50. Налоговые правонарушения и ответст-ть за их совершение
Виды налоговых правонаруш-й:
1. Наруш-е порядка постановки на учет в нал.органе;
2.Наруш-е срока представл-я сведений об отк-и и закр-и счета в банке;
3. Непредставление нал.декларации;
4. Грубое наруш-е правил учета доходов и расх.и объектов н/о
5. Неуплата или неполная уплата налога (сбора);
6. Невыпол-е налог.агентом обязан-ти по удержанию и перечисл-ю налогов;
7. Несобл-е порядка владения, польз-я и распоряж-я имущ-м, на кот.наложен арест или в отн-и кот.нал.органом приняты обеспеч-е меры в виде залога;
8. Непредставл-е нал.органу сведений, необх-х для осущ-я нал.контроля
9. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении нал.проверки, дача заведомо ложного заключ-я .
Условия привлеч-я к ответ-ти за совершение нал. правонар-я:
Лицо не может быть привлечено к ответ-ти за совер-е нал. правонар-я если: отсутствие события нал.правонар-я, отсутствие вины лица в совер-и нал.правонару-я, совер-е нал. правонар-я физ.лицом, не достигшим к моменту совершения деяния 16-го возраста.
Виды ответ-ти за соверш-е нал. правонар-й:
Фин.санкции - меры экон.возд-я, применяемые гос-ми органами и их должност.лицами к юр.лицам за наруш-е договорных обязат-в, кредитной, расчетной, бюджетной, фин.дисциплины
Налог.ответ-ть - наступает в результате соверш-я налог.правонар-я, а налог.санкция явл-ся мерой ответс-ти за совершение указанного деяния.
Админист.ответ-ть-примен-е в установл-м порядке уполномоч-ми органами и должн.лицами к нарушителям закон-ва о налогах и сборах мер админ-го воздействия.
Уголовная ответ-ть-применяется за уклонение от уплаты налогов и таможенных платежей в крупных и особо крупных размерах.
Нал.санкции за соверш-е нал. правонар-я: наруш-е срока постановки на учет в нал.органе;уклон-е от постановки на учет в нал.органе;наруш-е срока представ-я сведений об отк-и и зак-и счета в банке;наруш-е срока представ-я нал.декларации или иных док-в;грубое наруш-е правил учета доходов и расходов и объектов н/о; неуплата или неполная уплата налога.
51. Понятие, принципы и этапы налогового планирования.
Нал.планир-е(НП) - разработка и примен-е спец.приемов уменьш-я налог.обязат-в налогоплат-ка правомерн.способами и ср-ми.
Сущность НП - каждый налогопла-к имеет право испол-ть допуст-е законом ср-ва, приемы и способы для mах-го сокращения своих налог. обязат-в.
Основн.цели НП – оптимиз-я налог.платежей, min-ция налог.потерь по конкрет.налогу или по совокуп-и налогов, повыш-е V обор.ср-в п/п и, как результат, увелич-е реальн.возможн-й для дальнейшего развития орг-и, для повышения эфф-ти ее работы.
Виды НП:
1Классич-е НП- действия налогоплат-а соответствуют закону, налог.платежи произв-ся в обычном порядке.
2Оптимизац-е (минимизац-е) НП- действия налогоплат-ка соответ-т закону, налог.платежи при этом произв-ся по возмож-ти min-но.
3Вульгарное (противозакон-е)- действия налогоплат-ка не соответ-т закону, налог.платежи не произв-ся.
Этапы НП:
1. Появл-е идеи об орг-и бизнеса, формул-е цели и задач, а также решение вопроса о возможном испол-и налог.льгот, предоставл-х законодателем.
2. Выбор наиболее выгодного с налог.точки зрения места распол-я произв-в и конторских помещений п/п, а также его филиалов, дочерних компаний и руководящих органов.
3. Выбор организ.-правовой формы юр.лица и опред-е ее соотн-я с возникающим при этом налог.режимом.
4.Формир-е налог.поля п/п с целью анализа налог.льгот.
5. Разработка (с учетом уже сформир-го налог.поля) системы договорных отн-й п/п. Осущ-ся планир-е возможных форм сделок: аренда, подряд, купля-продажа, возмездное оказание услуг и т. п.
6. Составл-е журнала типовых хоз-ых операций, кот.служит основой ведения финан.и налог.учета.
7. Орган-я надежного учета и контроля за правильн-ю исчисл-я и уплаты налогов.
Принципы НП:
Принцип законности — соблюд-е требований действующего законод-ва при осущ-и НП;
Принцип выгодности — снижение совокуп.налог.обязат-в орг-и в результате применения инструментов НП;
Принцип реальн-ти и эфф-ти — испол-е возможностей, предоставляемых законод-ом, и инструментов, доступных для конкрет. орг-и;
Принцип альтернат-ти — рассмотр-е нескол.альтернат. вариантов НП с выделением наиболее оптимал. из них применительно к конкретной орг-и;
Принцип оператив-ти — коррект-ка процедуры НП с целью учета в кратч.сроки вносимых в действ-е законод-во изменений;
Принцип понятности и обоснов-ти — требование, чтобы схема была понятна, а все ее составн.части имели эконом.и правовое обоснование;