Тема 9. Финансовая система. Финансовая и фискальная политика государства.

1. Финансовая система и финансовая политика государства.

2. Фискальная политика государства.

1. Термин «финансы» возник на рубеже XIV-XV вв. в торговых городах Италии и сначала обозначал любой денежный платеж. В дальнейшем этот термин стал употребляться как понятие, связанное с системой денежных отношений между населением и государством по поводу образования госбюджета. Таким образом, понятие «финансы» включает в себя:

1) денежные отношения между двумя субъектами, где деньги являются материальной основой экономики и функционирования финансов (где нет денег, не может быть и финансов);

2) субъекты данных отношений обладают разными правами;

3) В процессе этих отношений формируется общегосударственный фонд денежных средств – госбюджет;

4) Регулярное поступление денежных средств в бюджет, которое обеспечивается путем придания налогам, сборам и другим платежам государственно-принудительного характера, что, в свою очередь, обеспечивается путем законотворческой деятельности государства и создания соответствующего фискального аппарата.

Например, денежные отношения между гражданами и розничной торговлей нельзя отнести к финансам, т.к. в этих отношениях субъекты абсолютно равны между собой. Таким образом, финансы – это всегда денежные отношения, но не любые денежные отношения являются финансовыми.

Финансы – это совокупность денежных отношений, организованных государством, в процессе которых осуществляется формирование и использование общих государственных фондов денежных средств для осуществления государством его функций в сфере экономических, социальных, политических и других задач.

Возвращаясь к истории финансов, можно перечислить следующие предпосылки их возникновения:

1. В результате первых буржуазных революций в Европе власть монархов была значительно урезана и произошло отделение главы государства (монарха) от казны. Возник госбюджет, которым глава государства уже не мог единолично распоряжаться.

2. Формирование и использование госбюджета стало носить системный характер, то есть возникли системы государственных доходов и расходов с определенным составом, структурой и законодательным распределением. Уже тогда возникло 4 основных направления расходования средств:

1. военные цели;

2. управление;

3. экономика;

4. социальные нужды.

3. Налоги в денежной форме приобрели преимущественный характер, тогда как ранние доходы государства формировались за счет натуральных податей и трудовой повинности. Таким образом, можно выделить 2 основных этапа развития финансов:

1)неразвитая форма финансов, характеризовавшаяся непроизводительным использованием финансов, т.е. основная масса денежных средств (2/3 бюджета) расходовалась на военные цели и практически не оказывала положительного влияния на экономику;

2) второй этап включает в себя превращение финансов в один из важнейших инструментов косвенного воздействия на воспроизводственный процесс.

Современные финансы выполняют такие основные функции:

- обеспечение процесса хозяйствования денежными средствами;

- распределительная функция;

- контрольная функция.

Первая функция. В этом случае финансы – это формирование и использование различных денежных фондов, через которые осуществляется обеспечение хозяйственной деятельности необходимыми денежными средствами, расширение воспроизводства, финансирование научно-технического прогресса, освоение новой техники, экономическое стимулирование, расчеты с бюджетом, банками и пр. К таким фондам относятся:

1) уставный фонд (капитал), за счет которого формируются основные фонды и оборотные средства;

2) резервный фонд – это денежный фонд предприятия, образуемый за счет отчислений от прибыли;

3) фонд потребления – за счет отчислений от чистой прибыли, направляемый на оплату единовременных поощрений, материальной помощи, оплату дополнительных отпусков и пр.;

4) валютный фонд – за счет валютной выручки от экспортных операций либо для приобретения валюты, предназначенной для импортных операций.

Кроме того, на предприятиях образуются такие фонды: фонд оплаты труда (для выплаты зарплаты); фонд для платежей в бюджет, а также денежные фонды для погашения кредитов коммерческих банков, освоения новой техники, отчислений в вышестоящие организации и пр.

Вторая функция. Процесс распределения ВВП осуществляется с помощью финансов с использованием таких инструментов, как нормы, ставки, тарифы отчислений, устанавливаемых государством. Например, предприятие реализовало продукцию, выручка поступила на его расчетный счет. Но из этой суммы предприятие должно перечислить в бюджет установленные налоги. Из оставшейся суммы необходимо осуществить амортизационные отчисления на обеспечение непрерывности процесса материального производства (для этого используются установленные государством нормы амортизационных отчислений). Далее выделяется часть средств на формирование фонда оплаты труда, производится перечисление в Пенсионный фонд, Фонд занятости и др. Оставшуюся прибыль предприятие делит между собой, своей вышестоящей организацией и бюджетами различных уровней. Кроме того, распределение прибыли происходит и внутри самого предприятия, между его структурными подразделениями.

Третья функция. Финансы осуществляют контроль на всех стадиях создания, распределения и использования общественного продукта и национального дохода. Контроль ведется за производственными и непроизводственными затратами, соответствием этих затрат доходам, формированием и использованием основных и оборотных средств. Объектом контроля являются финансовые показатели предприятий, организаций и учреждений.

В зависимости от субъектов, осуществляющих финансовый контроль, различают:

1. общегосударственный финансовый контроль;

2. ведомственный контроль;

3. внутрихозяйственный контроль;

4. общественный и независимый (аудиторский) контроль.

Финансовая система включает в себя следующие финансовые отношения:

1. Общегосударственные финансы: бюджеты, государственная кредитная система, система государственного страхования, Пенсионный фонд и пр.

2. Финансы хозяйствующих субъектов: финансы предприятий, акционерных обществ и других форм предпринимательства, коммерческая банковская система, коммерческое кредитование и страхование, залоговая система, биржевая система и пр.

3. Финансы населения (домашних хозяйств). Их доходную часть образуют первичные доходы семей, а расходную – все расходы и сбережения населения.

В общей совокупности финансовых отношений можно выделить 3 крупные сферы:

- финансы предприятий, учреждений, организаций;

- страхование;

- государственные финансы.

Государственный бюджет. Государственный бюджет представляет собой ведущее звено финансовой системы, объединяющее такие категории, как налоги, государственные расходы, государственный кредит. Через бюджет осуществляется постоянная мобилизация ресурсов и их расходование.

Госбюджет – это основной финансовый план государства, который по материальному содержанию есть централизованный фонд денежных средств, а по социально-экономической сущности – инструмент перераспределения национального дохода.

Экономическая сущность бюджета в любом государстве определяется строем общества и соответствующими производственными отношениями. С развитием общества меняется экономическая сущность бюджета, характер его доходов и расходов.

Бюджет и бюджетная система являются совокупностью экономических отношений, возникающих в процессе распределения и перераспределения валового национального продукта и национального дохода.

Развитие бюджета происходит на основе развития и совершенствования экономических отношений, которые выступают в количественной и качественной формах доходов и расходов.

Государственный бюджет выполняет следующие основные функции:

• перераспределение национального дохода;

• государственное регулирование и стимулирование экономики;

• стимулирование научно-технического прогресса;

• финансовое обеспечение социальной политики;

• контроль за образованием и использованием централизованного фонда денежных средств.

Государственная бюджетная система РФ. Государственная бюджетная система РФ – это совокупность всех бюджетов страны. В странах, имеющих федеративное устройство, имеются промежуточные бюджеты штатов, земель, регионов и соответствующих им административных образований. Свод федерального бюджета и бюджетов национально-государственных и административно-территориальных образований образуют консолидированный бюджет.

В отличие от госбюджета консолидированный не утверждается ни на каком уровне, а представляет собой свод статистических показателей, используемых для расчетов и анализов.

Федеральный бюджет в РФ играет особую роль. В условиях перехода к рынку в нем концентрируется около 70% финансовых ресурсов бюджетной системы страны. Из федерального бюджета финансируются мероприятия общегосударственного характера (оборона и безопасность страны, государственное управление, внешнеэкономические связи), программы развития народного хозяйства и социальной сферы.

Региональные бюджеты формируются от поступлений в виде налогов на прибыль предприятий и организаций (полностью или частично), подоходного налога с физических лиц (полностью или частично), налогов за использование природных ресурсов, земли (полностью или частично), платежей за землю (частично) и других поступлений.

Местные бюджеты формируются за счет налогов с предприятий и организаций, подоходного налога, а также местных налогов и сборов за счет части госзаймов, проведения лотерей, доходов от приватизации и пр.

Местные бюджеты используются для финансирования расходов на образование (около 60%), на здравоохранение (около 80%) и почти полностью покрывают расходы на содержание и развитие жилищно-коммунального хозяйства. Из региональных бюджетов финансируются выплата дотаций сельскому хозяйству, на содержание объектов социальной инфраструктуры села и другие расходы АПК, а также на приобретение автотранспорта для пассажиров и содержания некоторых служб МВД.

Финансовая политика – это система мер и действий государства по мобилизации финансовых ресурсов, их распределения и использования для развития национальной экономики. Экономическая наука выделяет 3 основных звена финансовой политики государства:

Выработка научно обоснованных концепций развития финансов.

Определение основных направлений использования финансов на перспективу и текущий период.

Осуществление практических действий, направленных на достижение намеченных целей.

Финансовая политика – это политика использования финансов в системе стоимостной, денежной формы, реализации экономических законов товарного производства, перераспределение финансовых ресурсов в интересах создания условий для увеличения натуральной и денежной базы распределения.

Финансовая политика, проводимая государством, реализуется через финансовое регулирование экономики. Процесс финансового регулирования осуществляется через финансовые механизмы предоставления или изъятия финансовых ресурсов.

Финансовая политика складывается из основных направлений деятельности государства в области налогообложения и регулирования структуры государственных расходов (фискальная политика государства) и в области регулирования бюджета (бюджетная политика).

2. Фискальная политика государства. Фискальная политика – это деятельность государства в области налогообложения с целью воздействия на национальную экономику. Реализуется фискальная политика посредством изменения налоговых ставок законодательными органами страны, контроля за взиманием налогов и расходованием собранных средств.

В мировой экономической практике широко применяется стимулирование экономического развития с помощью налогов и государственных расходов.

Кейнсианский подход к налоговым ставкам. Кейнс и его сторонники придавали фискальной политике основную роль в воздействии на экономический рост, уровень занятости и динамику цен. Они считали, что сокращение налогов приводит к росту совокупного спроса, одновременно с которым растет реальный ВНП. При этом будет повышение уровня цены, т.е. произойдет увеличение инфляции. Одновременно произойдет сокращение поступления в бюджет, вследствие чего возникнет дефицит бюджета. Данная модель может рассматриваться и применяться на практике с учетом определенных допущений:

- стабильность цен;

- сведение всех налогов к единому, индивидуальному, т.е. взятому в целом;

- отсутствие экспорта.

«Экономика предложения» о налоговых ставках. В отличие от кейнсианцев, сторонники теории «экономики предложения» считают, что предложение создает спрос, и утверждают, что кейнсианская теория не учитывает воздействия налоговых ставок на динамику совокупного предложения. Они считают, что снижение налоговых ставок может стимулировать совокупное предложение и увеличить налоговые поступления, т.е. сократить бюджетный дефицит. Большинство экономистов относится с осторожностью к предложению сторонников «экономики предложения», считая, что на практике сокращение налогов не окажет сильного стимулирующего воздействия на совокупное предложение.

Кроме того, изменение совокупного предложения происходит в течение длительного периода, в то время как величина совокупного спроса может быть изменена в более короткий срок. Экономическая теория допускает конкуренцию между собой школ и направлений. Применение той или иной концепции зависит от конкретной экономической ситуации и целей, поставленных перед национальной экономикой.

Теория и практика налогообложения. Налоги – это обязательные сборы с юридических и физических лиц, взимаемые государством на основе действующего законодательства и поступающие в госбюджет или во внебюджетные фонды в определенных размерах и в установленные сроки. Экономическая сущность налогов впервые была исследована Давидом Рикардо. Он писал: «Налоги составляют ту долю продукта и труда страны, которая поступает в распоряжение правительства, они всегда уплачиваются, в конечном счете, из капитала или дохода страны».

Важным элементом теории налогов являются принципы налогообложения. Их классическую формулировку дал А.Смит:

Подданные государства должны участвовать в покрытии расходов правительства по возможности относительно своей платежеспособности, т.е. соразмерно доходу.

Налог должен быть точно определен, а не произвольно. Размер налога, время и способ его уплаты должны быть ясны и известны как самому плательщику, так и всякому другому.

Налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие наиболее удобны для плательщика.

Налог должен быть так устроен, чтобы он извлекал из кармана плательщика возможно меньше сверх того, что поступает в кассы государства.

В основе рекомендаций Смита лежит принцип определения налога в зависимости от получаемого дохода. Это положение является доминирующим почти во всех странах.

Система налогообложения и налоговая политика устанавливаются законодательством, которое определяет конкретные методы построения и взимания налогов, т.е. определяет конкретный элемент налогов. К ним относятся:

- налогоплательщик (субъект налога), т.е. лицо, на которое законодательством возложено обязательство платить налог);

- носитель налогов, т.е. лицо, которое фактически уплачивает налог;

- объект налога – это доход или имущество, с которого начисляется налог (зарплата, прибыль, недвижимое имущество, добавленная стоимость и пр.);

- единица обложения – это часть объекта налогообложения, на который устанавливается ставка налога;

- срок уплаты налога – это срок, в который уплачивается налог согласно законодательству;

- льготы по налогам – это полное или частичное освобождение от налогообложения;

- ставка налога – это величина налоговых отчислений на единицу обложения; различают твердые, прогрессивные, пропорциональные и регрессивные налоговые ставки.

Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения (на тонну газа, кубометр древесины и пр.).

Пропорциональные ставки действуют пропорционально к доходу без дальнейшей дифференциации от размера этого дохода.

Прогрессивные ставки предполагают возрастание величины ставки налога по мере роста дохода. Прогрессивные налоги превышают другие не только по сумме, но и по величине изымаемого дохода.

Регрессивные ставки предполагают снижение величины ставки по мере роста дохода. Регрессивный налог не может во всех случаях приводить к росту абсолютных поступлений в бюджет при увеличении дохода.

Налоги призваны обеспечивать следующие функции:

- экономическая – это использование налогов в качестве инструмента перераспределения национального дохода;

• фискальная функция заключается в формировании денежных фондов, где определяется величина и структура государственных расходов, объем трансфертных выплат и определяется система налогообложения;

• регулирующая – предполагает государственное регулирование экономики, перераспределение в этих целях финансовых потоков;

• социальная – поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними.