18.Государственные и муниципальные финансы: доходы бюджета.

Все доходы федерального бюджета по структуре делятся на: налоговые и неналоговые.Налоговые доходы составляют основу поступления в бюджет. Налоги подразделяются на федеральные налоги (НДС, налоги на прибыль, налоги на доходы физических лиц, акцизы, единый соц. налог, с 2010г. страховые взносы, налог на добычу природных ископаемых, водный налог, гос. пошлина, сбор за право пользование водными биологическими ресурсами). Региональные налоги (налог на имущество организ., налог на игорный бизнес, транспортный налог). Местные налоги ( земельн. налог и налог на имущества физич. лиц).Неналоговые доходы – это аренда и дивиденды от использования гос. и муниц. имущества. Это часть прибыли госуд. унитарных предприятий, часть прибыли ЦБ. Плата за негативное воздействие на окружающую среду. Доходы от внешнеэкономической деятельности. Доходы бюджета бывают собственные за исключением налоговых доходов, передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетов других уровней бюджетной системы. К сожалению, исторически так сложилось, что бюджет в России формируется за счет косвенных налогов ( НДС, акцизы, налог с продаж). В странах с развитой рыночной экономикой бюджет складывается за счет прямых налогов ( Налог на прибыль) (Германия, Япония, США). Структура дохода.Налоговые: налог на прибыль(доходы); налоги и взносы на соц. нужды; налоги на товары и услуги на территории РФ (НДС, акцизы); налоги на товары ввозимые на территорию РФ; налоги и сборы за регулярное использование природных ресурсов (налог на добычу полезн. ископаемых); гос. пошлина (сборы)

Неналоговые: доходы от внешэконом. деятельности; доходы от использ. имущества, находящихся в гос. и муницип. собственности(арендыдивиденды); платежи

за использование природных ресурсов( плата за негативное воздействие на окружающую среду); доходы от оказания платных услуг и компенсаций затрат государства; доходы от продажи матер. и нематер. активов; административные платежи и сборы; штрафы, санкции о возмещении ущерба; прочие неналоговые доходы.

Основной объем поступления в федеральный бюджет за счет НДС и акцизов, а так же доходы от внешнеэкономической деятельности.

19. Налоговая система российской федерации

Налоговая система РФ - совокупность налогов

и сборов, установленных на ее территории действующим законодательством, выплачиваемых физическими лицами и организациями.

К физическим лицам относятся: граждане РФ, иностранные граждане, лица без гражданства, индивидуальные предприниматели, частные детективы.

К организациям относятся: юридические лица,

а также иностранные юридические лицаобразующие

в соответствии с Российским законодательством международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории РФ.

Основные принципы налоговой системы:

1) принцип ясности - формирование налогового законодательства и иных элементов норматив но-правовой базы; взимание налогов не должно допус-катьнеоднозначности толкования и быть одинаково

понятным как плательщикам налогов, так и контроли-

рующим органам;

2)принцип налоговой справедливости. Все налоговые плательщики независимо от их материального, имущественного положения, национальности, политических и религиозных различий несут равную обязанность перед обществом к уплате налогов;

3) принцип равного распределения налогового

бремени или тяжести по уплате налогов. Степень тяжести по уплате налогов должна соответствовать возможностям плательщика и быть экономически обоснованной;

4) принцип оптимальности построения налоговой

системы. Налоговая система, с одной стороны, должна обеспечивать потребности государства в финансовых средствах, т. е. выполнять свою фискальную роль,а с другой - не препятствовать деловой предпринимательской активности и экономическому росту.

Налоговая система включает в себя три уров-

ня налогов:1) федеральный налог (налог на добавленную стоимость, акцизы на определенную группу товаров,подоходный налог с физических лиц, налог с биржевой деятельности, налог, служащий источником образования дорожных фондов, государственная пошлина, платежи за пользование природными ресурсами, сбор за использование наименований Россия, РФ и образование на их основе слов и словосочетаний);2) региональный налог (налог на имущество предприятий и другие региональные сборы);3) местные налоги (налог на имущество физических лиц, земельный налог, налог на наследование и дарение, регистрационный сбор с физических лиц,занимающихся предпринимательской деятельностью, целевые сборы с граждан и предприятий на содержание милиции и др.).

К элементам налогов относятся:1)субъект налогообложения или налогоплательщик;2)объект налогообложения;3) налоговая база;4)ставка налога;5^порядок исчисления налога;6) сроки уплаты налога;7) льготы по уплате налога.

Элементы налоговой системы основываются

на том, что налог должен быть точно определен, что

в каждом налоге должен содержаться исчерпываю-

щий набор информации, который позволил бы конк-

ретно утвердить:1) обязанное лицо,2) размер налогового обязательства и порядок его

исполнения;3) границы требований государства в отношении имущества налогоплательщика.

28.Бюджетный процесс — это совокупность действий исполнительных и представительных органов власти по разработке и осуществлению финансово-бюджетной политики и управлению бюджетной системой.

Финансово-бюджетная политика реализуется в деятельности финансовых и налоговых органов, органа денежно-кредитного регулирования (Банк России), контрольно-счетных органов.

Бюджетный процесс осуществляется органами, наделенными в соответствии с законодательством бюджетными полномочиями, то есть правами и обязанностями участников бюджетного процесса. Это органы представительной и исполнительной власти, финансовые и налоговые органы, органы денежно-кредитного регулирования и органы государственного финансового контроля, главные распорядители бюджетных средств и распорядители бюджетных средств, государственные целевые внебюджетные фонды.

Бюджетный процесс включает следующие этапы:

1.Сводное финансовое планирование. Управление процессами создания, распределения, перераспределения и потребления финансовых ресурсов осуществляется с помощью финансового планирования. В систему финансовых планов входят:

а)Перспективный финансовый план, разрабатываемый на основе показателей прогноза экономического и социального развития государства, содержит данные о возможностях бюджета по мобилизации доходов и финансированию расходных статей бюджета.б)Сводный финансовый баланс государства позволяет увязать материальные и финансовые пропорции в народном хозяйстве, скоординировать показатели всех звеньев финансово-кредитной системы, обеспечить проверку сбалансированности прогноза экономического и социального развития государства, определить источники финансирования мероприятий, намеченных этим прогнозом; выявить резервы дополнительных финансовых ресурсов, произвести прогнозные финансовые расчеты; разработать направления финансовой политики.

2.Составления проекта бюджета. Главная его задача — определение объема денежных средств, централизуемых в бюджете с целью финансового обеспечения функций, возложенных на органы государственной власти и органы местного самоуправления, и мероприятий, предусмотренных прогнозом экономического и со­циального развития государства и территории. проект бюджета разрабатывается Министерством финансов РФ и территориальными финансовыми органами.

3.Рассмотрение и утверждение бюджета происходит в законодательных органах власти и представительных органах власти территории.

4.Исполнение бюджета происходит после утверждения бюджета законодательными органами и подписи федерального бюджета президентом. Эта стадия бюджетного процесса включает выполнение доходной и расходной частей бюджета. Исполнением бюджета, его доходной части занимается министерство по налогам и сборам, государственный таможенный комитет и налоговая инспекция. Эти органы осуществляют сбор налогов и предоставляют необходимую информацию в казначейство. Непосредственный контроль за исполнением бюджета обеспечивает счетная палата, формируемая государственной думой и федеральным собранием.

5.Составление отчета об исполнении бюджета.