Вопрос 45.

Для учета продаж используется сч90. Субсчета ведутся нарастающим итогом в течение года. Ежемесячно расчетным путем определяется финрезультат и общим итогом списывается на сч99. Закрытие субсчетов на сч90 производиться в конце года заключительными записями внутри сч90. 1). Признание выручки по мере предъявления покупателям расчетных документов Д62-К90/1; 2). Списываются услуги и работы Д90/2-К20, одновременно списывается с/с ГП Д90/2-К43; 3). Начислен НДС с проданной продукции Д90/3-К68.

С/ф является основанием к возмещению НДС у покупателя. Если с/ф составлена и выставлена с нарушением, покупатель не имеет права возместить НДС из бюджет. Помимо с/ф сумма НДС выделяется отдельной строкой в расчетных документах. С/ф выписывается не позднее 5 дней со дня отгрузки товара, подписывается руководителем и главбухом + печать. По общему правилу с/ф выставляется в руб, но если по условиям сделки в инвалют, то и с/ф в инвалюте. Продавцом ведется книга продаж, в которой регистрируются с/ф, ленты ККТ, бланки строгой отчетности в хронологическом порядке, в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство. В случаях получения аванса с/ф регистрируются в книге продаж, а позже при отгрузке товаров в счет полученных авансом платежей, они регистрируются в книге покупок. Правила ведения с/ф – Постановление Правительства №914 от 2 дек 2000 г. “Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных с/ф, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС”. Книга продаж должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена печатью. Если используется ПК, то ежемесячно не позднее 20 числа месяца, след за отчетным книга распечатывается, пронумеровывается и печать. Начислен акциз Д90/4-К68. Если учетной политикой предусмотрено списание общехозяйственных расходов на сч90, то они списываются Д90/2-К26. Списываются расходы на продажу Д90/2-К44.

Вопрос 46.

Учет УК на счете 80 (пассивный). Сальдо по этому сч должно соотв размеру УК, зафиксированного в учредительных документах. Размер УК должен быть: ЗАО, ООО – 100 МРОТ; ОАО – 1000 МРОТ. Д75/1-К80 – определение суммы для внесения в УК.

- Если ОАО: 50% в течение 3 мес, 50% в течение года со дня регистрации; - Если ООО и ЗАО: 50% в момент регистрации, остаток в течение года после госрегистрации факт поступление вклада отражается на стоимость внесенных ОС в УК: Д08-К75/1 – ОС; Д08-К75/1 – НМА; Д50; 51-К75/1 – ДС; Д10; 41-К75/1 – М, товары. Вклад в инвалюте – Д52-К75/1. МЦ и НМА оценивают по согласованной между учредителями стоимости. Цб и др. финактивы по согласованной стоимости. Валюту и валютные ценности по курсу ЦБ, действующего на момент взноса ценностей. Оценка валюты может отличаться от оценки их в учредительных документах. Это курсовая разница, которая отражается на сч83. Увеличение или уменьшение УК возможно только по решению учредителей после внесения изменений в устав и учредительный договор.

Увеличение: 1. На сумму ДК, направленного на увеличение УК Д83-К80; 2. На сумму нераспределенной прибыли, направленной в УК Д84-К80; 3. На сумму выпуска дополнительных акций Д75/1-К80.

Уменьшение: 1. На сумму вкладов, возвращенных учредителям Д80-К75/1; 2. На номинальную стоимость аннулированных акций Д80-К81.

В товариществах, внесенный капитал называется складочный, и учитывается как долевой. В кооперативах, паевый фонд – формируется за счет обязательных взносов членов кооператива и перечисления части прибыли. Учет ведется по аналогии с УК.