Тема 3. Принципы и методы налогообложения

соразмерность налога (equality)

подданные государства должны, по возможности, соответственно своей способности и силам участвовать в содержании правительства, то есть соответственно доходу, которым они располагают под покровительством и защитой государства

определенность налога (certainty)

срок уплаты и способ платежа должны быть ясны и определены для плательщика и для всякого другого лица

удобность налогообложения (convenience)

 каждый налог должен взиматься в то время или тем способом, когда и как плательщику должно быть удобнее всего платить его

экономичность налогообложения (economy)

каждый налог должен быть так задуман и разработан, чтобы при его взимании удерживалось из кармана народа возможно меньше сверх того, что он приносит казначейству государства

Классические принципы

Современные принципы

соразмерность налога (equality)

Принцип справедливости. Он означает, что налоговая система должна обеспечивать единство подходов к налогоплательщикам, всеобщность налогообложения, а также пропорциональность налогораспределения, налогового времени, относительно доходов налогоплательщиков. Данный принцип исключает возможность предоставления отдельным налогоплательщикам индивидуальных налоговых льгот.

определенность налога (certainty)

Принцип определённости. Сумма, способ, место платежа должны быть заранее известны налогоплательщику и любому другому лицу. Не допускается неясность налоговых законов, должно соблюдаться правило простоты и оперативности взимания налогов. Налог должен являться предсказуемым элементом при разработки предприятия стратегия своего развития, кроме этого по российскому законодательству все неопределённости налогового кодекса трактуются в пользу налогоплательщика.

удобность налогообложения (convenience)

Принцип удобства. Он означает, что налог должен взиматься в такое время и таким способом, который наиболее удобен для налогового плательщика. Этот принцип реализуется в упрощении подачи налоговой декларации и в совершенствовании работы налоговых органов.

экономичность налогообложения (economy)

Принцип дешевизны. Он включает в себя сокращение издержек по взиманию налогов, отмену налогов, доходы по которым не окупают затрат на сборы, а также научный подход к определению оптимальных ставок и штрафных санкций за налоговый промоушен.

Индикаторы экономического потенциала налогоплательщика

Обоснование применения для налогообложения

Группы принципов

Принципы

Финансово-политические

·  достаточность налогообложения, т.е. налоговых поступлений должно быть достаточно для покрытия государственных расходов;

·  эластичность, или подвижность, налогообложения, т.е. государство должно иметь возможность вводить новые и отменять действующие налоги, а также варьировать налоговые ставки.

Народнохозяйственные

· надлежащий выбор объекта налогообложения, т.е. государство должно иметь возможность устанавливать объект налогообложения;

·  разумность построения системы налогов, считающейся с последствиями и условиями их предложения.

Справедливости

•    всеобщность налогообложения;

·  равномерность налогообложения.

Податного управления

·  определенность налогообложения;

·  удобство уплаты налогов;

·  максимальное уменьшение издержек взимания.