Тема 9. Облік резервів

1 Принципи обліку резервів.

2.Формування спеціальних резервів під можливі втрати Банку.

3.Формування обов’язкового резерву.

4.Формування загального резерву.

Мета вивчення.

1. Законадавча та нормативна база формування резервів.

2. Види резервів і побудову синтетичних рахунків для їх обліку.

3. Функції бухгалтерських працівників при здійсненні кредитних операцій.

4. Суть методів кредитування і форми позичкових рахунків.

5. Перелік та призначення документів, що надаються позичальником для отримання кредиту.

6. Облік операцій з видачі, пролонгування та погашення кредиту.

7. Порядок списання з балансу сумнівних кредитів і сумнівних до погашення відсоткових платежів.

8. Облік операцій щодо формування і використання резерву на покриття можливих втрат за кредитами.

9. Суть і облік операцій кредитного характеру.

10. Облік операцій щодо нарахування і справляння відсотків за кредитами.

Контрольні запитання

1. Наведіть класифікацію кредитних операцій і зміст окремих видів цих операцій.

2. Дайте визначення методу кредитування. Які методи кредитування використовуються?

3. Які Ви знаєте форми позичкових рахунків?

4. Розкрийте зміст кредитної лінії, назвіть її види.

5. У чому полягає суть овердрафта і особливості відображення операцій за овердрафтом в обліку?

6. Як побудовані рахунки для обліку кредитних операцій в балансі?

7. Яка інформація про кредитні операції має бути розкрита у фінансовій звітності? Як визначають чисті кредитні активи?

8. Схарактеризуйте методику обліку позичкових операцій.

9. У чому полягає суть резерву на покриття збитків за кредитами, облік операцій щодо його формування і використання? Відображення резерву в балансовому звіті.

10. Розкрийте суть і методику обліку факторингових операцій.

11. Розкрийте суть і методику обліку лізингових операцій.

12. Визначте доходи від проведення факторингових і лізингових операцій.

13. Схарактеризуйте методику обліку операцій з нарахування відсотків за користування кредитами.

14. Розкажіть про облік операцій за сплатою відсотків і комісійної винагороди.

Вправи для самостійної роботи

Вправа 1. Станом на 07.06.10 р. згідно зі звітністю величина резервного розрахункового фонду на покриття можливих втрат за кредитами складає 5248000 000 грн., фактично перераховано в резерв 4945000 грн. Складіть бухгалтерські проводки. Поясніть порядок формування і використання резерву на покриття можливих втрат за кредитами.

Вправа 2. ВАТ “Ілона” має прострочену заборгованість за позиковим рахунком 2047 в сумі 15 000 грн. та прострочену заборгованість за відсотковими платежами за цим кредитом по рахунку 2049 в сумі 1200 грн. 30.07.10 р. на поточний рахунок фірми надійшла сума 10000 грн. на погашення дебіторської заборгованості за відвантажені товари. Цього ж дня фірма подала в банк платіжне доручення на перерахування в бюджет ПДВ у сумі 3020 грн. Складіть бухгалтерські проводки за наведеними операціями. Який порядок погашення заборгованості за позиковими операціями?

Вправа 3. Банком нарахований резерв на покриття кредитних ризиків у сумі 4000 грн., з них за стандартними кредитами — 200 грн.

Складіть бухгалтерські проводки за наведеними операціями.