25 Методика аудита учета расчетов с дебиторами

Источники инф-ии внешние: ГК, НК, ФЗ №129-ФЗ « О бУ», ПБУ, План счетов, Методические указания и т.д.

внутренние – договоры на поставку(выпол. Работ, оказ.услуг); сч/ф, акты выпол. Работ; док-ты оплаты поставщикам (кассовые, банковские, акты о взаимозачетах); книга продаж; регистры аналит-го и синтетич-го учета, ж/о сч 76 и т.д.

Целью аудита учета расчетов с дебиторами является формирование мнения о достоверности показателей бухгалтерской отчетности, отражающих обязательства по внешним и внутренним расчетам (дебиторскую задолженность), и о соответствии применяемой методики учета нормативным документам.

Основными задачами аудита расчетов с дебиторами являются:

• установление реальности дебиторской задолженности;

• проверка наличия просроченной дебиторской задолженности;

• установление дебиторской задолженности, по которой прошел срок исковой давности;

• проверка списания задолженности, срок позывной давности, по которой прошел;

• проверка правильности учета дебиторской задолженности в зависимости от принятого метода определения реализации и видов реализации;

• проверка правильности и обоснованности списания задолженности.

Аудит расчетов с дебиторами включает проверку:

-наличия необходимых первичных документов, договоров, расчетных документов, актов сверки расчетов, документов о проведении взаимозачетов, актов приемки-передачи векселей и т.д.;

-соответствия данных первичных документов данным аналитического учета, взаимного соответствия данных аналитического и синтетического учета, бухгалтерской отчетности;

-наличия инвентаризации расчетов согласно учетной политике организации или законодательству;

-мер по взысканию дебиторской задолженности;

-своевременности списания просроченной задолженности на финансовые результаты;

-правомерности и своевременности отражения в учете прекращения обязательств неденежными формами расчетов (зачет, векселя, отступное, уступка права требования и т.д.).

Типичные ошибки:

1) В части организации первичного учета:

- арифметические ошибки при фиксировании оперативного факта:

- несвоевременная регистрация оперативного факта на носителе информации; - регистрация хоз.операции в документах неунифицированной формы; - отсутствие необходимых реквизитов, придающих документу юридическую силу;- ошибки при регистрации документа;

2) В части организации БУ и налогового учета:

- перекрытие задолженности одного контрагента авансами, выданным другому контрагенту

- несвоевременное списание задолженности в связи с неверным исчислением сроков исковой давности

- возмещение входящего НДС по неотфактурованным поставкам

- возмещение входящего НДС по поставкам, обеспеченным выданными организацией собственными векселями;

- счетные ошибки при исчислении курсовых разниц

- неправильное отражение на счетах учета суммовых разниц;

- списание безнадежного долга на счет прочих доходов и расходов при наличии ранее образованного резерва под эту задолженности

- отсутствие аналитического учета по дебиторам;

- нарушение методологии учета в части неверно составленных корреспонденции счетов.

ПРОВОДКИ

Отражена продукция покупателям Д-т62 К-т 90

Получен аванс под поставку товаров, работ, усл. на счета ден. ср-в Д-т50,51,52,55,К-т 62

Осуществлен зачет суммы авансов по отгруж.прод. Д-т62 К-т62