Тема Региональные и местные налоги

1. Налог на имущество организаций: основные элементы и порядок исчисления и уплаты

2. Налог на игорный бизнес: основные элементы, действующий порядок исчисления и уплаты

3. Транспортный налог: основные элементы, действующий порядок исчисления и уплаты

4. Основные элементы земельного налога и их характеристика. Действующий порядок исчисления и уплаты.

5. Налог на имущество физических лиц: экономическая сущность, основные элементы, порядок исчисления и уплаты

1. Налог на имущество организаций: основные элементы и порядок исчисления и уплаты

Налог на имущество организаций установлен на территории РФ с 1 января 1992г. Законом РФ «О налоге на имущество предприятий» от 13.12.1991г. № 2030-1 с целью стимулирования производительного использования имущества предприятий, сокращения излишних запасов сырья и материалов. В 2003г. была принята, а с 1 января 2004 г. введена в действие глава 30 НК РФ «Налог на имущество организаций», которая заменила собой данный закон.

Налог на имущество организаций устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Плательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения. Ст. 373 НК РФ определены организации, не признаваемые налогоплательщиками.

Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение и т. д.), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета. В ст. 374 НК РФ указаны объекты налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих, а также не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства.

Не являются объектами налогообложения: земельные участки и иные объекты природопользования; имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации (ст. 375 НК РФ).

Для расчета налоговой базы и суммы налога необходимо определить среднюю и среднегодовую стоимость имущества, которые рассчитываются в соответствии со ст. 376 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 процента. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения (ст. 380 НК РФ).

В соответствии со ст. 381 НК РФ освобождаются от налогообложения: религиозные организации – в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности; организации – в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи; имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий и др.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Порядок исчисления суммы налога (авансовых платежей по налогу) регламентируется ст. 382 НК РФ.

Порядок и сроки уплаты налога (авансовых платежей по налогу) и представления налоговой декларации (налоговых расчетов) в налоговые органы устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в соответствии со ст. 383-386 НК РФ.

Организации, в состав которых входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, либо учитывающие на балансе объекты недвижимого имущества, находящиеся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, исчисляют и уплачивают налог (авансовые платежи) в соответствии со ст. 384 - 385 НК РФ).