Анализ статьи «Материалы»

Материалы	Сумма, тыс.руб.	Удельный вес в себестоимости, %	Затраты на 1 руб. СМР
По плановой себестоимости на плановый объем работ	4059	65.4	4059/15150= 26.79 коп.
По плановой себестоимости на фактический объем работ	4176	63.8	4176/15999= 26.10 коп.
По фактической себестоимости	4240	66.25	4240/15999= 26.50 коп.

По плановой себестоимости на фактический объем работ удельный вес материалов снизился по сравнению с плановым объемом работ на 1.6% (63.8-65.4), что может быть вызвано снижением материалоемкости работ по сравнению с предусмотренной в плане на плановый объем работ. Общая сумма отклонения фактических материальных затрат на выполненный объем СМР по сравнению с плановым составляет 181 тыс. руб. (4240-4059). Удельный вес фактических материальных затрат в отчетном году по сравнению с плановыми материальными затратами на фактический объем работ увеличился на 2.45% (66.25-63.8).

Удельные затраты на 1 руб. СМР снизились на 0.29 коп. (26.50-26.79). Эти изменения материальных затрат произошли за счет изменения объема выполненных работ, структуры работ и уровня расхода материалов по отдельным видам работ:

1. за счет увеличения объема выполненных работ на 5.60% (15999/15150*100-100) потребовалось дополнительно по сравнению с планом 227.3 тыс. руб. (4059*5.60%/100%);

2. изменение структуры СМР и ее влияние на статью «Материалы» определяется сальдовым методом.

В начале определим разницу между затратами по статье «Материалы» по плановой себестоимости на фактический объем работ и по плановой себестоимости на плановый объем работ. Она составит 4176-4059=117 тыс. руб. Влияние структуры работ определяется как разница между затратами на плановый объем работ и затратами на фактический объем работ и затратами влияния объема работ на статью «Материалы»:

117-227.3=-110.3 тыс. руб.

Таким образом, изменение структуры работ снизило статью «Материалы» на 110.3 тыс. руб., т.е. строительная организация выполнила менее материалоемкие работы по сравнению с планом.

3. Изменение уровня затрат материалов по отдельным видам работ и конструктивным элементам увеличило статью «Материалы» на 64 тыс. руб. ( 4240-4176).

227.3-110.3+64=181 тыс. руб.

Задача 86. Проанализировать влияние на себестоимость изменения цен на материалы и норм их расхода. Сделать выводы.

Анализ влияния на себестоимость изменения цен на материалы и норм их расхода

Материалы	Цена, руб.		На выполненный объем СМР			Стоимость, тыс. руб.				Отклонение ф от п Экономия(-) перерасход(+)
	План	Факт		Требовалось по норме	Фактически израсходовано	план	факт	При факт. норме и плановой цене	общее		За счет изменения
											цены	Норм расхода
Кирпич, тыс. шт.	421	502		2040	1780	858.84	893.56	749.38	34.72		144.18	-109.46
Пилома-териалы, м3	300	395		524	603	157.2	238.19	180.9	80.99		57.29	23.7
ЖБК, м³	600	610		8744	8309	5246.4	5068.49	4885.4	-177.91		183.09	-361
Металлоконструкции, т.	2530	2440		466	450	1178.98	1098	1138.5	-80.98		-40.5	-40.48

Видно, что в строительной организации допущен перерасход по стоимости кирпича и пиломатериалов и экономия железобетонных конструкций и металлоконструкций. Рассмотрим подробно:

- перерасход кирпича произошел из-за увеличения цены покупки на 81 руб./тыс. шт. Общий перерасход кирпича составил 34.72 тыс. руб., в т.ч. за счет увеличения цены по сравнению с планом на 19.24% на 144.18 тыс.руб., а экономия от снижения фактического расхода на 12.75% составила 109.46 тыс. руб.

- перерасход пиломатериалов произошел из-за увеличения фактической нормы расхода и увеличения цены. Общий перерасход пиломатериалов составил 80.99 тыс. руб., в т.ч. за счет увеличения нормы расхода по сравнению с планом на 15.08% на 57.29 тыс.руб. и за счет увеличения цены за м3 на 31.67% на 23.7 тыс. руб.

- экономия железобетонных конструкций произошла из-за снижения фактической нормы расхода. Общая экономия составила 177.91 тыс.руб., в т.ч. за счет снижения фактической нормы расхода на 4.97% на 361 тыс.руб., а перерасход из-за увеличения цены покупки на 10 руб./м³ составил 183.09 тыс. руб.

- экономия металлоконструкций произошла из-за снижения цены покупки на 3.56% и фактической нормы расхода на 3.43%. Общая экономия составила 80.98 тыс.руб., в т.ч. за счет снижения цены 40.5 тыс. руб. и фактической нормы расхода 40.48 тыс. руб.

Задача 87. Проанализировать статью затрат «Расходы на оплату труда рабочих». Рассчитать влияние объема выполненных работ и уровня затрат на основную заработную плату по отдельным видам работ на уменьшение затрат по статье «Расходы на оплату труда рабочих». Сделать выводы.