3 Вопрос
Налоги являются неотъемлемой частью общественно-хозяйственной жизни. От них в значительной степени зависит благополучие граждан, предприятий и государства в целом.
В понимании налогов важное значение имеют 2 аспекта: налог – объективная экономическая категория, ее внутренняя сущность; существует конкретная правовая форма проявления внутренней сущности налогов в процессе их использования в реальной экономической жизни. Оба эти аспекта тесно взаимосвязаны и взаимообусловлены, представляя на практике органичное единство, тем не менее их следует различать между собой.
Объективная строна налогов проявляется на практике в течение всего периода существования налогов, при каждом единичном акте их уплаты и не зависит от того, на каком историческом и экономическом этапе развития находится государство, ни от того, какое конкретное государство взимает налоги, ни от каких-либо других факторов.
Субъективная сторона налогов (конкретные их виды, уровень ставок, система льгот и т.д.), напротив, предопределяется именно внешней средой, в которой функционируют налоги. Особенно важное значение имеют здесь: уровень социально-экономического развития страны, тип государственного устройства, масштабность и круг залач общества.
Налоги в виде конкретной системы являются экономической категорией. Они исторически связаны с появлением государства и выполнением целого ряда общегосударственных функций. Минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка и т.п. Налоги нельзя сводить только к денежным отношениям. С теоретической точки зрения:
Налог – совокупность финансовых отношений, складывающихся в процессе перераспределения ВВП с целью создания общегосударственного фонда денежных средств для финансирования общественных функций и потребностей.
Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им по праву собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств с целью финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований (ст. 8 НК РФ).
В каждой налоговой системе помимо налогов существуют также сборы. Если налоги поступают только в бюджетный фонд, то сборы носят целевой характер и формируют целевые денежные фонды.
Налоговые отношения структурно входят в систему финансовых отношений, но как особый их вид имеют отличительные признаки, присущие именно налогам:
императивность, т.е. отношения власти и подчиненных;
обязательность (принудительность);
смена собственника;
безвозмездность;
безэквивалентность, т.е. не предназначены для финансирования конкретных мероприятий (кроме налогов на использование сырьевых ресурсов).
Теоретическую основу налога составляют его элементы:
плательщик;
объекто обложения;
единица обложения;
налогооблагаемый оклад;
ставка налога;
налоговая льгота;
налоговые санкции.
Налоги выполнят следующие функции:
фискальная – проявляется в обеспечении доходов государственной бюджетной системы, создании материальных условий для функционирования государства, обеспечении реальной возможности перераспределения части НД в пользу наименее обеспеченных слоев населения;
регулирующая – означает, что налоги и налоговая политика оказывают существенное влияние на регулирование макроэкономических процессов: стимулируя или сдерживая тепмы воспроизводства, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая поатежеспособный спрос населения, темпов роста и занятости;
распределительная – проявляется во взаимодействии с ценами, доходами, %, динамикой курсов акций и т.д. налоги выступают существенным элементом распределения и перераспределения НД, дахадо юридических и физических лоц;
социальная – проявляется через механизм налоговых льгот и налоговых ставок, что входит во внутренний механизм действия налогов;
стимулирующая – проявляется через специфические формы и элементы налогового механизма, систему льгот и поощрений, ограничивающих ставок и др.;
контрольная – обеспечивает воспроизводство налоговых отношенийгосударства и предприятий, реализацию и действенность силы государственной власти, опираяс на закон и право.
Вводя налоги государство преследует следующие цели:
изъятие у предприятий и населения части их доходов в свою пользу;
воздействие через налоговый механизм на процессы производства и обращения.