Тема: «Налог на прибыль организаций»

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации ч.2 гл.25 «Налог на прибыль организаций»

2. Методические рекомендации по применению гл.25 Налогового Кодекса Российской Федерации от 28.03.2003 №БГ-3-23,/150

1. Экономическая сущность налога на прибыль организаций. Налогоплательщики. Объект налогообложения

2. Классификация доходов и расходов организации для целей налогообложения прибыли. Доходы, не подлежащие налогообложению

3. Налоговая база. Налоговый период

4. Порядок исчисления и уплаты налога. Ставки налога. Налоговый и отчетный период

5. Налоговый учет

1. Экономическая сущность налога на прибыль организаций. Налогоплательщики. Объект налогообложения

Налог на прибыль организаций является федеральным прямым налогом.

Экономический смысл налога – изъятие части доходов юридических лиц в пользу государства для последующего распределения через бюджетную систему и финансирования социальных программ государства.

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

1. российские организации,

2. иностранные организации:

- осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства;

- получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признается:

1. для российских организаций – доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

2. для иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства – доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

3. для иных иностранных организаций – доходы.

2. Классификация доходов и расходов организации для целей налогообложения прибыли. Доходы, не подлежащие налогообложению

К доходам относятся:

- доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;

- внереализационные доходы.

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав.

Выручка от реализации определяется как в денежной , так и в натуральной форме.

Доходы, не подлежащие налогообложению:

1. в виде имущества, работ, услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров, налогоплательщиками, применяющими метод начисления;

2. в виде имущества, полученного в форме залога;

3. в виде имущества, полученного в виде взносов в уставный капитал организации;

4. в виде имущества, полученного в виде безвозмездной помощи в соответствии с законом «О безвозмездной помощи РФ…»;

5. в виде имущества, полученного бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.

Под обоснованными понимаются экономически оправданные затраты, выраженные в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами в соответствии с законодательством РФ.

Расходы подразделяются на: