Раздел 7. «Дебиторская и кредиторская задолженность»

В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» отра­жается информация о дебиторской задолженности организации, учтенной на счетах:

• 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Расчеты по авансам выданным»;

• 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

• 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

• 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

• 75 «Расчеты с учредителями»;

• 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

• 79 «Внутрихозяйственные расчеты» и др.

Отдельно отражается сумма краткосрочной задолженности (с сроком погашения менее одного года) и долгосрочной дебиторской задолженности (со сроком погашения более одного года).

В этом разделе также отражается информация о кредиторской задолженности, учтенной на счетах:

• 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

• 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Расчеты по авансам полученным»;

• 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

• 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;

• 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

• 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

• 75 «Расчеты с учредителями»;

• 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

• 79 «Внутрихозяйственные расчеты» и др.

Отдельно указывается сумма краткосрочной задолженности (сроком погашения менее одного года) и долгосрочной кредиторской задолженности (со сроком погашения более одного года). При заполнении этого раздела в графе «Остаток на начало года» указывают сальдо по вышеуказанным счетам по состоянию на 1 января отчетного года (по дебиторской задолженности — дебетовое, по кредиторской — кредитовое). В графе «Остаток на конец года» показываются остатки дебиторской и кредитор­ской задолженности по состоянию на 31 декабря отчетного года.

Раздел 8. «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)»

В разделе «Расходы по обычным видам деятельности (по эле­ментам затрат)» отражаются суммы расходов, произведенных ор­ганизацией:

• за отчетный год;

• за предыдущий год.

Таким образом, в разделе показываются обороты по дебету счетов учета расходов по обычным видам деятельности (20, 23, 25, 26,44).

Расходы организации при отражении в приложении к балансу группируются по следующим элементам:

• материальные затраты (оборот по кредиту счетов 10, 16);

• затраты на оплату труда (оборот по кредиту счета 70);

• отчисления на социальные нужды (оборот по кредиту сче­та 69);

• амортизация (оборот по кредиту счетов 02 и 05);

• прочие затраты (оборот по кредиту счетов 28, 60, 68, 71, 96, 97 и др.).

При этом не учитываются расходы, связанные с передачей тех или иных ценностей для нужд собственного производства и обслу­живающих хозяйств; затраты по браку; простоям по внешним при­чинам; расходы, возмещаемые виновными лицами.

В строке «Итого по элементам затрат» отражается общая сумма затрат, понесенных организацией в отчетном году и в предыдущем году.

Также в разделе показывается изменение (увеличение или уменьшение) стоимости незавершенного производства, расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов на конец года по сравнению с началом года. Увеличение этих показателей ука­зывается со знаком «плюс», уменьшение — «минус».