2. Налоговая статистика как раздел статистики государственного бюджета

Следует отметить, что экономическая сущность главного источника доходов госбюджета - налогов - характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами.

Налоги представляют собой обязательные и безвозмездные сборы (изъятие средств), взимаемые государственными органами всех уровней с физических и юридических лиц по ставкам, установленным в законо­дательном порядке, с целью финансирования общественных расходов. Налоги являются необходимым звеном социально-экономических отно­шений в обществе и государстве и существуют с момента его возникно­вения.

Налогам как экономи­ческой категории присущи две функции фискальная и экономическая.

Налоги классифицируются по характеру базы, с которой взимается налог, либо по виду деятельности, в результате кото­рой возникает налоговое обязательство, например, импортирование продукции, продажа товаров и услуг, получение доходов. Все виды налогов, включая налоги на наследство и единовременные налоги на операции с капиталом, классифицируются в СНС как транс­ферты.

Налоговая система Российской Федерации представляет собой сово­купность всех налогов, сборов пошлин и других платежей, взимаемых го­сударственными органами всех уровней в установленном порядке на всей территории страны.

Выделяют следующие основные группы налогов:

1. Подоходные налоги, налоги на прибыль, на увеличение рыночной стоимости капитала.

2. Отчисления на социальное страхование.

3. Налоги на заработную плату и рабочую силу.

4. Налоги на собственность.

5.Платежи за использование природных ресурсов.

6.Земельный налог.

7. Внутренние налоги на товары и услуги.

8.Налог на добавленную стоимость.

9.Акцизные сборы.

10. Налоги на международную торговлю и внешние операции.

11. Импортные и экспортные пошлины.

12. Прочие налоги.

Дать оценку справедливости и равенства в определённой степени можно, используя понятие прогрессивности налогообложения. Это отношение суммы, взимаемой в виде налога с дохода конкретного работника, к ве­личине этого дохода. При этом возможны три варианта:

1. пропорциональный налог - сумма налога пропорцио­нальна доходам работников;

1. регрессивный налог - в процентном отношении налог взимается тем выше, чем ниже доход работника;

2. прогрессивный налог - в процентном отношении налог устанавливается тем выше, чем выше доход работника.

Изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательных взносов составляет сущ­ность налоговой системы. За счет налоговых взносов (ресурсов) формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в доходной части бюджета и внебюджетных фондов.

Можно выделить следующие принципы налогообложения: справедливости; определенности; удобства; экономии.

Оживление экономики, рост производства, достижение оптимального уровня инфляции и безработицы достигаются главным образом проведением умелой налоговой политики государственных органов и четким анализом уровня страхового, валютного и прочих рисков в статике и динамике с элементами прогноза.

Таким образом, основные задачи государства в области совершенствования налоговой политики могут быть сформулированы следующим образом.

•создание системы оптимального регулирования рыночных отноше­ний в экономике;

•демонополизация производства во всех отраслях (секторах) эконо­мики и формирование цивилизованных форм конкуренции,

•создание эффективной налоговой системы в направлении не только собираемости налогов, но и эффективного использования этих де­нежных ресурсов и т.д.

Итак, в статистике большое внимание уделяется выявлению влия­ния отдельных факторов на изменение величины каждого налога и их общей суммы. К таким факторам относятся:

1. численность налогоплательщиков;

2. стоимостное выражение налогооблагаемого показателя, приходящегося на одного налогоплательщика (налоговая база);

3. процентная ставка налога (налоговая ставка).

Для оценки влияния каждого из этих факторов применяется ин­дексный метод анализа. При отсутствии данных о численности нало­гоплательщиков сумму внесенного налога можно представить двухфакторной моделью вида:

Н=Нс/Нб,

где Нс – налоговая ставка, Нб – налоговая база

Исходными для налоговых доходов могут быть два фактора - налоговая база и налоговая ставка.

Влияние первого фактора (размера налоговой базы) на абсо­лютное изменение налоговых доходов может быть определено как

Н_б = (Б₁-Б₀)*С₀

Абсолютный прирост величины налога, обусловленный изме­нением налоговой ставки, рассчитывается по формуле:

Н_с = (С₁ — С_о) * Б₁,

где Н₆, Н_с — абсолютный прирост налоговых доходов, обусловленный из­менением налоговой базы и налоговой ставки;

Б₁, Б_о — размер налоговой базы в отчетном и базисном (плановом) пе­риодах;

C₁, C_o — уровень налоговой ставки в отчетном и базисном (плановом) периодах.

Общая величина изменения суммы налоговых доходов опре­деляется как сумма вышеназванных абсолютных приростов:

Н = Н_б + Н_с.