20. Порядок исчисления и сроки уплаты налога на прибыль и авансовых платежей по налогу. Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения.

Порядок исчисления налога и авансовых платежей

Налог =НБ*НС. ∑ налога по итогам нал периода опр-ся нал-щиком самос-но.

По итогам каж отч(нал) периода нал-щики исчисляют ∑ авансового платежа, исходя из НС и Пр, подлежащей нал-ю, рассчитанной нараст.итогом с начала нал периода до окончания отч (нал) периода. В течение отч периода нал-щики исчисляют ∑ ежемес. авансового платежа. ∑ ежемес авансового платежа, подлежащего уплате в 1м квартале тек нал периода, = ∑ ежемес авансового платежа, подлежащего уплате в последнем квартале пред нал периода. ∑ ежемес авансового платежа, подлежащего уплате во 2м квартале тек нал периода, принимается равной 1/3 ∑ авансового платежа, исчисленного за 1й отч период тек года.

∑ ежемес авансового платежа, подлежащего уплате в т3м квартале тек нал периода, = 1/3 разницы м/у ∑ авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и ∑ авансового платежа, рассчитанной по итогам 1го квартала. ∑ ежеме авансового платежа, подлежащего уплате в 4м квартале тек нал периода, = 1/3 разницы м/у ∑ авансового платежа, рассчитанной по итогам 9 мес, и ∑ авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия. Если рассчитанная т.о. ∑ ежемес авансового платежа отрицательна//=0, указ платежи в соотв квартале не осущ-ся.

Нал-щики имеют право перейти на исчисл-е ежемес авансовых платежей исходя из факт-и получ прибыли. В этом случае исчисл-е ∑ авансовых платежей пр-ся нал-щиками исходя из НС и факт-и получ Пр, рассчит. нараст. итогом с начала нал периода до окончания соотв мес. При этом ∑ авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, опр-ся с у/ранее начисл-х ∑ авансовых платежей. Нал-щик вправе перейти на уплату ежемес авансовых платежей исходя из факт Пр, уведомив об этом нал. орган не позднее 31дек. года, предшествующего нал. периоду, в к-м происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей. При этом система уплаты авансовых платежей не м/изменяться нал-щиком в теч нал периода.

Орг-и, у к-х за предыдущие 4 квартала дох от реал-и не превышали в среднем 3 млн руб за каж квартал, а также бюджет. учреждения, ин. орг-и, осущ-щие д-ть в РФ через постоян. представительство, некомм орг-и, не имеющие дох от реал-и, участники простых товариществ в отн-и дох, получаемых ими от участия в простых товариществах, инвесторы соглашений о разделе прод-и в части дох, получ-х от реал-и указ соглашений, выгодоприобретатели по дог-м доверит упр-я уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отч периода.

Если нал-щиком является ин. организация, получающая дох от источников в РФ, не связ-ые с постоян представительством, обяз-ть по опр-ю ∑налога, удержанию из дох нал-щика и перечисл-ю в бюджет возлагается на росс. орг-ю//ин. орг-ю, осущ-щую д-ть через постоян представительство (нал агентов), выплачивающих указ дох нал-щику. Нал агент опр-т ∑налога по каж выплате (перечислению) ден ср-в // иному получ-ю дох.

Росс.орг-и, выплачивающие нал-щикам дох в виде дивидендов, а также в виде %-ов по гос и мун цен бум, подлежащим нал-ю в соот-и с наст. главой, опр-т ∑налога отдельно по каж такому нал-щику применительно к каж выплате указ дох:

1) если источником дох нал-щика является росс орг-я, обяз-ть удержать налог из дох нал-щика и перечислить его в бюджет возлагается на этот источник дох. В этом случае налог в виде авансовых платежей удерж-ся при каж выплате таких дох;

2) при реал-и гос и мун цен бумаг, при обращении к-х предусм-о признание дох, полученным продавцом в виде %-ов, ∑ накопленного %-ного дох (накопленного купонного дох), нал-щик - получатель дох самос-о осущ-т исчисл-е и уплату налога с таких дох. Ин-ция о таких видах цен бумаг доводится до нал-щиков уполномоч Правительством фед-м органом исполнит власти.

Сроки и порядок уплаты налога и налога в виде авансовых платежей

Налог, подлежащий уплате по истечении нал. периода, уплачивается не позднее срока, устан-го для подачи нал деклараций за соотв нал период. Авансовые платежи по итогам отч периода уплачиваются не позднее срока, устан-го для подачи нал деклараций за соотв отч период. Ежемес авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отч периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого мес этого отч периода.

Нал-щики, исчисляющие ежемес авансовые платежи по факт-и полученной Пр, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за мес, по итогам к-го пр-ся исчисл-е налога.

По итогам отч (нал) периода ∑ ежемес авансовых платежей, уплач-х в теч отч (нал) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отч периода. Авансовые платежи по итогам отч периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам нал периода. Росс орг-я//ин. орг-я, осущ-щая д-ть через постоян представительство (нал агенты), выплачивающие дох ин. орг-и, удерживают ∑ налога из дох этой ин. орг-и, за искл дох в виде дивидендов и %-ов по гос и мун цен бум, при каждой выплате (перечислении) ей ден ср-в//ином получ-и ин. орг-ей дох. Нал агент обязан перечислить соотв ∑ налога в течение 3 дней после дня выплаты (перечисл-я) ден ср-в ин. орг-и//иного получ-я дох. ин. орг-ей.

По дох, выплачиваемым нал-щикам в виде дивидендов, а также %-ов по гос и мун цен бум, налог, удержанный при выплате дох, перечисляется в бюджет нал агентом, осуществившим выплату, в теч 10 дней со дня выплаты дох. Налог с дох по гос и мун цен бум, при обращении к-х из цены сделки искл-ся накопленный купонный (%-ный) доход, подлежащих нал-ю уплачивается в бюджет нал-щиком - получателем дох в теч 10 дней по оконч-и мес, в к-м получен дох.

Вновь созданные орг-и уплачивают авансовые платежи за соотв отч период при усл-и, если выручка от реал-и не превышала 1 млн руб в месяц//3 млн руб в квартал. В случае превыш-я – нал-щик начиная с месяца, след за месяцем, в к-м такое превышение имело место, уплачивает авансовые платежи в обычном порядке.

Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения

Нал-щики - росс орг-и, имеющие обособл подразделения, исчисл-е и уплату в фед бюджет ∑ авансовых платежей, а также ∑ налога, исчисленного по итогам нал. периода, пр-т по месту св нахож-я без распред-я указ ∑ по обособл подразделениям.

Уплата авансовых платежей, а также ∑ налога, подлежащих зачислению в бюджеты суб-в и мун образ-й, пр-ся нал-щиками - росс орг-ями по месту нахож-я орг-и, а также по месту нахож-я каж из ее обособл подразд-й исходя из доли Пр, приходящейся на эти обособл подразд-я, опр-мой как средняя арифметич вел-на УВ среднеспис числ-ти раб-в (расх на оплату тр) и УВ ост ст-ти амортизир имущ-ва этого обособл подразд-я соот-о в среднеспис числ-ти раб-в (расхх на оплату тр) и ост. ст-ти амортизир имущ-ва в целом по нал-щику. УВ среднеспис числ-ти раб-в и УВ ост ст-ти амортиз имущ-ва опр-ся исходя из факт-х пок-лей среднеспис числ-ти раб-в (расх на оплату тр-) и ост ст-ти ОС указ орг-й и их обособл-х подразд-й на конец отч периода. Нал-щики самос-о опр-т, какой из пок-лей д/применяться - среднеспис числ-ть раб-в//∑расх-в на оплату тр. (этотпок-ль д/б неизменным в теч нал периода) Вместо пок-ля среднеспис числ-ти раб-в нал-щик с сезонным циклом работы//иными особенностями д-ти, предусм-ющими сезонность привлеч-я раб-в, по соглас-ю с нал органом по месту св нахож-я м/применять пок-ль УВ расх на оплату тр. При этом опр-ся УВ расх на оплату тр каж обособл подразд-я, в общ расх нал-щика, на оплату тр. ∑ авансовых платежей, а также ∑ налога, подлежащие зачисл-ю в бюджеты суб-в и бюджеты мун образований, исчисл-ся по ставкам налога, действующим на терр-ях, где расположены орг-ия и ее обособл подразд-я.

Исчисление ∑ авансовых платежей по налогу, а также ∑ налога, подлежащих внесению в бюджеты субъектов и мун образований по месту нахождения обособл подразд-й, осущ-ся нал-щиком самос-о.

Сведения о ∑ авансовых платежей по налогу, а также ∑ налога, исчисленных по итогам нал периода, нал-щик сообщает св обособл подразделениям, а также нал органам по месту нахож-я обособл подразделений не позднее срока, устан-го для подачи нал деклараций за соотв отч//нал период.

Нал-щик уплачивает ∑ авансовых платежей и ∑ налога, исчисленного по итогам нал периода, в бюджеты суб-в и мест бюджеты по месту нахож-я обособл-х подразд-й не позднее срока для подачи нал деклараций за соотв отч//нал период. Если нал-щик имеет обособл подразд-е за пределами РФ, налог подлежит уплате в бюджет с учетом особенностей, устан-х ст 311 Устранение двойного нал-я.