Объектом исследования бухгалтерской документации в данной курсовой работе является ООО «Горячий хлеб». Данное предприятие занимается выпечкой хлеба и хлебобулочных изделий, таких как хлеб белый формовой, хлеб черный формовой и батон.

Предприятие не большое, численность работников составляет 12 человек.

Таблица 1 Специализация учетных работников

№	Ф.И.О.	Должность
1.	Иванов Г.В.	Директор
2.	Архипов А.А.	Бухгалтер
5.	Никонова К.Н.	Пекарь
6.	Шмелева Л.С.	Упаковщик
7.	Седин П.Н.	Водитель
8.	Маликов В.П.	Грузчик
9.	Михайлова В.К.	Уборщица

Состав бухгалтерии состоит из одного бухгалтера, который выполняет также функции кассира.

Учетная политика.

Учетная политика - это совокупность способов ведения бухгалтерского учета (первичное наблюдение, стоимостное измерение, текущая группировка и итоговое обобщение фактов хозяйственной деятельности).

Организационный аспект учетной политики:

1. Форма бухгалтерского учета журнально-ордерная. При журнально-ордерной форме учета, в организации все накопленные данные по первичным документам разносятся в журналы ордера, все журналы-ордера построены по кредитовому признаку, то есть по К счета в корреспонденции с дебетуемыми счетами. Таким образом, используется принцип шахматной записи.

2. В соответствии с Федеральным законом Российской Федерации «О бухгалтерском учете» ответственность за организацию бухгалтер­ского учета в организациях, соблюдение законодательства при выпол­нении хозяйственных операций несут руководители организаций.

Руководители организаций могут:

• учредить бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляем главным бухгалтером;

• ввести в штат должность бухгалтера;

• передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру-специалисту;

• вести бухгалтерский учет лично.

Бухгалтерская служба в организации организована двумя способами:

• централизовано: что предполагает строгую подчиненность нижестоящего звена вышестоящему;

• децентрализовано: когда все рядовые бухгалтера подчиняются главному бухгалтеру.

Сама бухгалтерская служба организована линейным.

3. Назначение первичных документов заключается в том, что они подтверждают совершившуюся хозяйственную операцию.

Первичный документ — оформленный в установленном порядке свидетельство о совершенном факте хозяйственной жизни, придающие ему юридическую силу.

Законом установлены следующие обязательные реквизиты:

1) наименование документа

2) код формы

3) дату составления

4) содержание хозяйственной операции

5) количественную и стоимостную оценку

6) наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции, правильность оформления документов, личные подписи этих лиц и их расшифровки.

4. Проверенные и принятые бухгалтерией документы подвергаются бухгалтерской обработке, которая включает в себя их расценку, группировку и разметку.

После разметки данные документов о хозяйственных операциях записывают в синтетических и аналитических счетах, а использованные документы сдаются в архив. Путь, который проходят документы от момента выписки до сдачи на хранение в архив, называется документооборотом.

Основой организации первичного учета в организациях является утвержденный главным бухгалтером график документооборота. Под документооборотом, как уже говорилось, понимают путь, который проходят документы от момента их выписки до сдачи на хранение в архив. В графике документооборота определяется круг лиц, ответственных за оформление документов, и указываются порядок, место, время прохождения документа с момента составления до сдачи в архив.

5. Инвентаризация – это проверка имущества и обязательств организации путем сверки, подсчета, обмера, взвешивания. Она является способом уточнения показателей учета и последующего контроля за сохранностью имущества организации.

Перед инвентаризацией осуществляют подготовительные мероприятия. Материальные ценности рассортировывают и укладывают по наименованиям, сортам, размерам; в местах хранения вывешивают ярлыки с указанием количества, массы или меры проверяемых ценностей. Все документы по приходу и расходу ценностей должны быть обработаны и записаны в регистры аналитического учета. От материально ответственного лица необходимо получить расписку в том, что у них нет неоприходованных или не списанных в расход ценностей.

Для оформления инвентаризации необходимо применять формы первичной учетной документации, представленные в приложениях № 6-19 к Методическим указаниям по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, либо формы, разработанные министерствами, ведомствами.

Результаты контрольных проверок правильности проведения инвентаризации оформляются актом (приложение №3 к Методическим указаниям) и регистрируются в книге учета контрольных проверок правильности проведения инвентаризации (Приложение №4 к Методическим указаниям).

Оформленные инвентаризационные описи и акты сдают в бухгалтерию, где их проверяют, затем сравнивают фактическое наличие средств с данными бухгалтерского учета. Результаты сравнения записывают в сличительную ведомость. В сличительной ведомости ценности записывают с указанием количества и суммы по группам, видам и сортам в соответствии с классификацией, принятой в учете. В сличительную ведомость записывают только те ценности, по которым выявлены излишки или недостачи, а остальные показывают в ведомости общей суммой.

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:

• излишек имущества приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации (Д10,41,.. К91);

• недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения (Д94 К10,41, Д25,26,44 К94), сверх норм на счет виновных лиц (Д94 К10,41,43,01, Д73 К94).

Методический аспект учетной политики:

1. Учет основных средств:

• метод расчета сумм амортизационных отчислений по группам основных средств: а) линейный метод, б) по сумме чисел лет срока полезного использования;

• установление лимита стоимости основных средств, исходя из технологиче­ских особенностей производства, до достижения которого полную стоимость ос­новных средств разрешается списывать на затраты на производство (расходы на продажу) по мере их отпуска в производство или эксплуатацию.

2. По учету материалов и товаров:

• порядок учета приобретаемых ценностей без применения счетов 15 «3а­готавление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимо­сти материальных ценностей» с оценкой материалов на счете 10 «Материалы» по фактической стоимости;

• метод оценки списываемыго сырья и материалов, покупных товаров (кроме товаров, учитываемых по продажной стоимости по себестоимости первых по времени приобретения (FIFO);

• метод оценки списываемой специальной оснастки: а) способом списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции (работ, услуг);

3. По учету затрат на производство (расходов на продажу), калькулированию себестоимости и выпуску продукции (работ, услуг):

• способ (базу) распределения накладных (косвенных) расходов между объек­тами калькулирования: машино-часы работы оборудова­ния;

• порядок списания общехозяйственных расходов (затрат, учтенных на счете 26 «Общехозяйственные расходы»): списание в дебет счетов 20 «Основное про­изводство», 23 «Вспомогательное производство;

• отражение в учете выпуска готовой продукции без применения счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», тогда на счете 43 «Готовая продукция» продукция отражается по фактической производственной себестоимости;

• метод оценки готовой продукции: готовая продукция может оцениваться по полной производственной себестоимости (сч.26 закрывается на сч.20,23: Д20,23 К26). Также готовая продукция оцениваться по полной фактической производственной себестоимости.

4. По учету нематериальных активов:

• способы амортизации нематериальных активов по отдельным группам: а) линейный способ;

• порядок отражения на счетах бухгалтерского учета амортизации по немате­риальным активам путем накопления амортизации на пассивном счете 05 «Амортизация нематериальных активов.

5. По создаваемым резервам:

• по резервам предстоящих расходов и платежей (счет 96 «Резервы предстоящих расходов»): на гарантийный ремонт и на гарантийное обслуживание, на выплату вознаграждений по итогам работы за год, на выплату вознаграждений за выслугу лет, на оплату отпусков рабочим и др. в зависимости от особенностей деятельности резервы не создаются;

• по оценочным резервам - под снижение стоимости какого-либо актива - ре­зервы под обесценение финансовых вложений (счет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», резервы под снижение стоимости материальных ценно­стей (счет 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей»), резер­вы под списание сомнительной дебиторской задолженности (счет 63 «Резервы по сомнительным долгам») резерв не создается.

Актив			Пассив
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы	42	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал		800
Основные средства	582	Собственные акции, выкупленные у акционеров		0
Незавершенное строительство	0	Добавочный капитал		132
Доходные вложения в материальные ценности	0	Резервный капитал		0
Долгосрочные финансовые вложения	160	В том числе резервы, образованные в соответствие с законодательством		0
Отложенные налоговые активы	0	Резервы образованные в соответствие с учредительными документами.		0
Прочие внеоборотные активы	0	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		0
ИТОГО по разделу I	784	ИТОГО по разделу III		932
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	128	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты		0
том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности.	28	Отложенные налоговые обязательства		0
Животные на выращивании и откорме	0	Прочие долгосрочные обязательства		0
затраты в незавершенном производстве	0	ИТОГО по разделу IV		0
Готовая продукция и товары для перепродажи	0	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты		50
Товары отгруженные	0
расходы будущих периодов	0	Кредиторская задолженность		218
Прочие запасы и затраты	0	в том числе: поставщики и подрядчики		60
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	задолженность перед персоналом организации		141
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	задолженность перед государственными внебюджетными фондами		0
В том числе покупатели и заказчики	0	задолженность по налогам и сборам		17
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты)	240	прочие кредиторы		0
В том числе покупатели и заказчики	0	Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов		0
Краткосрочные финансовые вложения	0	Доходы будущих периодов		0
Денежные средства	230	Резервы предстоящих расходов		0
Прочие оборотные активы	0	Прочие краткосрочные обязательства		0
ИТОГО по разделу II	416	ИТОГО по разделу V		218
БАЛАНС	1200	БАЛАНС		1200

2.2. Расшифровки остатков на счетах на начало отчетного периода

Расшифровка по счету «Основные средства»

№	Наименование основных средств	Срок полезного использования	Количество использованных лет (мес)	Сумма, руб.
1.	Здание	3	18 мес	500000
2.	Грузовой автомобиль	5	0 мес	332000
	Итого:			832000

Расшифровка по счету «Амортизация основных средств»

№	Наименование основных средств	Сумма накопленной амортизации
1.	Здание	250000
2.	Грузовой автомобиль	0
	Итого:	250000

Расшифровка по счету «Нематериальные активы»

№	Наименование нематериальных активов	Срок полезного использования	Количество использованных лет (мес)	Сумма, руб.
1.	Патент на рецепт	3	18 мес	42000
	Итого:			42000

Расшифровка по счету «Амортизация нематериальных активов»

№	Наименование НМА	Сумма накопленной амортизации
1.	Патент на рецепт	21000
	Итого:	21000

Расшифровка по счету «Материалы»

№	Наименование материалов	Единица измерения	Цена, руб.	Количество	Сумма, руб.
1.	Мука	кг	20	700	14000
2.	Яйца	шт.	18	300	5400
3.	Масло растительное	л	15	450	6750
4.	Сахар	кг	25	54	1350
5.	Упаковочный материал	шт.	0,1	5000	500
	Итого:				28000

Расшифровка по счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

№	Наименование поставщика	Сумма, руб.
1.	ООО «Маст»	15000
2.	ОАО «УТК»	35000
	Итого:	50000

Таблица 2.2.9 Расшифровка по счету «Расчеты с бюджетом»

№	Наименование налога	Сумма, руб.
1.	НДС	17000
	Итого:	17000