н1. Понятие налога и сбора. Соц.-эконом. Сущность налогов

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в виде денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является со стороны государственных органов, органов местного самоуправления или должностных лиц гарантией получения каких-то определенных прав или разрешений.

Соц.-эконом. сущность налогов отражают их функции:

1. Фискальная (бюджетная) – посредством этой функции реализуется главное назначение налогов – формирование ресурсов государства, которые собираются в бюджетной системе или внебюджетных фондах и необходимы государству для осуществления своих функций.

2. Распределительная – доходы распределяются между определенными категориями населения для социального выравнивания – выплаты пенсий, стипендий, пособий.

3. Регулирующая – с помощью налогов государство может способствовать развитию новых отраслей, стимулировать производство, а также сдерживать определенные виды деятельности (дестимулирование).

4. Контрольная – государство осуществляет контроль за деятельностью организаций, физических лиц, за доходами и расходами, уплатой налогов через налоговые органы.

2. Виды налогов и основания для их классификации

1. По способу взимания:

- прямые – взимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщиков, поэтому размер прямых налогов для налогоплательщиков точно известен.

- косвенные – взимаются через цену товара, т.е. сумма налога уже включена в стоимость товара, услуги (НДС, акциз).

2. По субъекту налогоплательщиков:

- налоги с организаций (налог на прибыль организации, налог на имущество организации);

- налоги с физических лиц (НДФЛ, налог на имущество физических лиц)

- смешанные – включаются все налоги, которые уплачиваются организациями и физическими лицами (транспортный, земельный).

3. По органу, который устанавливает и корректирует налоги:

1-й уровень – федеральные налоги и сборы, устанавливаются НК РФ и обязательны в установленном порядке к исчислению и уплате на всей территории РФ.

2—уровень – региональные налоги. Устанавливаются на основании НК РФ и законов субъектов РФ. В установленном порядке они обязательны к исполнению и уплате на территории данного субъекта. По Курской области региональные налоги устанавливаются законами Курской области, законы принимает Курская областная Дума. Закон регион имеет право устанавливать:

1) конкретный размер ставки налога в пределах установленных НК РФ

2) порядок и сроки уплаты налога

3) налоговые льготы

К региональным относятся следующие налоги:

1) налог на имущество организации

2) транспортный

3) налог на игорный бизнес

3-й уровень – местные налоги. Устанавливаются на основании НК и нормативно-правовых актов органов местного самоуправления и обязателен к уплате на территории соответствующего муниципалитета (налог на имущество физических лиц и земельный) По г. Курску местные налоги вводятся на основании решений Курского городского Собрания. Местные законодательные органы при введении местных налогов имеют право устанавливать только 3 элемента, которые устанавливаются при введении региональных налогов.

В налоговой системе РФ применяется 4 специальных налоговых режима:

1) Единый с/х налог

2) Упрощенная система налогообложения (УСНО)

3) ЕНВД

4) Соглашение о разделе готовой продукции

4. По уровню бюджетов в которые они поступают:

1) закрепленные налоги – непосредственно и в полном объеме поступают в конкретный бюджет или внебюджетный фонд (НДС – 100% в федеральный бюджет, транспортный – в Курский дорожный территориальный фонд)

2) разноуровневые – одновременно в определенной пропорции поступают в несколько уровней бюджета и во внебюджетные фонды ( налог на прибыль организации: в Федеральный бюджет – 6,5% и в региональный – 17,5%, ЕСН – 6% в Федеральный, остальные20 распределяются между фондами: пенсионным, соц.страх., фондом обязательного медицинского страхования)

3. Соц.-эконом. Сущность налогов отражают их функции:

1. Фискальная (бюджетная) – посредством этой функции реализуется главное назначение налогов – формирование ресурсов государства, которые собираются в бюджетной системе или внебюджетных фондах и необходимы государству для осуществления своих функций.

2. Распределительная – доходы распределяются между определенными категориями населения для социального выравнивания – выплаты пенсий, стипендий, пособий.

3. Регулирующая – с помощью налогов государство может способствовать развитию новых отраслей, стимулировать производство, а также сдерживать определенные виды деятельности (дестимулирование).

4. Контрольная – государство осуществляет контроль за деятельностью организаций, физических лиц, за доходами и расходами, уплатой налогов через налоговые органы.