57 К50 - Отражена сумма налич-х ср-в, внес-х в кассу почтового отделения для перевода контрагенту Д57 К51 - Учтена сумма ден-х ср-в, перечислен-я с расчет. счета для покупки иностр-й валюты Д57 К62 - Учтена сумма, внес-я покуп-лем в кассу почтового отделения для расчетов с орг-цией за предост-ную услугу Д57 К91 - Учтена сумма ден-х ср-в, вырученная от продажи прочего имущ-ва, внес-ная в кассу кред-ного учреж-ния для зачисл-я на расч-ый счет орг-ции Проводки по К: Д50 К57 Учтено оприход-е в кассу ден-х ср-в, отправл-х почтовым переводом Д51 К57 Учтена сумма ден-х средств, наход-ся в пути и зачисл-ная на расчет. счет орг-ции Д60 К57 Учтена сумма ден-х ср-в, наход-ся в пути и зачисл-ная на сч подрядчика Д62 К57 Учтена сумма ден-х ср-в, направл-ная покуп-лю почтовым переводом и зачисл-ная на его расч. сч Некоторые типовые проводки по кредиту счета 57 "Переводы в пути"Д К Содержание хозяйственной операции 50 57 Учтено оприходование в кассу денежных средств, отправленных почтовым переводом 51 57 Учтена сумма денежных средств, находившаяся в пути и зачисленная на расчетный счет организации 60 57 Учтена сумма денежных средств, находившаяся в пути и зачисленная на счет подрядчика 62 57 Учтена сумма денежных средств, направленная покупателю почтовым переводом и зачисленная на его расчетный счет

28. Учёт операций по сч 19. К сч 19 в соот-вии с планом счетов сч могут быть открыты след субсч: 1. НДС при приобрет осн средств. 2. НДС по приобрет немат активам. 3. НДС по приобрет м ат-произв запасам. Если орг-ция получила от поставщика ОС, то в БУ необходимо отразить запись Д08 К60 Одновременно необходимо сделать запись по учёту НДС. Д19.1 К60. При оказании услуг необходимо отразить записью Д20,25,26,23… К60. Д19 К60 – учтённый НДС по приобрет услугам. При принятии НДС к вычету необходимо отразить записью Д68 К19. Данную запись можно сделать в том случае, если имущество оприходовано, используется для произ-ной деят-сти, облагаемой НДС и имеется счёт-фактура. Если орг-ция использует ценности для осущ деят-сти, кот не облагается НДС, то сумма к вычету не принимается.

29. Учёт операций по сч 60 «Расч с пост и подрядчиками». Данный сч предназначен для обобщения инфо о расчётах с контрагентами за получ тов-мат ценности (ТМЦ), работы и услуги при поступлении док-тов, а также в тех случаях, если док-ты не поступили – неотфактурованные постав. Если орг-ция получила от поставщика мат ценности, то необходимо сделать запись по К сч 60 в корреспонденции со след сч Д10,41,08… К60. Данная запись оформляется в том случае, когда право собст-сти на данные ценности перешло к орг-ции. Если орг-ция приняла выполненные работы, то необходимо сделать запись Д20,26… К60. Если поставщик явл плательщиком НДС, то сумму налога необходимо отразить записью Д19 К60. Орг-ция при выполнении всех условий может представить НДС к вычету и отразить записью Д68 К19. К19 – взаимоз с бюджетом. Данная запись делается при соблюдении след усл.: 1) имеется счёт-фактура, где отдельной строкой выделена сумма НДС; 2) тов-мат ценности приняты к учёту и орг-ция будет их использовать для произ-ной, или тек деят-сти; 3) данные ценности не будут проданы. при погашении задолж-сти перед поставщиком необходимо сделать запись Д60 К50,51,52. Также могут быть случаи, когда один и тот же контрагент явл и поставщиком и покупателем, в этом случае орг-ция может сделать зачёт взаимных требований и отразить записью Д60 К62. (Д10 К60 Д19 К60 Д62 К90.1 Д60 К62). Если в счёт предстоящей поставки мат ценностей орг-ция перечислила поставщику аванс, то необходимо сделать запись Д60.2 «Аванс выд» К50,51. При получении счёт-фактуры на аванс необходимо отразить сумму НДС. Если орг-ция в обеспечении своей задолж-сти выдала поставщику вексель, то для учёта такой задолж-сти к сч 60 необходимо открыть субсч 60 «Расч по векселям выданные». Д60 К50 60»Р по векс выд». При погашении векселя в БУ необходимо отразить записью Д60 «Расч по в в» К50,51… Цена в договоре приобретаемой продукции может быть установлена в иност валюте, в данном случае необходимо отразить задолж-сть перед поставщиком на момент перехода права собст-сти (по курсу, действующ на данный момент), а также скорректировать задолж-сть исходя из суммы ден средств, перечисленных поставщикам.

30. Учет операций по сч 62. Сч 62 предн-чен для обобщ-я инфо о расч-х с покуп-лями и заказч-ми. Задолженность покупателя (заказчика) Если ваша орг-ция отгрузила покуп-лю Т (П), то после того, как к покуп-лю перешло право собств-ти на них, то Д62 К90-1- отраж-на задолж-ть покуп-ля за отгруж-е Т(П). Если ваша орг-ция выполнила для заказчика работы (оказала У) и заказчик их принял: Д62 К90-1 (91-1) - отражена задолж-ть заказчика за Р(У) Отразить задолж-ть покуп-ля (заказ-ка) вы должны незав-мо от того, получили вы от него деньги за прод-е Т(Р,У) или нет. Погашение задолженности При поступл-и от покуп-ля (заказчика) ден-х ср-в или имущ-ва в оплату задолж-ти: Д 50 (51, 52, 10, ...) К 62 - поступили ср-ва от покуп-ля (заказчика) в оплату П,Т,Р,У. Если покуп-ль явл-ся одновр-но и поставщиком Т(Р,У) для орг-ции, можно произ-ти взаимозачет задолж-тей. Если с момента возник-я задолж-ти покуп-ля (заказчика) прошло 3 года и задолж-ть не погашена, вы должны ее списать. Спис-е задолж-ти, по которой истек срок исковой давности: Д91-2 К62 Списан-я з-ть должна учит-ся на забалансовом сч 007 в теч-е 5 лет. В аналог-ном порядке списыв-т з-ть, нереальную для взыскания (напр, з-ть ликвид-ной орг-ции): Д91-2 К62. Такую з-ть на забалансовом сч007 не отраж-т. Если покуп-ль (заказчик) не погасил свою з-ть в срок, устан-ный договором, то по такой з-ти вы можете создать резерв сомнит-х долгов.. Тогда спис-е з-ти с истекшим сроком исковой давности или нереальной для взыскания, по к-ой ранее был создан резерв, отразите проводкой: Д 63 К62 В резерв по сомн-м долгам включ-т и сумму НДС, к-ую должен запл-ть покуп-ль. Дебит-ую з-ть вашего покуп-ля можно передать (продать) др. орг-ции. Уступку права треб-я: Д91-2 К62 Ден-е ср-ва, получ-е от др. орг-ции за проданную ей з-ть: Д50 (51, 52, 55, ...)К91-1 Если получ-е доходов от операций по уступке требов-й явл-ся предметом деят-ти вашей орг-ции, доход по этим операциям вы должны учит-ть на сч90 "Продажи". Как учесть аванс, получ-й от покуп-ля (заказчика) Если в сч предст-щей поставки матер-х цен-тей (Р,У) ваша орг-ция получ-т от покуп-лей авансы, то для учета таких сумм откр к сч 62 субсч"Расчеты по авансам получ-м". Получение аванса: Д 50 (51, 52, ...) К 62 субсч "Расчеты по авансам получ-м" Если аванс получен в сч предстоящей поставки Т(Р,У), облагаемых НДС, то сумма аванса также облаг-ся этим налогом. Начисл-е НДС с аванса: Д62 субсч"Расч. по авансам получ-м" К68 субсч "Расч по НДС" НДС с получ-ого аванса исчисл-ся по расч-м ставкам 10% : 110% или 18% : 118%. При передаче покуп-лю матер-х цен-тей (Р,У), в сч кот-х был получен аванс, начисл-ную сумму НДС вы должны восстан-ть: Д68 субсч "Расчеты по НДС" К62 субсч"Расчеты по авансам получ-м" Д 62 субсч "Расч по авансам получ-м" К62- зачтен аванс, получ-й от покуп-лей. Как учесть вексель, получ-й в обеспеч-е зад-ти Если в обеспеч-е з-ти покуп-ль выдал вам простой вексель, то для учета такой задолженности откр к сч 62 отдель-й субсч "Расчеты по векселям полученным". Д 62 К90-1 (91-1)- продана П(Т,Р,У) Д 62 субсч"Векселя получ-е" К62- получен от покуп-ля простой вексель. Иногда номин-я ст-ть векселя, получ-ого от покуп-ля, превышает договор-ю ст-ть продажи Т(Р,У). Сумму этого превыш-я, кот-ю часто назыв-т %, включен-ми в сумму векселя: Д62 субсч "Векселя получ-е" К 90-1 (91-1) Когда покуп-ль погасит вексель, выдан-й вам ранее в обеспеч-е оплаты Т(П,Р,У): Д 50 (51, 52, 55, ...) К62 субсч"Расчеты по векселям полученным".

31. Учет операций по счету 76 Счет 76 предназначен для обобщения инф-ции о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами: по имущественному и личному страхованию; по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации и др. К счету 76 могут открываться след. субсчета: 76-1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию"; 76-2 "Расчеты по претензиям"; 76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам"; 76-4 "Расчеты по депонированным суммам" и др. Начисление страховых платежей отражается по К 76-1. Если вы застраховали имущество, которое используется в производственной деятельности вашей организации, то запись следующая: Д 20 (23, 25, 26, 44, ...) К 76-1 Если вы застраховали имущество, которое используется для целей, не связанных с производственной деятельностью, то Д 91-2 К 76-1 Сумму начисленных платежей вы можете выплатить страховой организации из кассы или перечислить с банковского счета: Д 76-1 К 50 (51, 52) Сумму страхового возмещения, поступившую в кассу, на расчетный или валютный счет, в учете отразите записью: Д 50 (51, 52) К 76-1 Остаточную стоим-ть имущества, утраченного в результате наступления страхового случая, нужно списать: Д 76-1 К 01 (10, 41, 43, ...) Если имущество, пострадавшее в результате страхового случая, можно отремонтировать, то: Д 76-1 К 20 (23, 25, 26, 29, ...) При наступлении страхового случая застрахованному работнику организации полагается выплата соответствующего возмещения. Д 50 (51, 52) К 76-1 - поступила сумма страхового возмещения. Д 76-1 К 73 субсчет "Расчеты по договору страхования" - начислена сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника. Д 73 субсчет "Расчеты по договору страхования" К 50 (51) - сумма страхового возмещения выдана сотруднику организации. Для учета расчетов по претензиям, предъявленным вашей организацией поставщикам, подрядчикам откройте к счету 76 субсчет 76-2 "Расчеты по претензиям". Суммы, на которые вы предъявляете претензии поставщикам (подрядчикам), отнесите в дебет субсчета 76-2. Д 76-2 К 60 субсчет "Расчеты по авансам выданным" - отражена сумма выставленной поставщику претензии. Д 76-2 К 10 (41, ...) - отражена сумма претензии, выставленной поставщику товарно-материальных ценностей. Д 76-2 К 91-1 - отражена в составе прочих доходов сумма штрафов, пеней, неустоек, выставленных контрагентам и признанных ими (присужденных судом). Д 76-2 К 51 (52, 55) - отражена сумма денежных средств, ошибочно списанных со счета. Д 50 (51, 52) К 76-2 - поступила сумма в оплату ранее признанной (присужденной) претензии. В некоторых случаях выставленные поставщикам, подрядчикам или иным организациям претензии не подлежат взысканию (например, во взыскании отказано судом). Д 10 (20, 23, 25, 26, 41, ...) К 76-2 Для учета сумм дивидендов и других доходов (например, доходов, полученных по договору о совместной деятельности), которые причитаются вашей организации, откройте к счету 76 субсчет 76-3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам". Д 76-3 К 91-1 - отражена сумма причитающихся дивидендов и других доходов. Д 50 (51, 52, ...) К 76-3 - поступили денежные средства в счет причитающихся дивидендов и других доходов. Когда работник не может получить зарплату в назначенный день, сумма, причитающаяся работнику, депонируется (сдается в банк). Д 70 К 76-4 - учтена депонированная сумма оплаты труда. Д 76-4 К 50 (51) - выплачена работнику депонированная сумма оплаты труда.

32.Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"

Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами.

К счету 73 могут быть открыты субсчета:

73-1 "Расчеты по предоставленным займам";

73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" и др.

Выдача займа

Если ваша организация решила дать работнику денег взаймы, необходимо заключить письменный договор, даже если сумма займа незначительна.В договоре определите сумму займа, срок, на который он выдается, а также то, как работник будет возвращать деньги (целиком или частями, вносить деньги в кассу или сумма займа будет удерживаться из заработной платы и т.д.). Ни размер займа, ни срок его погашения законодательно не ограничены.

Если срок возврата займа в договоре не указан, работник обязан вернуть деньги в течение 30 дней после того, как вы этого потребуете.

Выдав работнику заем, к счету 73 открывается субсчет 73-1 "Расчеты по предоставленным займам" проводку по дебету этого субсчета:

Дебет 73-1 Кредит 50 (51)