Налоговое право.

Первоначальная форма налогообложения – дань – налог на побежденных.

Признак налога – обязательность

1 ставка налога – 10% Богу

налоговая теория – сов-ть знаний о сути, представлении, природе налога, о его месте в обществе, государстве.

налог – дар государю (в Египте)

1. Теория обмена (в Средние века) – налогообложение носит возмездный характер (т.е гражданин получает что-то взамен)

2. Теория публ. договора (атомистическая) (эпоха Просвещения) (Монтескье) – налог – рез-т договора между государством и гражданином.

3. Теория наслаждения (сторонник – Сейсманди)– налог – цена , к-ю платил гражданин за порядок, правосудие.

4. Налог как страховая премия. взамен получает качественные услуги.

5. Классическая теория налогов (Адам Смит) – налог – вид доходов бюджета.

6. Кейнсианская (Кейнс) – зависит от денежных сбережений. их надо изымать.

7. Теория единого налога – утопична

8. Теория пропорционального, прогрессивного налогообложения – пропорционально сумме получаемого дохода (единая ставка)

Понятие налоговых правоотношений

Учебники: Пипиляев, Демин, 1 учебник : Ногина, Устова, Шевелева

Подотрасль финансового права.

Предмет НП:

1) отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ

2) отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц

3) привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения

Демин: Имущественные и тесно связанные с ними организ-е отнош-я, напр-е на формир-е централиз. денежных фондов гос-ва и МО.

Нал. право (питер. ученые) – совокупность норм, регулирующих отношение по организации, осуществлению государством односторонне властных изъятий у ФЛ и организаций в целях финан. обеспечения публичной деят-ти.

Место нп:

1)Налог – вид бюджета – связь с БП.

2)Связь с КПРФ – Конституция РФ явл-ся основополагающим законом (ст. 57). НП – механизм реализации важных констит. обяз-й.

3) Связь с ГП – пеня, залог, поручительство, объекты налогообложения созревают в рамках гражданских правоотношений.

Отличия: метод ГП – диспозитивный. Метод НП – подчинения (обяз-ть платить налоги).

4) Связь с АП – сфера регулирования – налоговая служба в сфере минфина. Властный метод.

Отличия: в АП – вертикальная подчиненность. Админ. отношения – организационные. В НП – имущественный характер отношений.

Налог. правоотношение – урегулированное нормами НП общ. отношение, возн-ее в процессе организации и осущ-я гос-м налог. изъятий принадлежащих организ-м и ФЛ имущества в целях финан. обеспечения первичной деят-ти.

Признаки:

1) властность (налогоплательщик и властный субъект)

Отношения:

- налогоплательщик и властный субъект

- налогоплательщик и налоговый агент (плата налогов несамостоятельно, а через агента (непредставитель фискальных органов)

- налогоплательщик и представитель налогоплательщика (не заменяет его, выступает в суде)

- налоговый агент и государство (исчислить, удержать, передать налог гос-ву)

Организационные отношения = цель- реализация имущественного отношения:

- установление налогов

- контрольные (проверки камеральные, выездные)

- по ответственности

Ст. 8 НК – налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Цель: изъятие определенной части имущества.

Постановление КС 1996 №20-п – налог – необходимое существование государства.

Признаки налога:

- обязательный (все платят налоги)

- индивидуально-безвозмездный (взамен уплаты налога ничего не получаем. Можем знать информацию от том, куда пошли наши деньги)

Налог уплачивается добровольно. Конфискация – принудительно.

- переход права собственности

- цель: финансовое обеспечение

- индивидуально-безвозмездный платеж (деньги)

Найти пример уплаты налога натурой.

Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Признаки:

- обязательность

- взимается с ФЛ и организаций

- индивидуально-возмездный

Ответственность за неуплату сборов: неполучение того, что нужно.

Госпошлина – больше признаков сбора – относится к федеральным налогам

Виды сборов:

- за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов

ст .122 НК - Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия)