16. Яким бухгалтерським записом оформляється надходження безготівкових коштів за реалізовану покупцям продукцію?

1)

Дт

361

Кт

27;

2)

Дт

311

Кт

361;

3)

Дт

301

Кт

631;

4)

Дт

311

Кт

631.

17. Яка кореспонденція рахунків складається при отриманні грошових коштів від дочірнього підприємства:

1) Дебет рахунку 311 Кредит рахунку 671

2) Дебет рахунку 311 Кредит рахунку 682

3) Дебет рахунку 311 Кредит рахунку 683

4) Ваша відповідь

2.3. Облік грошових коштів в іноземній валюті

Завдання №1

Відобразити курсові різниці:

1. Підприємство на 25 вересня мало залишок на субрахунку 312 — 11000 грн, або 1000 євро (курс НБУ — 11 грн за 1 євро). На 30 вересня курс НБУ змінився і став 11,10 грн за 1 євро.

2. На 25 вересня підприємство мало на субрахунку «Розрахунки з іноземними постачальниками» залишок у розмірі 8000 грн (1000 дол. США). На 30 вересня курс НБУ змінився та став 8,20 грн за 1 дол. США. Кредиторська заборгованість буде погашена валютою.

3. Визначити залишки на рахунках за матеріалами прикладів 1 і 2.

Завдання 2.

Відобразити в обліку операції з продажу валюти.

25 вересня підприємство одержало виручку від продажу продукції покупцю-нерезиденту в розмірі 5000 дол. США за курсом НБУ 5 грн за 1 дол. Тобто на дату зарахування на транзитний валютний рахунок сума виручки в еквіваленті становила 25 000 грн. (5000 дол. США × 5.00 грн). Обов’язковому продажу підлягають 2500 дол. США, які у той же день були перераховані з цією метою. У сумі 2500 дол. США за курсом НБУ — 12 500 грн. Курс продажу становив 5,25 грн за 1 дол. США.

Таблиця 2

№	Зміст операції	Кореспонденція рахунків		Сума, грн
		Д-т	К-т
1	Зараховано виручку на транзитний валютний рахунок
2	Перераховано вповноваженому банку 50 % валютної виручки для продажу
3	Перераховано (зараховано) на поточний валютний рахунок залишки валюти на транзитному рахунку (після обов’язкового продажу)
4	Відображається курсова різниця між курсом НБУ на день перерахування валюти для продажу та курсом на день продажу
5	Уповноважений банк самостійно вираховує комісійну винагороду банку за послуги з продажу (умовно — 75 грн)
6	Списано суму комісійної винагороди банку на витрати
7	Відображено в гривнях суму виручки одержаної від продажу валюти, яка зарахована на поточний (гривневий) рахунок підприємства
8	Списується вартість реалізованої валюти
9	Списується дохід від реалізації валюти на фінансовий результат
10	Списується собівартість реалізованої вартості на фінансовий результат
	Примітки Якщо підприємство самостійно нараховує та перераховує вповноваженому банку комісійну винагороду, то операції відображаються через субрахунок 685:
	1) нарахована комісійна винагорода уповноваженому банку — 75 грн;
	2) перераховано комісійну винагороду банку;
	3) зарахована виручка від реалізації валюти
	Фінансовий результат однаковий.

Завдання 3.

Відобразити в обліку операції з придбання валюти.

Підприємство купує 1000 дол. США за курсом НБУ 5,30 грн за 1 дол. США, ринковий курс купівлі — 5,40 грн за 1 дол. США. Для цього з поточного рахунка перераховано 5554 грн:

— 5400 грн — за 1000 дол. США за курсом 5,40 грн за 1 дол. США;

— 54 грн — 1 % до Пенсійного фонду від суми перерахованої для купівлі валюти;

— 100 грн — комісійна винагорода банку.

Валюта в сумі 1000 дол. США надійшла на валютний рахунок підприємства в банку.

№	Зміст операції	Кореспонден-ція рахунків		Сума, грн
		Д-т	К-т
1	Перераховано гривні вповноваженому банку для придбання 1000 дол. США
2	Зараховано куплену валюту на валютний рахунок підприємства
3	Нараховано 1 % до Пенсійного фонду — 54 грн
4	Нараховано суму комісійної винагороди банку — 100 грн
5	Списано суму комісійної винагороди банку
6	Відображено суму нарахувань до Пенсійного фонду
7	Списано суму курсових різниць між ринковим курсом купівлі та за курсом НБУ
8	Списано на фінансовий результат різницю

Завдання 4 (самостійне вивчення)

Скласти журнал реєстрації операцій, наведених у таблиці.

Визначити обороти за поточний місяць та залишок на кінець місяця за субрахунком «Поточні рахунки в іноземній валюті».

Реєстр операцій, відображених за вересень поточного року у виписках банку з валютного рахунка ВАТ «Либідь»

п/п	Дата	Зміст операції	Д-т	К-т	Сума
					євро	грн
1	01.09	Надійшла експортна виручка від іноземного покупця в євро за реалізовану продукцію у вересні поточного року (курс НБУ за 1 євро - 10,70 грн як на дату відвантаження продукції, так і на дату одержання оплати)			10000
2	01.09	Зараховано 50 % іноземної валюти на поточний рахунок в іноземній валюті			5000
3	01.09	Перераховано 50 % іноземної валюти на міжбанківський валютний ринок для продажу (курс НБУ за 1 євро - 10,7 грн)			5000
4	04.09	Надійшли кошти на поточний рахунок у національній валюті після продажу іноземної валюти на валютному ринку за мінусом комісійної винагороди банку - 2 % (курс НБУ за 1 євро - 10,72 грн, курс продажу на валютному ринку за 1 євро - 10,75 грн)			X
5	04.09	Комісійна винагорода банку за продаж іноземної валюти - 2 %			X
6	04.09	Курсова різниця, яка виникла у зв'язку зі зміною ва­лютного курсу на день продажу іноземної валюти			X
7	04.09	Відображено у складі доходу суму в гривнях, одержану від продажу іноземної валюти			X
8	04.09	Списано собівартість проданої валюти (вартість іноземної валюти за курсом НБУ)			X

Примітка: Залишок на 31 серпня поточного року за субрахунком 312 відсутній.

Завдання 5.

Дайте відповідь на тестові завдання.

1. Виникнення позитивної курсової різниці в бухгалтерському обліку відображають кореспонденцією:

а) Д 312 К 333;

б) Д 334 К 714;

в) Д 312 К 714;

г) Д 311 К 312.

2. Відображено від’ємну операційну курсову різницю по валюті, що знаходиться в касі підприємства

1) Дебет рахунку 945 Кредит рахунку 302

2) Дебет рахунку 714 Кредит рахунку 302

3) Дебет рахунку 302 Кредит рахунку 945

4) Ваша відповідь

3. Для отримання з валютного рахунку готівкових коштів для видачі авансу на відрядження за кордон до банку подається:

1) чек;

2) видатковий касовий ордер, доручення на отримання валюти та розрахунок про витрати;

3) заявка, доручення на отримання валюти та розрахунок про витрати;

4) доручення на отримання валюти.

4. Як відобразити в обліку оплату за товари нерезиденту в іноземній валюті:

а) Д 361 К 312;

б) Д 632 К 312;

в) Д 312 К 631;

г) Д 311 К 312.

2.4. Облік операцій на інших рахунках у банку

Завдання №1

1. Скласти журнал реєстрації виписок з окремого рахунку.

2. Записати в Журнал-ордер №1 та відомість №1.2. за звітний місяць. Вивести залишок грошей на окремому рахунку.

Записати в Головну книгу підсумкові дані Журналу ордеру №1 по окремому рахунку.

Операції з обліку на інших рахунках у банку в національній валюті СТОВ «Сонячне»

№ з\п	Зміст операції	Дата	Номер документа	Оборот, грн		Код корес-пондуючо-го рахунку
				Дебет	Кредит
	Залишок на 1-ше число звітного місяця по окремому рахунку			22780
1.	Перераховано підприємством на окремий рахунок суму дотацій за молоко. Підстава: розрахунок бухгалтерії, платіжне доручення	08	37	17220
2.	Перераховано ТОВ «Техмонтажналадка», м. Дніпропетровськ з окремого рахунку (використано кошти) за дизельне паливо Підстава: рахунок № 237, платіжне доручення	08	25		40000
	Разом за день			17220	40000
3.	Виставлено акредитив Дніпропетровській обласній сільськогосподарській станції для придбання насіння люцерни	12	1	20000
	Разом за день			20000
4	Перераховано підприємством на окремий рахунок залишок податкових зобов’язань. Підстава: розрахунок бухгалтерії, платіжне доручення	25	46	6655,29
5.	Перераховано ТОВ «Техмонтажналадка» м. Дніпропетровськ за дизельне паливо. Підстава: рахунок №567, платіжне доручення	25	26		6589, 40
6.	Оплачено послуги банку за обслуговування. Підстава: меморіальний ордер №28				65,89
	Разом за день			6655,29	6655,29
7.	Відображено використання коштів, спрямованих на підтримку сільськогосподарського товаровиробника	30	05		46655,29

Завдання 2.

Дайте відповідь на тестові завдання.

1. Якщо юридична особа хоче використати при безготівкових розрахунках розрахункові чеки, чи повинні депонуватися грошові кошти на окремому банківському рахунку для їх гарантованої оплати?

1) за бажанням юридичної особи;

2) так, обов’язково, при отриманні чекової книжки;

3) ні, не повинні;

4) так, повинні при видачі розрахункового чека продавцю продукції (товарів, робіт, послуг).

2. Які документи повинен надати у виконуючий банк бенефіціар після відвантаження товару для його оплати покупцем відповідно до виставленого акредитива?

1) документи, передбачені в договорі про відкриття акредитива між бенефіціаром і обслуговуючим його банком;

2) документи, передбачені акредитивом, і реєстр документів за акредитивом;

3) документи, що підтверджують відвантаження товару;

4) платіжну вимогу-доручення.

3. Повернуто на поточний рахунок невикористаний акредитив або залишок чекової книжки

1) Дебет рахунку 313 Кредит рахунку 311

2) Дебет рахунку 331 Кредит рахунку 313

3) Дебет рахунку 311 Кредит рахунку 313

4) Ваша відповідь

4. Яким записом відображається в обліку виставлення акредитиву:

а) Д 331 К 311;

б) Д 313 К 311;

в) Д 39 К 311;

г) Д 351 К 311.

5. Яким записом відображається в обліку зарахування грошових коштів на розрахункову чекову книжку:

а) Д 39 К 311;

б) Д 331 К 311;

в) Д 313 К 311;

г) Д 351 К 311.

2.5. Облік інших коштів.

Господарські операції по рахунках інших коштів у банку в СТОВ «Сонячне»

№ з\п	Зміст операції	Дата	Номер документа	Оборот, грн		Код коре-спондуючого раху-нку
				Дебет	Кредит
1.	Перераховано грошові кошти Міжбанківській валютній біржі для придбання іноземної валюти	20	633	221736,00
2	Придбано валюту на УМВБ Разом	20	2		697,50
				221736,00	697,50
3	Придбано валюту на УМВБ	22	3		572,40
4	Придбано валюту на УМВБ Разом				88921,80 89494,20
5	Сплачено банку комісійну винагороду за РКО	23	5		2597,26
6	Придбано валюту на УМВБ	23	6		126247,00
7	Квитанція ощадного банку: здано в ощадний банк продавцем Ткаченко І.П. виручка від реалізації продукції	24	65	2400
8	Надійшли на поточний рахунок кошти у національній валюті які було раніше обліковано як кошти в дорозі	31	223		2400,00
9	Придбано поштові марки за рахунок підзвітної особи	31	134	200,00
10	Списано поштові марки	31	29		100,00
11	Оприбутковано придбану санітарно-курортну путівку до каси підприємства	31	63	540,00
12	Списано собівартість реалізованої путівки Разом	31	67		540,00
				740,00	3040,00

Необхідно:

1. Визначити кореспонденцію рахунків на основі операцій на рахунку 33 «Інші грошові кошти».

2. Записати в Журнал-ордер № 1 с.-г. та відомість залишок коштів на рахунку 33 на 1-ше число звітного місяця 20_ р.

3. На підставі виписок АКБ «Укрсоцбанку» (господарські операції) скласти Журнал-ордер № 1 с.-г. та відомість по інших коштах в банку за звітний місяць 20_ р.

4. Підбити підсумки в Журналі-ордері № 1 с.-г. за рахунком 33.

5. Вивести залишок коштів на рахунку 33 і звірити із залишком за останньою випискою АКБ «Укрсоцбанку».

6. Зробити записи в аркушах-розшифруваннях операцій, віднесених у дебет і кредит рахунків. Зробити звірку підсумків оборотів Журналу- ордера № 1 с.-г. та відомості за рахунком 33 з іншими регістрами синтетичного обліку.

7. Записати в Головну книгу підсумкові дані Журналу-ордера № 1 с.-г.