Тема 3. Организация аудита в украине, права и обязанности аудиторов юз

Цель и задачи функционирования фирмы. Деятельность аудитор­ской фирмы "Импульс" предусматривает: 1) аудит; 2) аудиторские услуги; 3) консультации относительно создания коммерческих пред­приятий.

Ситуация 6. Аудиторская фирма "Аудит-город" зарегистрирова­на 01.02.01 г., в реестр АПУ на проведение аудита фирма внесена 01.05.01 г. Аудитом и проведением сопутствующих аудиту работ фир­ма занималась, начиная с февраля 2001 г.

Ситуация 7. В Уставе и Учредительном договоре аудиторской фирмы "Инаудит" указано, что ее основателями являются представи­тели иностранного государства, которым принадлежит 30% уставного капитала, и три гражданина Украины, которые имеют сертификаты на аудиторскую деятельность и владеют 70% уставного капитала.

Ситуация 8. Аудиторскую фирму "Такт" создано в соответствии с действующим законодательством 20.04.01 г. В состав ее учредителей входит украинская аудиторская фирма "Аудит", которая имеет раз­решение на аудиторскую деятельность (20% уставного капитала), и 4 физических лица — гражданина Украины (по 20% уставного капита­ла). Сертификаты на аудиторскую деятельность имеют три физичес­кие лица. 01.06.01 г. решением Правления фирмы из состава ее учре­дителей исключен Бондарь Б. Р., который имел сертификат, и вместо него введен Голубь Г. Б., который сертификата не имеет.

Ситуация 9. Уставом аудиторской фирмы "Вита" предусмотре­но, что внесенный при ее создании капитал распределен таким обра­зом: представители Германии - 20%, представители Англии — 20%, представители Украины (физические лица, которые имеют сертифи­каты на аудиторскую деятельность) — 60%.

Ситуация 10. В состав основателей аудиторской фирмы "Мир" входит аудиторская фирма "КРМ" (30% капитала) и 4 гражданина Украины, которым принадлежит 70% капитала, однако один из них, собственник 40% капитала, не имеет сертификата на проведение ауди­торской деятел ьности.

Ш* Задание 33.

1. Создайте аудиторскую фирму, дайте ей краткую характеристи - ку, указав форму собственности, тип предприятия, услуги, кото­ рые будут предоставляться.

2. Составьте учредительные документы аудиторской фирмы.

3. Подготовьте ходатайство аудиторской фирмы в АПУ для вклю­ чения в реестр.

104

Тема 3. Организация аудита в украине, права и обязанности аудиторов

[EW Задание 3.4.

Может ли получить сертификат аудитора Украины лицо с характе­ристиками, приведенными в таблице 3.3. Если нет, то объясните почему?

Таблица 3.3. Характеристики лиц, претендующих на сертификат аудитора

№ з/п	Образование	Опыт работы		Гражданство страны
		должность	стаж
1	Высшее педагогическое	бухгалтер	5 лет подряд	Украина
2	Высшее экономическое	экономист	3 года подряд	Россия
3	Среднее экономическое	финансист	25 лет подряд	Украина
4	Высшее юридическое	воспитатель в школе-интернате	15 лет подряд	Украина
5	Высшее экономическое	аудитор	7 лет подряд	Украина
6	Высшее экономическое	главный бухгалтер	1 год	Украина

D5I³ Задание 3.5.

Используя данные таблицы 3.4, проанализируйте представленные этические правила аудитора и отнесите их к группе обязательных или запретных. Результаты исследования оформите в виде таблицы.

Таблица 3.4. Обязательные и запретные этические правила

п/п	Этические правила	Вид правила (обязательное или запретное)
1	2	3
1	Повышать свою квалификацию, подтверждая это экзаменами
2	Отказываться от обучения, которое проводится по требованию аудиторской фирмы
3	Разрывать в ходе проверки трудовой договор с фирмой
4	Владеть акциями и облигациями или быть совладельцем фирмы, в которой проводится аудирование
5	Оказывать содействие укреплению и умножению собственности клиента
6	Использовать свои отношения с клиентом в собственных целях, а также изымать собственную выгоду из знания коммерческой тайны
7	Сдать все документы, связанные с аудиторской проверкой, после ее завершения
8	Разглашать размер своей заработной платы
9	Предоставлять услуги, выходящие за пределы его профессиональной компетенции
10	Отказать клиенту в предоставлении услуг, которые будут оказывать содействие нарушениям финансово-хозяйственной деятельности

105

Т ЕМА 3. ОРГАНИЗАЦИЯ АУДИТА В УКРАИНЕ, ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ АУДИТОРОВ

1	2	3
11	Обсуждать с клиентом условия оплаты работы и вести денежные расчеты с ним
12	Сообщать любую информацию о финансово-хозяйственной деятельности клиента (кроме определенных законодательством случаев)
13	Включать в договор об аудите перечень администраторов предприятия, которым аудитор может сообщать полученные в ходе аудита сведения
14	Работать в соответствии с законодательными нормами, настоящим этическим кодексом и заключенными договорами
15	Признать за аудиторской фирмой право одностороннего разрыва с ним трудового договора
16	Рекомендовать клиенту в случае выявления хозяйственных и уголовных нарушений сделать соответствующее заявление в судебно-следственные органы

Задание 3.6.

Рассмотрите приведенные ситуации и укажите, соблюдаются ли принципы профессиональной этики. Если да, то какие именно?

Ситуация 1. Аудитор фирмы "Подолье-Аудит", осуществлявший проверку АО "Корпус" в прошлом году, предоставил информацию о результатах проверки аудитору фирмы "Аудит-Плюс", который осу­ществляет проверку акционерного общества в этом году, без согласия на это клиента.

Ситуация 2. Аудиторская фирма приобрела канцтовары на пра­вах дилера.

Ситуация 3. Аудитор требовал предоставления ему информации, составляющей коммерческую тайну предприятия, ссылаясь на то, что иначе не сможет составить объективный вывод.

Ситуация 4. Аудиторская фирма назначила проводить аудит ос­новных средств на предприятии "Норд" аудитора, который до этого времени самостоятельно не осуществлял аудит и не был стажером у других аудиторов.

Ситуация 5. Аудитор делал замечания бухгалтерам фирмы-кли­ента за неправильное ведение бухгалтерского учета.

Ситуация 6. Аудитор требовал от бухгалтеров фирмы-клиента предоставить необходимые ему документы в очень сжатые сроки.

Ситуация 7. По просьбе кассира аудитор не сообщил руководите­лю об осуществленных кассиром злоупотреблениях при условии, что тот исправит совершенное.

Ситуация 8. Аудитор составил вывод без учета многих аспектов работы клиента.

Ситуация 9. Аудитор согласился не учитывать некоторые недо­статки работы предприятия при составлении общего вывода в случае повышения его гонорара.

Ситуация 10. Аудитор согласился задополнительную плату помочь исправить ошибки бухгалтера до того, как составит общее заключение.

Ситуация 11. Свои советы относительно улучшения работы ауди­тор предоставил клиенту в приказной форме.

Ситуация 12. С согласия собрания акционеров аудитор сделал достоянием гласности часть информации относительно работы кли­ента - АО "Путь", согласие руководства при этом он не получил.

Ситуация 13. Аудитор распространил информацию о плохой ра­боте своего коллеги-аудитора, вследствие чего переманил к себе не­сколько клиентов своего коллеги.

Ситуация 14. Изучая документы, аудитор увидел возможность приумножить средства клиента, но не сообщил об этом последнему.

Ситуация 15. После окончания аудита клиент подарил аудитору ценный подарок в знак признательности за хорошую и оперативную работу. Аудитор подарок принял.

Ситуация 16. После выявления уголовных нарушений аудитор рекомендовал клиенту подать соответствующее заявление в судебно-следственные органы.

Ситуация 17. После завершения проверки, аудитор оставил у себя все свои записи, связанные с аудиторской проверкой клиента.

Ситуация 18. Аудитор расторг трудовой договор со своей фир­мой, не завершив начатый аудит клиента.

Ситуация 19. Банк обратился в аудиторскую фирму с просьбой разоблачить мошенничество одного из своих клиентов. Аудиторская фирма согласилась выполнить заказ.

Ситуация 20. Аудитор работает по совместительству уборщиком.

К^ Задание 3.7.

К какой группе аспектов независимости аудиторской профессии (правовая, этическая или экономическая) относятся нижеперечислен­ные требования (табл. 3.5).

Таблица 33. Аспекты независимости аудиторской профессии

N. П/п	Требования к аудитору	Классифика­ционная группа
1	2	3
1	Требования к содержанию рекламы
2 -	Ответственность за работу других аудиторов, ассистентов, экспертов

106