- •Налоги, как категория финансовых отношений, их сущность, содержание и функции
- •Экономическая сущность налога
- •Основные функции налогообложения и их характеристика
- •Способы уплаты налогов
- •Методы уплаты налогов
- •Налоговая система
- •Принципы построения налоговой системы рб
- •Задачи налоговой политики
- •Классификация налогов
- •Классификационные признаки
- •По принадлежности к уровню власти
- •Способу изъятия По методу исчисления По назначению
- •Элементы налога и их соподчиненность
- •Субъект налогообложения (ст. 13 нк)
- •1.Организации
- •2. Физические лица
- •Объект налогообложения(ст. 28 нк)
- •Порядок исчисления (ст. 44 нк)
- •Расчет суммы налога
- •Сроки уплаты (ст. 45 нк)
- •Обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, освобождаемые от ндс
- •Освобождается от
- •Реализация
- •Ставки ндс
- •Помещенных под таможенные режимы экспорта,
- •На практике применяются два метода распределения налоговых вычетов.
- •Два метода распределения налоговых вычетов
- •Метод раздельного учета
- •Календарный год
- •Обязательные страховые взносы
- •Объект для начисления обязательных страховых взносов
- •Максимальное ограничение объекта
- •Минимальное ограничение суммы страховых взносов
- •Совета Министров рб №115
- •Основные направления расходования средств фсзн
Классификация налогов
Классификационные признаки
По принадлежности к уровню власти
Способу изъятия По методу исчисления По назначению
Прямые – взимаются с дохода или имущества плательщика, напрямую уменьшая сумму доходов
Косвенные – устанавливаются виде надбавок к цене, тарифу и взимаются в процессе их потребления
Общие – финансирование общегосударственных расходов
Специальные – на строго определенные цели
Республиканские, местные
Пропорциональные– налоговая ставка остается неизменной независимо от размера дохода
Прогрессивные – налоговая ставка увеличивается по мере роста величины дохода
Регрессивные – налоговая ставка уменьшается по мере роста величины дохода
Элементы налога и их соподчиненность
Субъект налогообложения (ст. 13 нк)
1.Организации
-юридические лица Республики Беларусь;
-иностранные и международные организации,
-простые товарищества,
-хозяйственные группы.
2. Физические лица
-граждане Республики Беларусь;
-граждане либо подданные иностранного государства;
-лица без гражданства (подданства)
Организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины)
Объект налогообложения(ст. 28 нк)
1.Каждый налог, сбор (пошлина) имеет самостоятельный объект налогообложения
2.Один и тот же объект может облагаться определенным налогом, сбором (пошлиной) у одного плательщика только один раз за соответствующий налоговый период
Обстоятельства, с наличием которых у плательщика связывают возникновение налогового обязательства
Налоговая база(ст. 41 НК)
Налоговая база устанавливается применительно к каждому налогу, сбору (пошлине)
Стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения
Налоговая ставка(ст. 41 НК)
Налоговые ставки устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору (пошлине):
-адвалорные - в%;
- твердые (специфические) – в рублях или евро
Величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы
Налоговый период (ст. 42 НК)
Определяется применительно к каждому конкретному налогу, сбору (пошлине), по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма этого налога, сбора (пошлины)
Календарный год, квартал, месяц
Налоговые льготы (ст. 43 НК)
-освобождение от уплаты налога, сбора (пошлины);
-уменьшение налоговой базы либо суммы налога;
-пониженные по сравнению с обычными налоговые ставки;
-возмещение суммы уплаченного налога, сбора (пошлины).
Предоставляемые отдельным категориям плательщиков преимущества, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере