Задача №2

Рассчитать сумму налога на имущество за 1 полугодие, если остатки налогооблагаемого имущества составили :

На 01.01.0х - 1 050 000

01.02.0х - 1 400 000

01.03.0х - 1 350 000

01.04.0х - 1 470 000

01.05.0х - 1 420 000

01.06.0х - 1 380 000

01.07.0х - 1 350 000

ОТВЕТ:

Объектом налогообложения налогом на имущество организаций является движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе предприятия в качестве объектов основных средств и доходных вложений в материальные ценности (п.1 ст.374 НК РФ).

Налоговая база по налогу на имущество организаций - среднегодовая (средняя) стоимость имущества (п.1 ст.375 НК РФ).

Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу (п.4 ст.376 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента (п.1 ст.380 НК РФ). В Алтайском крае ставка налога на имущество составляет 2,2 процента.

Рассчитаем сумму налога на имущество, исходя из данных нашей задачи:

Определяем среднюю стоимость имущества за 1 полугодие

(1 050 000+1 400 000+1 350 000+1 470 000+1 420 000+1 380 000+1 350 000) / 6+1 = 9 420 000 / 7 =

1 345 714 руб.

Сумма налога на имущество за 1 полугодие составит

1 345 714 * 2,2% / 4 квартала = 7 401 рубль.

Приложение 4

Задача №3

ООО "Демос" заключило договор аренды транспортного средства с экипажем.

Согласно заключенному договору ООО "Демос" по истечении каждого месяца производит начисление вознаграждения физическому лицу за услуги по управлению и эксплуатации автомобиля в размере 4500 руб. и плату за аренду автомобиля - 3000 руб.

Определить сумму страховых взносов во внебюджетные фонды.

ОТВЕТ:

Согласно ч. 3 ст. 7 ФЗ N 212-ФЗ от 24.07.2009 не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав). Договор аренды автотранспортного средства с экипажем относится к договорам, связанным с передачей в пользование имущества (имущественных прав), только в части аренды автомобиля. Следовательно, арендная плата, установленная договором аренды транспортного средства без экипажа, заключенным между организацией и физическим лицом, и выплачиваемая ему сумма арендной платы, не является объектом обложения страховыми взносами (ч.3 ст.7 ФЗ N 212-ФЗ), хотя НДФЛ с суммы аренды выплачивается.

Что касается вознаграждения физическому лицу за услуги управления и эксплуатации автомобиля, то данная сумма вознаграждения подлежит обложению страховыми взносами в полном объеме (ч.3 ст.7 ФЗ N 212-ФЗ), кроме ФСС (пп.2 п.3 ст.9 Федерального закона N 212-ФЗ), отчисления в ФСС НС и ПЗ должны быть оговорены в договоре аренды транспортного средства с экипажем, если этот пункт не согласован обязанности уплаты не возникает.

Расчет ежемесячных отчислений во внебюджетные фонды:

Пенсионный фонд 4 500,00 руб. х 26% = 1 170,00 руб. ФФОМС 4 500,00 руб. х 3,1% = 140,00 руб. ТФОМС 4 500,00 руб. х 2% = 90,00 руб. 

Если договор с физ лицом (не ИП) , то в течение года НДФЛ удерживается и до 1 апреля следующего года подаются сведения по НДФЛ в налоговую.  НДФЛ  (4 500,00 + 3 000,00) х 13% = 975,00 руб. 

Приложение 5