6. Виды налогов.

Существует несколько классификаций налогов:

1. По объекту обложения налоги делятся на:

- Прямые - это налоги на доходы физических и юридических лиц или на объекты имущества, основными среди которых являются налог на прибыль корпораций, подоходный налог с физических лиц, налоги на имущество (облагается движимое и недвижимое имущество - земля, строения, ценные бумаги и т.д.).

- Косвенные налоги — это те налоги, которые включаются в цену товара или услуги, увеличивая ее. Такие налоги перечисляются в налоговые органы фирмами, а фактически оплачивает их потребитель. К косвенным налогам относятся:

а) Налог на добавленную стоимость - объектом обложения является стоимость, которую фирмы добавляют к стоимости сырья, материалов, комплектующих при производстве и реализации продукции, выполнении работ или оказании услуг.

б) Налог с продаж - облагается широкий круг товаров, в цену которых он включается.

в) Акцизы – устанавливаются на отдельные виды товаров, работ, услуг, которые по специфике своих свойств имеют монопольно высокие цены и устойчивый спрос (вино, водка, мех и т.д.).

г) Таможенные пошлины - взимаются с перевозимых через границу товаров по ставкам, предусмотренным таможенным тарифом. Различают ввозные, вывозные и транзитные таможенные пошлины. Их величина определяется либо в процентах к таможенной стоимости товаров, либо в абсолютном размере на единицу облагаемого товара.

2. В зависимости от цели использования налоги делятся на общие и специальные (целевые).

Общие поступают в казну государства и используются для общегосударственных нужд. Специальные налоги имеют строго целевое назначение.

3. Различают налоги государственные и местные.

Государственные формируют доходы центрального бюджета. Местные - поступают в региональные, муниципальные бюджеты.

4. В зависимости от вида плательщика налоги делятся на: налоги с физических лиц и налоги с юридических лиц.

7. Кривая Лаффера.

Многообразие налогов, сборов, присущее налоговым системам, может привести к изъятию значительной доли национального дохода в государственный бюджет. Американский экономист А. Лаффер выразил зависимость между налоговыми ставками (r) и объемом налоговых поступлений (R) с помощью кривой.

R

R₀

------------------|

|

|

|

|

|

0 r₀ 100 r

График. Кривая Лаффера.

Согласно кривой Лаффера, при ставке г = 0 налоговые поступления равны нулю. По мере возрастания ставки налога они увеличиваются. При ставке r₀ государство получает максимальную сумму налоговых поступлений R₀. Дальнейшее возрастание налоговой ставки будет сопровождаться уменьшением налоговых поступлений потому, что высокие налоги:

во-первых, уменьшают предложение труда,

во-вторых, побуждают индивидов выбирать виды деятельности, не подлежащие обложению налогами (теневая экономика) или те виды деятельности, где налоговые ставки низкие,

в-третьих, налоговое бремя уменьшает размеры сбережений.

При ставке налога, равной 100 %, производство становится бессмысленным.