Налоговая система рф насчитывает около 100 видов налогов и сборов

(большинство – мелкие местные сборы и региональные налоги)

Для отдельного предприятия с учетом его отраслевой принадлежности число налогов может составить 20-30 и более. Чем разнообразнее ПХД, тем шире перечень налогов

При классификации налогов их принято относить к определенным группам по следующим признакам:

• по административному статусу формируемого бюджета -

федеральные, региональные (республиканские, областные, краевые), местные и смешанные

• по целевому назначению – целевые и общие

целевые – уплачиваются в целевые бюджетные и внебюджетные фонды

общего назначения – в общую часть бюджета, законодательно распределяемую ежегодно на цели, не обеспеченные целевыми фондами

• по источникам выплаты – прямые и косвенные

прямые – выплачиваются из собственного дохода (чистой выручки) предприятия и при расчете прибыли относятся им:

а) на себестоимость продукции

б) на финансовый результат до расчета налога на прибыль

в) на прибыль

С обственный доход предприятия

Затраты ПХД	Прямые налоги	Финансовый результат ПХД
Себестоимость продукции		Прямые налоги	Льготы по налогу на прибыль	Налогооблагаемая прибыль
			Чистая прибыль		Налог на прибыль

косвенные – формируются из надбавок к продажной цене продукции и входят в состав валовой («грязной») выручки-брутто

Собственные доход предприятия (выручка-нетто)

Косвенные

налоги

Выручка-брутто

Косвенные налоги (налоги на потребление)

Фактически эти налоги платят конечные потребители, а производители продукции или ее продавцы только собирают деньги с покупателей и переправляют в бюджет.

1. Акциз – косвенный налог на товары «не первой» необходимости

• Объект обложения – операция по оптовой продаже конкретных видов продукции, называемых «подакцизными» :

алкогольная и спиртосодержащая продукция, пиво, табачные изделия, ювелирные изделия, легковые автомобили, бензин, дизельное топливо, газ, нефть.

• Базы и ставки обложения двух видов:

База	Ставка
Цена-нетто (без косвенных. налогов)	% к цене-нетто
Физическая единица товара (литр)	в рублях на 1 ФЕТ

• Налоговый период – 1 месяц (авансовая уплата по декадам)

Акцизы перечисляются оптовыми продавцами в федеральный бюджет о птовая цена-брутто – закупочная цена для розничных продавцов

Оптовая цена-нетто

Акциз

Розничная наценка

Розничная цена

2. Таможенные пошлины

(законодательно устанавливаются в Таможенном кодексе)

• Объект обложения – операция по перевозке товара через границу

(в режимах импорта, экспорта, транзита)

• Базы и ставки обложения двух видов (как у акцизов)

• Собирается и перечисляется в федеральный бюджет таможней

3. НДС

• Объект обложения – операции по продаже или безвозмездной передаче продукции или других активов, совершаемые предприятием на территории РФ (в т.ч. услуг по СМР для собственных нужд)

• База обложения

Номинальная – (по названию налога) – добавленная стоимость продукции