2.2. Налоговое законодательство

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговое законодательство включает в себя:

1) международные договоры по вопросам налогообложения.

Вопрос о соотношении национального законодательства и норм международного права необходимо рассматривать с учетом конституционно-правовой нормы, устанавливающей приоритет норм международных договоров перед внутренним законодательством (ст. 15 Конституции).

2) законодательство РФ о налогах и сборах, в частности:

- Налоговый Кодекс РФ и

- федеральные законы о налогах и сборах, принятые в соответствии с НК РФ;

3) законодательство субъектов РФ о налогах и сборах, которое состоит из законов о налогах и сборах субъектов РФ, например, законов о налоге на имущество организаций, транспортном налоге, налоге на игорный бизнес;

4) нормативных правовых актов органов муниципальных образований о местных налогах и сборах, например, решений Дум муниципальных образований по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц.

Кроме того, существуют нормативные правовые акты органов исполнительной власти (Минфин России, Правительство РФ, ФНС, ФТС).

Важным элементом налоговых отношений является действие актов налогового законодательства во времени, включающее в себя:

-порядок введения в действие актов налогового законодательства;

-наличие обратной силы налоговых законов

Акты законодательства о налогах вступают в силу

- не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования

- не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

Акты законодательства о сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования, за исключением случаев, предусмотренных НК.

Федеральные законы, вносящие изменения в части установления новых налогов и (или) сборов, а также акты законодательства о налогах и сборах субъектов РФ и акты представительных органов местного самоуправления, вводящие налоги и (или) сборы, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.

Акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность, отменяющие налоги и (или) сборы, снижающие размеры ставок, устраняющие обязанности плательщиков, могут вступать в силу со дня их официального опубликования, если прямо предусматривают это.

Наличие обратной силы налоговых законов

Характеристика законодательного акта
Акты налогового законодательства: - устанавливающие новые налоги и (или) сборы - повышающие налоговые ставки, размеры сборов - устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение налогового законодательства -устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение плательщиков, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством	Обратной силы не имеют
Акты налогового законодательства: -устраняющие или смягчающие ответственность за на­рушение законодательства о налогах и сборах -либо устанавливающие дополнительные гарантии за­щиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей	Имеют обратную силу
Акты налогового законодательства: -отменяющие налоги и (или) сборы -снижающие размеры ставок налогов (сборов) - устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей -или иным образом улучшающие их положение	Могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это