Задача 18

При проверке первичных документов и сопоставлении дат свершении хозяйственных операций с датами их отражения в б/у и н/у установлено, что 27 декабря отчетного года произведена продажа ОС. Согласно договору акт приемки-передачи, сч-фактура стоимостью… Первоначальная стоимость ОС…, износ……, расчеты с покупателями на момент проверки не произведены. Данная хозяйственная операция не нашла отражения на счетах б/у и в н/у по состоянию на конец отчетного года.

Ошибки: занижен НДС, налог на прибыль, завышение налога на имущество и среднегодовой стоимости

Решение: сопоставляем даты совершения операций с датой в БУ. Есть факт продажи, т.е. есть акт и сч-ф, но расчеты на момент проверки не приняты

01/01- выбытие ОС, 02/01- списана амортизация, 91/01- списана первоначальная стоимость ОС. 51/62.2- если была предоплата за ОС. 62.1/91.1- реализация ОС, 91.1/01 «выб», 91.3/68-НДС с реализации, 91.9/99- сумма прибыли, 99/68- налог на прибыль. тк налог на имущество завышен надо сделать сторно 91/68.

Задача 19 ниокр

Расходы на НИОКР –результатом которой явилось созд-е промыш.образца, срок использование>12мес. В испытательных целях, единовременно учтены в расходах по обыч.виду деят-ти.и приняты при налогообложении прибыли в декабре отчетного годав месяце завершения НИОКР в размере ….

Расходы по НИОКР были завышены, т.к. они должны были учитываться с января (со след месяца, после месяца их завершения по 1/12)

Ошибки: в б/у завышены расходы по обычным видам деятельности, в н/у завышены расходы связанные с производством и реализацией, занижение первонач.ст-ти, среднегод.ст-ти, занижение налогооблагаемой базы, налога на имущество

Решение: произошло занижение налогооблагаемой базы. В БУ этот объект ОС в декабре нужно отнести на 08/60, 19/60, 01/08, сформировав ПС, с января начислять амортизацию 20/02. В н.у расх на НИОКР признаются в теч года равными долями по ст.262 со следующего месяца после завершения создания.

(91.2/68 «имущ», 90.2/20, 99/90.9, 68/99 ?)

Задача 20 (договор цессии)

По договору цессии в июле отчетного года по договору реализована продукция 62/90.1- октябре, срок оплаты истек 29 декабря, 15 августа организация реализовала ДЗ, убыток принят В НУ.

Решение: при уступке прав требования по первоначальному договору размер убытка применяемый для целей налогооблажения не может превышать сумму процентов по долговому обязательству (с учетом требований ст 269) равному доходу, от уступки права тербования за период от даты уступки до даты платежа предусмотренным договором на реализацию тов, раб. усл. (п1 ст 279) . В данном случае получена постоянная налоговая разница. Размер убытка не будет приниматься. 99/68 –постоянное налоговое обязательство. В БУ 91/62 списана реализ-я деб.зад.

Задача 21 (договор аренды)

ООО «Гамма» арендует офис у ООО «Альфа». В июне 2008 г. ООО «Гамма» по согласованию с арендодателем оснастила офис сплит-системой кондиционирования офиса. Согласно договору аренды арендодатель не возмещает арендатору затраты на неотделимые улучшения здания. Сплит-система кондиционирования введена в эксплуатацию в июне 2008 г. Здание, в кот. Расположен офис относится к 10 амо группе. Срок полезного использования 362 мес. ПС-30 т.р. без учета НДС. И арендатор, и арендодатель применяют линейный метод начисления амортизации. С июня 2008 г. арендодателем ежемесячно принимается в составе расходов сумма начисленной амортизации по сплит-системе.

Ошибки: у арендатора занижены расходы по обычным видам деятельности, в н/у расходы связанные с производством и реализацией, завышена налоговая база по налогу на прибыль, а у арендодателя наоборот. завышении налога на имущества

Решение: т.к арендодатель не компенсирует арендатору затраты на неотделимые улучшения, то арендатор начисляет амортизацию и признает данные затраты при налогообложении прибыли. Арендатор ставит неотделимые улучшения к себе на баланс, т.к является собственником. По 25гл НК РФ арендодатель имеет право начислять амортизацию только при условии что он возместит арендатору стоимость произведенных им улучшений со следующего месяца после ввода в эксплуатацию. Арендатор, когда передает право собственности на имущество на безвозмездной основе, то данная операция признается реализацией и является объектом налогообложении по НДС. Арендодатель не будет принимать амортизацию при налогообложении никогда.

Ар-ль в отч году: 20/02, 90.2/20, 99/90.2 – сторно. Не учит при налогообл. 91 «не учит»/08.

Ар-р: 08/60, 19/60, 01/08, 20/02 – в теч срока дог, 68/19.

(По истеч срока дог: К001. 01 «выб»/01, 02/01 «выб», 91.2/01, 91.2/68-НДС к взносу при безвозм передаче, 99/91.9.) за прошлый год: 02/91 «П», 91.9/99, 99/68.