7. Відрахування у цільові державні фонди.

Відрахування у цільові державні фонди сьогодні становлять значні за обсягом суми коштів, що суттєво впливає на фінансово-господарську діяльність підприємств. Цей вплив виявляється в такому:

• По-перше, через формування валових витрат, які виключаються із суми скоригованого валового доходу. Відтак відрахування в цільові державні фонди зменшують оподаткований прибуток, а отже, і суму податку на нього.

• По-друге, через формування собівартості (витрат). Указані відрахування збільшують собівартість, що відповідно може зменшити прибуток від реалізації продукції (робіт, послуг) або збільшують їхню вартість, а отже, створити проблеми зі збутом продукції.

• По-третє, через використання прибутку. Це має місце тоді, коли відрахування (збори) здійснюються за рахунок прибутку підприємства.

Збір на обов’язкове державне пенсійне страхування

Джерело відрахувань		Об’єкт оподаткування		Нормативи відрахувань
Прибуток Собівартість		Фактичні витрати на оплату праці працівників, які оподатковуються прибутковим податком		32% 4% 2%

Рис. 5.7.1. Збір на обов’язкове державне пенсійне страхування.

32% - для суб’єктів підприємницької діяльності (юридичних та фізичних осіб), що використовують працю найманих працівників.

4% Нараховують на заробітну плату й інші виплати інвалідам, що є об’єктом оподаткування.

2% Вираховується із суми сукупного оподаткованого доходу фізичних осіб, які працюють за трудовими договорами (контрактами), виконують роботи (послуги) згідно з цивільно-правовими договорами.

Збір на обов’язкове державне соціальне страхування

Джерело відрахувань		Об’єкт оподаткування		Нормативи відрахувань
Прибуток Собівартість		Фактичні витрати на оплату праці працівників, які оподатковуються прибутковим податком		5.0% в т.ч. 2.5% 1% 0.5%

Рис. 5.7.2. Збір на обов’язкове державне соціальне страхування.

5.0% - для суб’єктів підприємницької діяльності (юридичних та фізичних осіб), що використовують працю найманих працівників. У складі загального нормативу 2.5% становить збір на обов’язкове соціальне страхування на випадок безробіття.

1% Нараховують на заробітну плату й інші виплати інвалідам, що є об’єктом оподаткування. При цьому збір у розмірі 1% в повному обсязі зараховується у Фонд соціального захисту інвалідів.

0.5% Вираховується із суми сукупного оподаткованого доходу фізичних осіб, які працюють за трудовими договорами (контрактами), виконують роботи (послуги) згідно з цивільно-правовими договорами.

8. Місцеві податки і збори.

Особливості стягнення місцевих податків і зборів та їх впливу на фінансово-господарську діяльність суб’єктів господарювання:

• по-перше, місцеві податки і збори включаються до складу валових витрат, які виключаються зі скоригованого валового доходу, а отже, зменшують суму оподаткованого прибутку;

• по-друге, місцеві податки і збори суб’єкти господарювання відносять на собівартість продукції (робіт, послуг), що впливає на формування їхнього прибутку.

Органи місцевого самоврядування мають право:

• запроваджувати тільки ті податки і збори, що передбачені законодавчими актами;

• установлювати ставки, що не перевищують граничних розмірів, передбачених законодавчими актами;

• установлювати додаткові пільги для окремих платників податків (установлення ставки нижче за мінімальну, звільнення від податку).

До складу місцевих податків і зборів відносяться

місцеві податки:

• комунальний податок;

• податок на рекламу;

місцеві збори:

• за право використання місцевої символіки;

• за паркування автотранспорту;

• за видачу дозволу на розміщення об’єктів торгівлі та сфери послуг;

• за дозвіл на проведення місцевого аукціону, конкурсного розпродажу і лотерей;

• за право проведення кіно - і телезйомок;

• за проїзд територією прикордонних областей автотранспортом, що вирушає за кордон, та інші.