- •Глава 1
- •Понятие, цель и задачи анализа финансовой отчетности
- •Содержание и последовательность анализа финансовой отчетности
- •Совокупность аналитических показателей для экспресс-анализа финансовой отчетности коммерческой организации
- •Основные методические приемы анализа финансовой отчетности
- •Глава 1 5
- •1.1.Понятие, цель и задачи анализа финансовой отчетности 5
- •Глава 2 29
- •Анализ финансовой отчетности в условиях инфляции
- •Контрольные вопросы
- •Глава 2
- •Финансовая отчетность коммерческой организации как объект анализа
- •Анализ формы № 1 «Бухгалтерский баланс»
- •Глава 1 5
- •1.1.Понятие, цель и задачи анализа финансовой отчетности 5
- •Глава 2 29
- •Анализ формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»
- •Основные коэффициенты рентабельности, характеризующие эффективность использования ресурсов коммерческой организации
- •Анализ формы № 3 «Отчет об изменениях капитала»
- •Коэффициенты, характеризующие движение собственного капитала и его факторов первого порядка
- •Анализ объема, состава и структуры резервов, образованных в соответствии с учредительными документами
- •Анализ формы № 4 «Отчет о движении денежных средств»
- •Глава 1 5
- •1.1.Понятие, цель и задачи анализа финансовой отчетности 5
- •Глава 2 29
- •Анализ формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»
- •Коэффициенты, характеризующие движение и износ нематериальных активов
- •Коэффициенты, характеризующие движение и физический износ основных средств
- •Анализ доходных вложений в материальные ценности
- •Коэффициенты, характеризующие движение и износ доходных вложений в материальные ценности
- •Анализ расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
- •Анализ объема, состава и структуры расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
- •Коэффициенты, характеризующие движение расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
- •Анализ расходов на освоение природных ресурсов
- •Анализ объема, состава и структуры расходов на освоение природных ресурсов
- •Коэффициенты, характеризующие движение расходов на освоение природных ресурсов
- •Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
- •Анализ обеспечений
- •Комплексная оценка финансового состояния коммерческой организации на основе данных ее финансовой отчетности
- •Факторное моделирование наиболее значимых показателей рентабельности как инструмент комплексной оценки
- •Организации
- •Рейтинговая оценка финансового состояния коммерческой организации
- •Распределение финансовых коэффициентов, отобранных для оценки рейтинга финансового состояния, по классам надежности
- •Рейтинговые группы, характеризующие степень устойчивости финансового состояния
- •Характеристика показателей оценки финансового состояния, используемых в пятифакторной модели э. Альтмана
- •Обобщение результатов анализа финансовой отчетности коммерческой организации и их раскрытие в пояснительной записке к годовому бухгалтерскому отчету
- •Прогнозирование финансовой отчетности коммерческой организации
- •Прогнозирование финансовой отчетности по бюджетному методу
- •Расчет бюджетов денежных средств и капитальных вложений.
- •Составление прогнозного бухгалтерского баланса по методу процента от продаж
- •Практика анализа некоторых форм финансовой отчетности коммерческой организации
- •Оценка степени допустимости относительной финансовой неустойчивости
\
В гл. 3 раскрыты особенности анализа консолидированной и сегментарной отчетности.
В гл. 7 достаточно развернуто отражены понятие и сущность трансформации, а также этапы анализа финансовой отчетности в условиях перехода к Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО).
Полагаем, что знание перечисленных выше вопросов позволит принимать наиболее оптимальные управленческие решения, выявлять факторы и резервы повышения финансовых результатов и улучшения финансового состояния организаций.
Авторы выражают глубокую признательность старшему преподавателю кафедры бухгалтерского учета и аудита Уральского федерального университета имени первого Президента России Б.Н. Ельцина B.C. Поздняковой за оказанное содействие в работе над гл. 3, 4 и § 7.1, доценту той же кафедры С.А. Ши- пулиной за деятельную помощь в подготовке гл. 6, а также главному бухгалтеру ОАО «МЕТКОМБАНК» О.С. Неверовой и заместителю начальника управления сводной отчетности ОАО «МЕТКОМБАНК» А.В. Ильменской за активное участие в написании гл. 5.
Глава 1
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
-
Понятие, цель и задачи анализа финансовой отчетности
Анализ финансовой отчетности организации — это часть финансового и соответственно экономического анализа, связанная с исследованием финансового состояния и финансовых результатов организации на основе данных ее финансовой отчетности.
Предмет анализа финансовой отчетности — финансовое состояние и финансовые результаты организации.
При этом под финансовым состоянием понимается способность организации финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования организации, целесообразностью их размещения, интенсивностью и эффективностью использования.
К финансовым результатам организации будем относить показатели прибыли, отражающие особенности ее финансовохозяйственной деятельности и присутствующие в финансовой отчетности.
Объект анализа финансовой отчетности — формы финансовой отчетности организации.
Анализ финансовой отчетности организации может рассматриваться с двух позиций как:
-
внешний финансовый анализ организации;
-
элемент внутреннего финансового анализа организации.
В зависимости от того, с какой позиции рассматривается анализ финансовой отчетности организации, он имеет различные цели и различных пользователей аналитической информации.
Цель анализа финансовой отчетности как внешнего финансового анализа организации заключается в оценке ее рейтинга (внешнего), финансовой устойчивости, платежеспособности и надежности, т.е. в уменьшении степени риска взаимодействия данной организации и ее контрагентов.
Пользователи аналитической информации в этом случае (внешние пользователи аналитической финансовой информации) делятся на две группы:
-
пользователи с прямым финансовым интересом;
-
пользователи с непрямым финансовым интересом.
Пользователи первой группы предоставляют (собираются
предоставить) организации кредиты и займы или осуществляют (собираются осуществить) капиталовложения в данную организацию. Их цель — получение максимальной прибыли на вложенные в организацию финансовые средства. Этим объясняется прямой интерес к финансовому состоянию и финансовым результатам организации. В данную группу входят кредиторы, а также возможные инвесторы.
Пользователи второй группы не имеют таких тесных денежных отношений с организацией, как пользователи первой группы. Их интересы разнообразны. В эту группу входят налоговые органы (в том числе федеральные, муниципальные), финансовые органы (в том числе бюджетная и контрольноревизионная системы), деловые партнеры, работники организации и профсоюзы, местные органы власти, регулирующие органы (фондовые биржи, органы по ценным бумагам), покупатели и общество в целом, финансовые консультанты, статистические органы.
Цель анализа финансовой отчетности как элемента внутреннего финансового анализа организации — рассмотреть состояние ее финансовых ресурсов, дать внутреннюю оценку рейтинга и выявить финансовые резервы, в конечном итоге — обеспечить эффективное управление ликвидностью организации.
К пользователям аналитической информации в данном случае (внутренними пользователями финансовой информации) относятся администрация организации и ее собственники.
Цель анализа финансовой отчетности организации при рассмотрении его с любой из перечисленных выше позиций достигается в ходе решения ряда аналитических задач, которые в наиболее общем виде могут быть сформулированы следующим образом:
-
оценить имущественное положение организации;
-
оценить финансовую устойчивость организации;
-
оценить платежеспособность и ликвидность организации;
-
проанализировать формирование финансовых результатов организации;
-
проанализировать распределение и использование прибыли организации;
-
рассчитать и проанализировать показатели деловой актив- ности (оборачиваемости, рентабельности) организации;
-
осуществить комплексную оценку финансового состояния организации;
-
предложить комплекс рекомендаций, направленных на повышение финансовых результатов и улучшение финансового состояния организации;
-
прогнозировать финансовые результаты и финансовое состояние организации.