Составные части гос бюджета

1.Общего фонда

1. Все доходы бюджета, кроме предназначенных в специальные фонды

2. Все расходы бюджета, осуществляемые за счёт поступлений общего фонда бюджета

3. Кредитование бюджета (возврат кредитов в бюджет без определения целевого направления и предоставления кредитов из бюджета, что определяется за счёт поступлений общего фонда бюджета)

4. Финансирование общего фонда

2.Специального фонда

5. Доходы бюджета включая собственные поступления бюджетных учреждений, которые имеют целевое направление (например, сбор на развитие виноградарства, садоводства, хмелеводства; портовый сбор; сбор на геологоразведочные работы за счёт госбюджета)

6. Расходы бюджета за счёт конкретно установленных поступлений специального фонда (в т.ч. собственных поступлений бюджетных учреждений)

7. Кредитование бюджета (возврат кредитов в бюджет с определением целевого использования и предоставление кредитов из бюджета за счёт конкретно установленных поступлений специального фонда)

8. Финансирование специального фонда

Роль бюджета: с его помощью концентрируются фин ресурсы, которые используются для выполнения гос функций.

Бюджет – важное средство решения задач, предусмотренных эк политикой государства. Бюджет как категория тесно связан со всей сферой тов-ден отношений.

Движение денег и товаров, формирование и использование финансовых ресурсов, ценообразование, формирование фондов потребления и накопления – всё это экономически отношения, отображаемые в бюджете.

Поскольку бюджет тесно связан со всей сферой товарно-денежных отношений, он занимает в этой сфере особое место. Он выступает важным средством влияния на соц-эк развитие общества. Бюджет выражает эк потенциал страны. В бюджете отображаются результаты управления экономикой государством (взаимосвязанная система админ и эк методов целенаправленного влияния на воспроизводство), движение ВВП. Бюджет финансирует отрасли экономики, соц-культ сферу, науку, армию, правопорядок.

12. Расходы бюджета - средства, направленные на осуществление программ мероприятий, предусмотренных соответствующим бюджетом.

Расходы местных бюджетов определяются функциями государства , которые делегируются органам местного самоуправления с целью обеспечения наиболее эффективного их выполнения.

В состав расходов местных бюджетов

1. образование

2. здравоохранение

3. Соц защита и обеспечение

4. Программы развития физ культуры и спорта

5. Содержание культурных и архитек. памятников

6. Управление ЖКХ

7. Благоустройство территории

8. Ремонт и строи тельство дорог

9. Оказания помощи малоимущим семьям, детям-сиротам и др.

13. Расходы на учреждения непроизводственной сферы финансируются в основном из бюджета. Такие предприятия, в отличие от промышленных, свои доходы не получают или получают только незначительно, поэтому называются бюджетными. Включат здравоохранение, образование, соц обеспечение, органы управления.

Бюджетное учреждение имеет свой финансовый план (смета доходов и расходов). Смета бюджетного учреждения – основной плановый документ, который предоставляет полномочия бюджетному учреждению относительно получения доходов и осуществления расходов, и определяет объём и направления средств для выполнения учреждением своих функций.

. Порядок формирования расходов называется сметным.

Смета расходов учреждений должна быть увязана с планом экономического и социального развития данной единицы. Утверждённая смета является планом финансирования бюджетного учреждения и основанием для расходования бюджетных средств.

Принципы составления смет расходов:

1. Строго целевой характер бюджетных ассигнований согласно классификации

2. Выдача средств должна осуществляться в меру выполнения показателей с учётом использование ранее отпущенных средств.

3. Обоснованность планирования затрат и эффективность использования средств.

В сметах отражаются расходы только на текущее содержание учреждений, приобретение оборудования, инвентаря и на капитальный ремонт. Кап вложения предусмотренные планом экономического и социального развития финансируются по отдельным сметам, утверждённым в плановом порядке.

Смета имеет 2 составляющие:

• Общий фонд - Поступления из общего фонда бюджета и распределение расходов по полной экономической классификации для выполнения учреждением своих функций

• Специальный фонд - Поступления из специального фонда бюджета на конкретную цель и их распределение по эк классификации на осуществление расходов согласно законодательству и реализацию приоритетных мероприятий, связанных с выполнением учреждением своих функций.

В доходной части проекта сметы определяются плановые объёмы поступлений, которые предусмотрено направить на покрытие расходов учреждения из общего и специального фондов проектов соответствующих бюджетов. Формирование доходной части специального фонда сметы осуществляется на основе расчёта доходов, которые составляются по каждому источнику дохода, которые планируются на следующий год.

За основу этих расчётов берутся следующие показатели:

• Объём предоставленных платных услуг; площадь помещений, стоимость оборудования и другого имущества, сдаваемые в аренду, количество мест в общежитиях, платные посещения музея, выставки и оплата на единицу показателя

• Прогнозное поступление сборов в специальный фонд бюджета.

На основе этих показателей определяется сумма доходов на следующий год по каждому источнику их поступления с учётом конкретных условий работы. При формировании показателей обязательно учитывается уровень их фактического выполнения за последний отчётный год, а также ожидаемое исполнение за период предшествующий плановому.

Распределение расходов специального фонда проекта сметы осуществляется исключительно в пределах и за счёт соответствующих поступлений запланированных на эту цель.

Расходы специального фонда сметы планируются в следующей последовательности:

1. На погашение задолженности учреждение и на проведение мероприятий, связанных с выполнением основных функций, которые не обеспечены или частично обеспечены расходами общего фонда.

Расходование на установленные цели

14 Нормирование расходов – метод их определения на содержание бюджетных учреждений посредствам установленных измерителей.

Нормируются исходя из двух показателей: сеть и её контингент (оперативно-производственные показатели в деятельности бюджетных учреждений: количество школ и число учащихся в них), норма расходов на расчётную единицу или по элементам затрат (на класс в школе, на ребёнка).

Сеть учреждений в каждой отрасли хозяйства и обслуживаемые ею контингенты устанавливаются планом эк и соц развития, а контингент утверждаются министерством или отделом в исполкоме.

Нормы делятся на : материальные и денежный, обязательные и расчетные, индивидуальные, комбинированные, укрупненные Материальные нормы отражают затраты мат ресурсов в кол-венном выражении на единицу измерения расходов (состав и количество продуктов питания на одного больного, количество энергии на освещение квадратного метра площади). В одних случаях норма может первоначально рассчитываться на сутки, а затем на год; в других случаях учитывают сезонность (отопительный, осветительный сезон).

Материальная норма определяет экономический эффект затрат и качественные показатели удовлетворения потребностей трудящихся. Исходя из этого норма и её элементы должны быть разработаны на основе научно-технических данных о результатах применения норм, изучения структуры расходов учреждений.

Денежная норма – стоимостное выражение натуральной нормы.

Денежные нормы:

• бюджетная

• финансовая

17. Бюджетным кодексом Украины регулируются отношения, возникающие в процессе составления, рассмотрения, утверждения, исполнения бюджетов, отчетов об их выполнении и контроля за соблюдением бюджетного законодательства, а также вопросы ответственности за нарушение бюджетного законодательства.

Разделы БК:

1.Бюджетная система Украины и основы бюджетного процесса.

2.Гос бюджет Украины

3.Местные бюджеты

4. Межбюджетные отношения

5. Контроль за соблюдением бюджетного законодательства и ответственность за нарушения бюджетного законодательства

6.Заключительные и переходные положения

Роль -Бюджетным кодексом Украины определяются правовые основы функционирования бюджетной системы Украины, ее принципы, основы бюджетного процесса и межбюджетных отношений и ответственность за нарушение бюджетного законодательства

15 Нормирование расходов – метод их определения на содержание бюджетных учреждений посредствам установленных измерителей.

Нормируются исходя из двух показателей: сеть и её контингент (оперативно-производственные показатели в деятельности бюджетных учреждений: количество школ и число учащихся в них), норма расходов на расчётную единицу или по элементам затрат (на класс в школе, на ребёнка).

Сеть учреждений в каждой отрасли хозяйства и обслуживаемые ею контингенты устанавливаются планом эк и соц развития, а контингент утверждаются министерством или отделом в исполкоме. Нормы делятся на : материальные и денежный, обязательные и расчетные, индивидуальные, комбинированные, укрупненные .

Комбинированная норма объединяет группу индивидуальных норм пересчитанных на расчётную единицу, характеризующую производственную деятельность учреждения данного типа (класс, койка). Использование укрупнённых измерителей позволяет органам быстрее производить плановые расчёты и проверять соблюдение организациями и учреждениями уровня качества в предоставлении услуг.

Укрупнённые нормы составляются не на одну расчётную единицу, а на всё учреждение, и отражают все затраты на его содержание в течение года. Такие нормы используются при планировании расходов на содержание массовых учреждений (сельсовета). Наряду с утверждёнными выше укрупнёнными нормами, каждый финансовый орган разрабатывает индивидуальные нормы расходов

16. межбюджетные трансферты - средства, которые безвозмездно и бесповоротно передаются из одного бюджета в другой

Межбюджетные трансферты делятся на: 1) дотацию выравнивания; 2) субвенции; 3) средства, передаваемые в государственный бюджет и местные бюджетов из других местных бюджетов; 4) дополнительные дотации

Дотация выравнивания - межбюджетный трансферт на выравнивание доходной способности бюджета, который его получает. Она не имеет целевого назначения и предоставляется из Гос бюджета бюджету АРК, обл бюджетам, бюджетам Киева и Севастополя, районным бюджетам и бюджетам городов республик подчиненияАРК и областного значения и др бюджетам местного самоуправления для которых она определена.

В Гос бюджете Украины утверждается объем дотации выравнивания отдельно для каждого из соответствующих местных бюджетов, если есть основания для ее предоставления и получения.

Виды дотации:

1.дотация выравнивания бюджета

2.дополнительная дотация на выравнивание финансовой обеспеченности местных бюджетов

3.дополнительная дотация на компенсацию потерь доходов местных бюджетов, которые не учитываются при определении объема межбюджетных трансфертов, вследствие предоставления льгот, установленных государством

4.другие дополнительные дотации

Формула : Т= а(V-D), где

а- коэф выравнивания

V – расходы

D – доходы

V>D – предоставляется дотация

V<D – разница в гос бюджет.

19. Благодаря местным бюджетам органы местного самоуправления могут выполнять делегированные им полномочия по поводу выполнения возложенных на них функции государства. Местный бюджет соответственно БК содержит поступления и расходы на выполнение полномочий органов власти АРК, местных гос администраций и органов местного самоуправления. Эти поступления и расходы составляют единый баланс соответствующего бюджета. Благодаря доходам местных бюджетов органы местного самоуправления могут выполнять такие функции, делегируемые им государством как финансирование образования, здравоохранения, соц защита и соц обеспечение и др.

Состав доходов местных бюджетов:

1.НДФЛ в части:

50% Киев, 100% Севастополь,

75% в бюджеты городов республиканского АРК и областного значения,

25% в бюджеты сел, их объединений, поселков, городов районного значения

2 .50 % сбора за специальное использование лесных ресурсов в части древесины, заготовленной в порядке рубок главного пользования

3. плата за лицензии и патенты на определенные виды предпринимательской деятельности 4.плата за гос регистрацию субъектов хозяйственной деятельности.

5. гос пошлина

6.единый налог СПД

7. плата за землю

8. местные налоги и сборы ( за исключением нефтепродуктов)

9. налог на промысел

10.фиксированный с\х налог.

Расходы бюджета - средства, направленные на осуществление программ мероприятий, предусмотренных соответствующим бюджетом.

Расходы местных бюджетов определяются функциями государства , которые делегируются органам местного самоуправления с целью обеспечения наиболее эффективного их выполнения.

В состав расходов местных бюджетов

1. образование

2. здравоохранение

3. Соц защита и обеспечение

4. Программы развития физ культуры и спорта

5. Содержание культурных и архитек. памятников

6. Управление ЖКХ

7. Благоустройство территории

8. Ремонт и строи тельство дорог

9. Оказания помощи малоимущим семьям, детям-сиротам и др.

18. Нормирование расходов – метод их определения на содержание бюджетных учреждений посредствам установленных измерителей.

Нормируются исходя из двух показателей: сеть и её контингент (оперативно-производственные показатели в деятельности бюджетных учреждений: количество школ и число учащихся в них), норма расходов на расчётную единицу или по элементам затрат (на класс в школе, на ребёнка).

Сеть учреждений в каждой отрасли хозяйства и обслуживаемые ею контингенты устанавливаются планом эк и соц развития, а контингент утверждаются министерством или отделом в исполкоме.

Нормы делятся на : материальные и денежный, обязательные и расчетные, индивидуальные, комбинированные, укрупненные .

По индивидуальным нормам составляются сметы отдельных учреждений. Для сводного планирования плановыми финансовыми и отраслевыми органами применение индивидуальных норм затруднительно из-за их многочисленности, поэтому применяют комбинированные нормы и укрупнённые измерители.

Нормы делятся на обязательные (от правительства и не меняются: нормы расходов на питание, например) и расчётные (средние затраты на расчётную единицу с учётом конкретных условий работы; не должны применятся автоматически).

20. распорядитель бюджетных средств - бюджетное учреждение в лице ее руководителя, уполномоченное на получение бюджетных ассигнований, взятие бюджетных обязательств и осуществление расходов бюджета;

Для осуществления программ и мероприятий, реализуемых за счет средств бюджета, бюджетные ассигнования предоставляются распорядителям бюджетных средств. По объему предоставленных прав распорядители бюджетных средств делятся на главных распорядителей бюджетных средств и распорядителей бюджетных средств низшего уровня. Главными распорядителями бюджетных средств могут быть исключительно:

1) Государственный бюджет Украины- учреждения, уполномоченные обеспечивать деятельность ВРУ , Президента Украины ,КМУ в лице их руководителей; министерства, Конституционный Суд Украины, Верховный Суд Украины, и другие органы определены Конституцией Украины в лице их руководителей, а также Национальная академия наук Украины, Национальная академия аграрных наук Украины, , другие учреждения, уполномоченные законом или Кабинетом Министров Украины на реализацию государственной политики в соответствующей сфере, в лице их руководителей; 2) бюджет АРК, - уполномоченные юридические лица (которые обеспечивают деятельность ВР АРК и Совета министров АРК а также министерства и другие органы власти АРК в лице их руководителей; 3) за бюджетными назначениями, определенными другими решениями о местных бюджетах, - местные гос администрации, исполнительные органы и аппараты местных советов (секретариат Киевского городского совета), главные управления, управления, отделы и другие самостоятельные структурные подразделения местных государственных администраций, исполнительных органов местных советов в лице их руководителей.

Функции распорядителей бюджетных средств :

- разрабатывает планы деятельности на плановый и следующие за плановым два бюджетных периода (включая меры по реализации инвестиционных программ (проектов)); - получает бюджетные назначения путем их утверждения в законе о Госбюджете Украины (решении о местном бюджете); принимает решение о делегировании полномочий на выполнение бюджетной программы распорядителями бюджетных средств низшего уровня - утверждает сметы распорядителей бюджетных средств низшего уровня

- разрабатывает проекты порядков использования средств государственного бюджета по бюджетным программам, - осуществляет управление бюджетными средствами в рамках установленных ему бюджетных полномочий и оценку эффективности бюджетных программ,; - осуществляет внутренний контроль за полнотой поступлений, взятием бюджетных обязательств распорядителями бюджетных средств низшего уровня и получателями бюджетных средств и расходованием ними бюджетных средств;

24. Согласно статье 10 БК существует Классификация расходов и кредитования бюджета за: 1) бюджетными программами (программная классификация) 2) признаком главного распорядителя бюджетных средств (ведомственная классификация);3) функциями, с выполнением которых связанные расходы и кредитования бюджета (функциональная классификация).

Функциональная классификация имеет такие уровни детализации: 1) разделы, в которых систематизируются расходы и кредитование бюджета, связанные с выполнением функций государства, АРК или местного самоуправления, 2) подразделы и группы, в которых конкретизируются расходы и кредитования бюджета на выполнение функций государства, АРК или местного самоуправления. Классификация осуществляется по след.функциямы: Общегосударственные функции (Высшие органы гос.управления, органы местной власти и местного самоуправления, финансовая и внешнеполитическая деятельность; Экономическая помощь зарубежным странам; Фундаментальные исследования); Оборона; Общественный порядок, безопасность и судебная власть; Экономическая деятельность (Общая экономическая, торговая и трудовая деятельность; Сельское хозяйство, лесное хозяйство и охота, рыбное хозяйство; Топливно-энергетический комплекс; Другая промышленность и строительство; Транспорт); Охрана окружающей природной среды; Жилищно-коммунальное хозяйство; Здравоохранение; Духовное и физическое развитие; Образование; Социальная защита и социальное обеспечение.

21. Учреждение здравоохранения делятся на: 1. Лечебно-профилактические. 2. Санитарно-профилактические. 3. Прочие учреждения и мероприятия. Оперативно-сетевыми показателями планирования являются: Число медицинских учреждений, которое финансируется из бюджета; Количество больничных коек; Заполняемость больничных коек (количество дней функционирования коек); Число койко-дней; Оборачиваемость больничных коек; Число врачебных посещений и врачебная должность, являющаяся расчётным показателем для определения расходов на содержание поликлиник, амбулаторий, здравпунктов. Первые 5 – на содержание больниц, а 2 последние – на содержание поликлиник. В госплане соц-эк развития по учреждениям здравоохранения предусматриваются следующие показатели: Количество коек на конце года; Число детей в детских яслях на конец года; Фонд з.п. ; объём капвложений; ввод в действие учреждений здравоохранения. В ходе дальнейшего планирования в органах здравоохранения и финансовых органах, эти показатели дополняются другими, характеризующими различные стороны деятельности учреждений здравоохранения: численность работников, число врачебных должностей и т.д. При расчёте последнего показателя необходимо учесть потребность населения отдельных местностей в медицинской помощи, которая зависит от демографических, соц-эк, культурно-бытовых и других условий. В плане соц-эк развития все показатели утверждаются на конец года, поэтому возникает необходимость исчислении среднегодовых показателей. Обеспеченность населения коечной сетью по республике, областям, городам, районам, характеризуется двумя показателями: Оборот койки = Число дней использования / средняя длительность пребывания в стационаре. Уровень госпитализации = Число госпитализированных / Общая численность населения. Среднегодовое количество коек = Численность населения * Процент госпитализации / Оборот койки * 100%. Число госпитализированных = Стоящие на учёте на госпитализацию + прошедшие госпитализацию + отказавшиеся от госпитализации. Из общей численности населения исключают: обслуживаемых в ведомственных больницах. Оборот койки зависит от числа больных на койку в год. Величина этого показателя прямо связана с длительностью пребывания одного больного в больнице и временем использования койки в течении года. Показатель потребности в коечном фонде применяется для анализа эффективности использования коечного фонда на соответствующей территории. Использование койки за год зависит от уровня организации больничного отдела в данной местности, в частности когда койка остаётся незанятой. В городской местности использование койки больше, чем в сельской. В среднем по стране этот показатель равен: в городе - 325 дней, в селе – 308 дней. Уровень организации больничного отдела включает: оформления больного на койку, диагностирования и своевременного определения диагноза, эффективности лечения, выписки из больницы. В отдельных случаях функционирование койки в течение года может составить 380-390 дней (при чрезвычайных ситуациях и использовании приставных коек). При определении среднегодового количества коек по отдельной больнице используются следующий показатель:

Кср = Кн ± Кп*n/12

Кн – количество коек на начало Кп – планируемый прирост или сокращение. При планирование расходов на питание, а также медикаменты и перевязочные ср-ва используется показатель: Число койко-дней = Среднее число коек * число дней использования койки. При этом, Сумма расходов (медикаменты, питание) = Койко-дни * норма расходов.

22. Основными показателями планирования р-ов по поликлиникам явл.: число врачебных должностей и число врачебных посещений. На каждую врачеб должность по профилям заболевания планируются кол-во сред.и младшего персонала. Например: на 1-ну ставку хирурга положено по нормативу 2 должности мед.сестры и 0,5 ставки санитарки, на 1-ну врачеб.должность терапевта предусмотрено 1 ставка мед.сестры и 0,25 ставки санитарки и т.д. На 1-но врачеб.посещение по нормативу планируется кол-во медикаментов и перевяз.ср-в. Нормативы посещения больных устанавливаются Ин.Здрав.Укр., и предполагают опред.кол-во больных за 1 ч.приёма. В зависимости от того, какое кол-во раб.дней в году можно определить норму загрузки на 1-го врача в год. Для того, чтобы определить потребность во врачеб.ставках по поликлиникам по каждому профилю врача мы должны число посещений за год по каждому профилю специальности врача разделить на норматив приёма больных в год одним врачом (норма нагрузки). Т.о., мы получ.плановую потребность во врачеб.ставках по каждому профилю специализации, затем мы сравним эту потребность с фактич.наличием.

23. Согласно статье 10 БК существует Классификация расходов и кредитования бюджета по: 1) бюджетным программам (программная классификация расходов и кредитования бюджета) 2) признаку главного распорядителя бюджетных средств (ведомственная классификация расходов и кредитования бюджета);3) функциям, с выполнением которых связанные расходы и кредитования бюджета (функциональная классификация расходов и кредитования бюджета). По экономической классификации расходы бюджета делятся на текущие и капитальные. Текущие расходы: расходы на товары и услуги; оплата труда работников бюджетных учреждений; заработная плата; начисления на заработную плату, приобретение товаров и услуг; предметы, материалы, оборудование и инвентарь, в том числе мягкий инвентарь и обмундирование; медикаменты и перевязочные материалы и продукты питания; расходы на командировки; оплата коммунальных услуг и энергоносителей, теплоснабжения, водоснабжения и водоотведения, электроэнергии; выплата пенсий и пособий, стипендии. Капитальные расходы: приобретение основного капитала; приобретение оборудования и предметов долгосрочного пользования; капитальное строительство (приобретение) строительство (приобретение) жилья; реконструкция и реставрация.

25. Согласно статье 10 БК существует Классификация расходов и кредитования бюджета за: 1) бюджетными программами (программная классификация) 2) признаком главного распорядителя бюджетных средств (ведомственная классификация);3) функциями, с выполнением которых связанные расходы и кредитования бюджета (функциональная классификация).

Ведомственная классификация содержит перечень главных распорядителей бюджетных средств для систематизации расходов и кредитования бюджета по признаку главного распорядителя бюджетных средств. На основе ведомственной классификации расходов и кредитования бюджета Гос.казначейство Украины составляет и ведет единый реестр распорядителей бюджетных средств и получателей бюджетных средств. Главные распорядители бюджетных средств определяют сеть распорядителей бюджетных средств низшего уровня и получателей бюджетных средств с учетом требований по формированию единого реестр распорядителей бюджетных средств и получателей бюджетных средств и данных такого реестра. Ведомственная классификация расходов и кредитования государственного бюджета (определяется в соответствии с законом о Государственном бюджете Украины): Аппарат ВРУ, Верховный Суд Украины, Высший хозяйственный суд Украины, Высший административный суд Украины, Конституционный Суд Украины, Генеральная прокуратура Украины Министерство внутренних дел Украины, Министерство топлива и энергетики Украины, Министерство экономики Украины, Министерство иностранных дел Украины, Государственный комитет телевидения и радиовещания Украины, Министерство культуры и туризма Украины,Министерство обороны Украины Министерство образования и науки Украины, Министерство здравоохранения Украины, Государственный комитет статистики Украины, Антимонопольный комитет Украины, Нац.академия наук Украины и другие.

26. Согласно статье 10 БК существует Классификация расходов и кредитования бюджета за: 1) бюджетными программами (программная классификация) 2) признаком главного распорядителя бюджетных средств (ведомственная классификация);3) функциями, с выполнением которых связанные расходы и кредитования бюджета (функциональная классификация). 1. Программная классификация расходов и кредитования бюджета используется в случае применения программно-целевого метода в бюджетном процессе. Программная классификация расходов и кредитования государственного бюджета (местного бюджета) формируется

Минфин (местным финансовым органом) по предложениями, представленными главными распорядителями бюджетных средств

при составлении проекта закона о Гос.бюджете Украины (Проекта решения о местном бюджете) в бюджетных запросах. Программная классификация расходов и кредитования местного бюджета формируется с учетом типовой программной классификации расходов и кредитования местного бюджета, утверждается Минфином. До применения программно-целевого метода в бюджетном процессе на уровне местных бюджетов используется временная классификация расходов и кредитования местных бюджетов, утверждается Минфином. Составные части этой классификации, конкретизирующие программы и мероприятия по выполнению полномочий органов власти АРК, местных государственных администраций и органов местного самоуправления, для целей настоящего Кодекса применяются в контексте термина "бюджетная программа

27. По форме налогообложения все налоги подразделяются на прямые и непрямые. Уделяя внимание прямым налогам, необходимо знать, что они устанавливаются непосредственно к плательщикам, их размер зависит от масштабов объекта налогообложения. Прямые налоги платятся субъектами налогов непосредственно и прямо пропорционально платежеспособности. Прямые делятся на реальные и личные. Разница заключается именно в отношении объекта налогообложения и самого плательщика. При личных прямых налогах первичным явлением выступает плательщик, а объект налогообложения - вторичным. При реальных прямых налогах - наоборот. К реальным относятся налоги на землю, дома, промышленные, торговые, банковские учреждения и денежный капитал. К личным - налоги на доходы физических и юридических лиц (налоговый, помайновий, с наследства и т.д.). С точки зрения решения фискальных задач непрямые налоги всегда эффективнее прямых. НДС - это часть вновь созданной стоимости на каждом этапе производства продукции (выполнения работ, оказания услуг), поступает в бюджет после их реализации. Иначе говоря, НДС - это непрямой налог, который взимается в бюджет в виде надбавки к цене товара, который оплачивается потребителями. При уменьшенной ставке налога у субъектов хозяйствования могут появиться дополнительные стимулы для увеличения объемов производства продукции и предоставления услуг, в результате чего будет иметь место расширение базы налогообложения и, в конечном счете, рост общей суммы доходов бюджета. Наконец, уменьшение налогового давления может способствовать увеличению доходов населения и росту совокупного спроса. Непрямые налоги - обязательные платежи, взимаемые при покупке товара, и уплачиваются плательщиками опосредованно через механизм цен. Акцизы - это непрямые налоги, которые устанавливаются в виде надбавки к цене. Специфические акцизы возникли намного раньше, чем универсальные. Характерными их чертами является ограниченный перечень товаров, по которым они взимаются, и дифференцированные ставки по отдельным группам товаров. Универсальные акцизы отличаются от специфических универсальными ставкам на все группы товаров и шире базой налогообложения. Виды косвенных налогов: - Акцизы: - универсальные акцизы (ставки едины, например, НДС); - Специфические акцизы (ставки дифференцированы, например, акцизный сбор: - Пошлина: Налог на товары и другие предметы, которые пересекают таможенную границу государства, то есть взимается при осуществлении экспортно - мпортних операцій). Налогообложения акцизным сбором занимает особое место в сфере как налогообложения, так и бюджета, поскольку через непрямые налоги государство может реализовывать перераспределение финансовых ресурсов между различными категориями потребителей - широкими слоями населения, предприятиями, бюджетом, между резидентами и нерезидентами. В период экономического спада, когда доходы уменьшаются, потребления подакцизных товаров резко сокращается, что приводит к уменьшению поступлений в бюджет от этого налога, а в период экономического роста, наоборот, поступления увеличиваются темпами, превышающими темпы развития экономики. Кроме того, благодаря высокой эластичности поступлений от акцизного сбора относительно динамики национального дохода, этот налог является идеальным с точки зрения "встроенного стабилизатора" экономического цикла. На сегодняшний момент в Украине насчитывается около 12 тыс. местных бюджетов. Местными бюджетами признаются бюджет АРК, областные, районные бюджеты и бюджеты местного самоуправления. Согласно статистическим данным, наибольший удельный вес в доходах местных бюджетов Украины сегодня имеют поступления от общегосударственных налогов, сборов и других обязательных платежей, которые практически не связаны с собственной деятельностью органов местного самоуправления и составляли в зависимости от года 50-70% доходов общего фонда. Доля поступлений в местные бюджеты от местных налогов и сборов не превышает 2-10%. К местным должны принадлежать некоторые общегосударственные налоги с тех, которые традиционно поступают в местные бюджеты. Это, в частности, подоходный налог с граждан, налог на прибыль предприятий коммунальной формы собственности, плата за землю, налог с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов, налог на промысел, ресурсные платежи, плата за торговый патент на некоторые виды предпринимательской деятельности, поступления от сбора за загрязнение окружающей природной среды. Рассмотрев структура доходов местного бюджета можно отметить, что налоговые поступления занимают удельный вес. Так, основными налогами, за счет которых наполняются местные бюджеты, является налог с доходов граждан, который обеспечивает около 70% налоговых доходов и земельный налог. Для обеспечения увеличения доходов бюджета от налога с доходов физических лиц нужно увеличить уровень заработной платы, ликвидировать задолженности по заработной плате, уменьшить или ликвидировать тенизации доходов, что требует действий от центральных органов исполнительной власти. По доходам от земельного налога, то их увеличение зависит от деятельности органов местной власти по переоценка (индексации) денежной стоимости земель. Индексации денежной оценки земель следует осуществлять регулярно. Нехватка наполнения местных бюджетов земельным налогом обусловленна заниженной денежной оценке стоимости земель.

28. Дефицит бюджета – это превышение расходов над доходами бюджета, а профицит бюджета – превышение доходов над расходами. Принятие госбюджета, бюджета АРК, местных бюджетов на соответствующий бюджетный период с дефицитом разрешен в случае наличия обоснованных источников финансирования дефицита соответствующего бюджета с учетом следующих особенностей:

1) бюджет АРК и местные бюджеты могут приниматься с дефицитом только в части дефицита бюджета развития;

2) дефицит АРК и местных бюджетов покрывается за счет займов;

3) утверждение областных, районных, районных в города, сельских и поселковых бюджетов с дефицитом не допускается.

Дефицит бюджета утверждается исключительно с целью погашения основной суммы долга.

КМУ осуществляет займы в пределах, определенных Законом Украины «О государственном бюджете Украины». Займы не могут использоваться для обеспечения финансовыми ресурсами текущих расходов государства за исключением случаев, когда это необходимо для сохранения общего экономического равновесия.

МФУ с учетом установленных требований и с целью экономии и эффективного использования бюджетных средств имеет право выбрать кредитора, вид займа и валюту займа. Если расходы на обслуживание и погашение госдолга превышают объем средств, предусмотренных в законе «О госбюджете» на эту цель, Министерство финансов безотлагательно информирует КМУ, а КМУ информирует ВРУ, которая в двухнедельных срок вносит предложение о внесении изменений в Закон Украины «О государственном бюджете».

Величина основной суммы государственного долга не должна превышать 60% фактического годового объема ВВП. В случае превышения граничной величины государственного долга КМУ обязан принять меры для приведения этой величины в соответствие с Бюджетным Кодексом.

Утверждение дефицитного бюджета разрешается при наличии обоснованных источников финансирования бюджетов. Профицитный бюджет утверждается для погашения долга, обеспечения установленного размера оборотного остатка бюджетных средств, приобретения ценных бумаг.

Источники финансирования бюджета:

1. Средства от государственных (местных) внутренних и местных займов

2. Средства от приватизации госимущества включая другие поступления связанные с приватизацией

3. Возврат бюджетных средств с депозитов, поступления в связи с продажей или предъявлением ценных бумаг

4. Свободный остаток бюджетных средств

Эмиссионные средства не могут быть источником финансирования бюджета.

Осуществление внутренних и внешних займов:

В пределах граничного объёма государственного долга

Право на осуществление гос внутренних и внешних займов принадлежит государству в лица министра финансов или ИО

Кабмин определяет условия осуществления гос займов, в т.ч. вид, валюту, срок и процентную ставку государственного займа.

Верховная Рада АРК и городские советы имеют право осуществлять местные внутренние займы