2.5. Налично-денежные операции.

Предприятия, объединения, организации и учреждения (в дальнейшем – предприятия) независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков (далее - банках).

Согласно письма ЦБ № 375-У от 07.10.1998 г. «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в российской федерации между юридическими лицами» в Российской Федерации установлен предельный размер расчетов наличными деньгами по одному платежу: o между юридическими лицами - в сумме 10 тысяч рублей; o для предприятий потребительской кооперации за приобретаемые у юридических лиц товары, сельскохозяйственные продукты, сырье - в сумме 15 тысяч рублей; o для предприятий и организаций торговли Главного управления исполнения наказаний Министерства внутренних дел Российской Федерации (ГУИН МВД России) при закупке товаров у юридических лиц - в сумме 15 тысяч рублей.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.

Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия.

О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.

Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и забирает расписку получателя.

Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей - прописью, копеек - цифрами. При получении денег по платежной (расчетно-платежной) ведомости сумма прописью не указывается.

Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге. Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.(4)

В соответствии с Положением ЦБ РФ от 05.01.1998г. № 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ" все предприятия, осуществляющие налично-денежные расчеты, обязаны ежегодно предоставлять в обслуживающий банк "Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу" (расчет лимита остатка кассы) по форме № 0408020 в 2-х экземплярах.

При наличии нескольких расчетных счетов в различных банках и установлении лимита остатка кассы в одном из них, предприятию необходимо предоставить в Банк копию расчета лимита остатка кассы, заверенную оттиском печати и подписями согласно карточке образцов подписей и оттиска печати предприятия.

По предприятию, не предоставившему расчет лимита остатка кассы ни в одно из обслуживающих учреждений банка, лимит остатка кассы считается нулевым, а не сданная предприятием в учреждения банков денежная наличность сверхлимитной.

Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятий с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков.

Лимит остатка кассы устанавливается:

- для предприятий, имеющих денежную выручку и сдающих наличные денежные средства в учреждения банков ежедневно, - в размерах, необходимых для обеспечения нормальной работы предприятий с утра следующего дня;

- для предприятий, имеющих денежную выручку и сдающих наличные денежные средства в учреждения банков на следующий день, - в пределах среднедневной выручки;

- для предприятий, имеющих денежную выручку и сдающих наличные денежные средства в учреждения банков не ежедневно (1 раз в несколько дней), - в зависимости от установленных сроков сдачи и суммы денежной выручки;

- для предприятий, не имеющих денежной выручки, - в пределах среднедневного расхода наличных денег (кроме расходов на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии).

- для предприятий, имеющих незначительный объем выручки, - в пределах среднедневного расхода наличных денег (кроме расходов на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии) с предоставлением письменного обоснования.

Лимит остатка кассы может быть пересмотрен в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе (в случае изменения объемов кассовых оборотов, условий сдачи выручки и др.) на основании письменного заявления, оформленного от имени предприятия, с изложением причин и предоставлением нового расчета лимита остатка кассы. Заявление необходимо заверить оттиском печати и подписями, согласно карточке образцов подписей и оттиска печати предприятия.

РАСЧЕТ СУММЫ ЛИМИТА ОСТАТКА КАССЫ.

Все графы расчета лимита остатка кассы должны быть заполнены следующим образом:

1. В строке "налично-денежная выручка за последние 3 месяца" указывается фактическая выручка за данный период;

- в случае резких изменений объемов выручки приводятся данные за последний месяц;

- вновь организуемые предприятия или предприятия, которые только планируют вести налично-денежные расчеты, показывают ожидаемую сумму выручки на предстоящий месяц.

2. Среднедневная выручка рассчитывается путем деления общего объема выручки на количество рабочих дней за указываемый период.

3. Среднечасовая выручка рассчитывается путем деления среднедневной выручки на количество рабочих часов в сутках.

4. Если предприятие не имеет налично-денежной выручки - ставится прочерк в указанных строках.

5. В строке "выплачено наличными деньгами за последние 3 месяца" указывается фактическая сумма произведенных расходов за данный период кроме расходов на зарплату и выплаты социального характера. Денежные средства, полученные в учреждении банка по чеку, так же включаются в сумму по данной строке;

- в случае резких изменений объемов расходов - приводятся данные за последний месяц;

- вновь организуемые предприятия или предприятия, которые только планируют вести налично-денежные расчеты, показывают ожидаемую сумму расходов на предстоящий месяц.

6. Среднедневной расход рассчитывается аналогично пункту 2).

7. В строке количество рабочих дней указывается фактическое количество рабочих дней предприятия с учетом пункта 1).

Все суммы расчета указываются в тысячах рублей!

Расчет

на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки представлен на примере ЗАО Нижневартовский городской акционерный банк «Ермак» (Приложение 7).

Предприятие получает наличные деньги из банка через кассира по денежному чеку, выписанному на его имя.

В соответствии с Положением о бухгалерском и отчетности в Российской Федерации, на предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанность кассира может выполнять главный бухгалтер или другой работник по письменному распоряжению руководителя предприятия.

Чеки находятся в специальной чековой книжке. Чтобы получить чековую книжку, следует заполнить соответствующее заявление, в котором указывается фамилия, имя и отчество кассира и дается образец его подписи. Заявление подписывается руководителем и главным бухгалтером и заверяется печатью предприятия. Согласно этому заявлению кассир получает чековую книжку на 25 или 50 чеков. Чтобы снять наличные деньги со своего расчетного счета в банке, бухгалтер заполняет денежный чек, подписывает его вместе с руководителем и передает кассиру. Кассир предварительно заказывает требуемую сумму оправдательным документом для записей кассовых операций в учетных регистрах.

Наличные деньги, полученные с расчетного счета в кассу, расходуются по строго целевому назначению (цели, на которые получены деньги, указываются на оборотной стороне денежного чека). Неизрасходованный остаток сдается в кассу. Например, неполученная в срок заработная плата должна быть возвращена на расчетный счета в трех – дневный срок . Сдаются на расчетный счет деньги, принятые в кассу в счет взноса в уставной фонд, выручка от реализации продукции наличными

Сдача денег на расчетный счет оформляется расходным кассовым ордером.

В банке кассир, сдающий деньги, заполняет «Объявление на взнос наличными». Бланк «Объявления» можно получить у оператора банка.

Он состоит их трех частей. Верхняя часть остается в банке, Средняя часть (квитанция) передается кассиру. Нижняя часть объявления (ордер) тоже возвращается кассиру, но только после проведения банком соответствующей операции и вместе с банковской выпиской.

На каждой из трех частей проставляются: дата, от кого приняты деньги, банк получателя и получатель, назначение взноса. В правом верхнем углу первой и второй части проставляем номер нашего расчетного счета и сумму цифрами. Та же сумма записывается прописью в следующем порядке. Начинать запись надо вплотную к началу отведенного для ее поля с заглавной буквы. Оставшиеся на поле места следует прочеркнуть горизонтальной линией.

Третья часть заполняется несколько иначе. В ордере нужно указать код банка-получателя и сумму по кредиту ( у нас на расчетном счете эта сумма пройдет по дебету, а в банке – по кредиту).(14)

Выводы и предложения.

В своей курсовой я рассмотрела наиболее важные, на мой взгляд, вопросы этой темы: это такие как денежный оборот и его структура; безналичный денежный оборот и его организация, принципы организации безналичных расчетов; наличный денежный оборот и его особенности, а также совершенствование организации расчетов. Как говорилось ранее в моей курсовой работе, денежное обращение подразделяется на наличное денежное и безналичное. В настоящее время, подавляющее большинство расчетов между предприятиями осуществляется в безналичном порядке, путем перечисления средств со счета плательщика на счет их получателя, а также путем зачета взаимных требований. А наличный денежный оборот осуществляется через кассу предприятия. Наличные расчеты, как и безналичные, осуществляются на основе положений о наличных и безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденных Центральным банком РФ.

Хозяйствующие субъекты имеют право выбора форм расчетов и способа платежа из числа предусмотренных действующим законодательством. Они имеют право выбора банков для открытия своего счета. Расчетно-кассовое обслуживание банками своих клиентов осуществляется на договорной основе в порядке выполнения их распоряжений о перечислении или выдаче наличных денег со счета в соответствии с установленными правила. В современной практике расчетов применяются документы различного назначения: расчетные, платежные, коммерческие.

Список литературы:

1. Общая теория денег и кредита: Учебник для вузов/ Под ред. Е.Ф. Жукова.- 2-е изд., перераб. и доп.- М.: Банки и биржи. ЮНИТИ, 1999.

2. Литовских А.М., Шевченко И.К. Финансы, денежное обращение и кредит, Учебное пособие. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2003.

3. Финансы. Денежное обращение. Кредит.: Учебник для вузов/ Л.А. Дробозина, Л.П. Окунева, Л.Д. Андросова и др., Под ред. проф. Л.А. Дробозиной.1999

4. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий, М: Инфра-М, 1999.

5. Абрамова М.А., Александрова Л.С. Финансы, денежное обращение и кредит: Учеб. пособие.-М.:Институт международного права и экономики, 1996.

6. Деньги. Кредит. Банки., под редакцией проф. О.И. Лаврушина, Москва, «Финансы и статистика» 2002.

7. Финансовое право: Учебное пособие для вузов / Москва / ЮНИТИ-ДАНА / 2004.

8. Косаренко Н.Н. / Финансовое право России: Учебное пособие. Часть I / Москва / НИБ / 2004.

9. http://www.reghelp.ru – информационный ресурс о регистрации юридических лиц.

10. http://www.bankirsha.com , статья «Очередность платежей: очередность списания денежных средств со счета в банке»,2006.

11. Метелева Ю.А. / Товарный оборот. Право. Практика. Тенденции регулирования / Москва / Юриспруденция / 2008.

12. Трошин А.Н., Фомкина В.И. / Финансы и кредит: Учебное пособие / Москва / МАИ / 2006.

13. Вострикова Л.Г. / Финансовое право: Учебник для вузов / Москва / Юстицинформ / 2006.

14. Богомолов А.М. «От теории к практике бухучета», М.: Хронограф, 1999 г.

Приложения.

Приложение №1.

к Постановлению Правительства

Российской Федерации

от 19 июня 2002 г. N 439

+-+-+-+-+-+-+

Форма N ¦Р¦5¦1¦0¦0¦1¦

+-+-+-+-+-+-+

СВИДЕТЕЛЬСТВО

О ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА

Настоящим подтверждается, что в соответствии с Федеральным

законом "О государственной регистрации юридических лиц" в Единый

государственный реестр юридических лиц внесена запись о создании

_______________________________________________________________

(полное наименование юридического лица с указанием

организационно-правовой формы)

________________________________________________________________

(сокращенное наименование юридического лица)

________________________________________________________________

(фирменное наименование)

"__" "_____________________" "____" за основным государственным

(число) (месяц (прописью)) (год)

регистрационным номером

+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+

¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦

+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+

________________________________________________________________

(Наименование регистрирующего органа)

Должность уполномоченного лица

регистрирующего органа ______________________

(подпись, ФИО)

М.П.

Приложение N2

Утверждено

Приказом ФНС России

от______ N_________

Форма N 2-2-Учет

В ___________________________________________________________________

(наименование налогового органа)

ЗАЯВЛЕНИЕ

ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА О ПОСТАНОВКЕ НА УЧЕТ В НАЛОГОВОМ ОРГАНЕ НА ТЕРРИТОРИИ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1. Сведения о физическом лице

1.1. Фамилия, имя, отчество__________________________________________

_____________________________________________________________________

(если в период с 01.09.1996 г. по 01.01.2004 г. меняли фамилию, имя, отчество,

_____________________________________________________________

укажите их и год замены)

							(нужное отметить знаком "V")
1.2.	Пол:		Муж.			Жен.

1.3. Дата рождения __________________________

(число, месяц, год)

1.4. Место рождения _________________________________________________

_____________________________________________________________________

1.5. Вид документа, удостоверяющего личность ________________________

1.6. Серия ________ Номер ______________ Дата выдачи ________________

1.7. Наименование органа и код подразделения, выдавшего документ _____________________________________________________________________

1.8. Гражданство ___________________________________________________

(название государства; лицо без гражданства)

(нужное отметить знаком "V")

1.9. Адрес в Российской Федерации

места жительства

места пребывания (при отсутствии места жительства)

а)

почтовый индекс

б) субъект Российской Федерации _________________________________

(республика, край, область, округ)

в) район ____________________ г) город __________________________

д) населенный пункт _____________________________________________

(село, поселок и т.п.)

е) улица (проспект, переулок и т.п.) ____________________________

ж) № дома (владение) __ з) корпус (строение) ___ и) квартира ____

1.10. Сведения о документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства

в Российской Федерации (для иностранного гражданина или лица без гражданства; для гражданина России, представившего документ, удостоверяющий личность, отличный от паспорта гражданина Российской Федерации), или регистрацию по месту пребывания (при отсутствии места жительства):

а) вид документа _____________________________________________

б) серия ________________ в) номер ___________________________

г) кем и когда выдан _________________________________________

1.11. Дата регистрации по месту жительства (месту пребывания), указанному в пункте 1.9 ___________________ (число, месяц, год)

(нужное отметить знаком "V")

1.12. Адрес в Российской Федерации прежнего

места жительства

места пребывания (при отсутствии места жительства)

_______________________________________________________________________

1.13. Дата регистрации по прежнему месту жительства (месту пребывания), указанному в пункте 1.12 _______________________

(число, месяц, год)

1.14. Страна постоянного проживания до прибытия в Российскую

Федерацию (для иностранного гражданина и лица без гражданства) ______________________________________________________________________

1.15. Дата окончания регистрации по месту жительства (месту пребывания) на территории Российской Федерации (при ее наличии)

(для иностранного гражданина и лица без гражданства)__________________

(число, месяц, год)

1.16. Контактный телефон: код __ домашний _________ служебный ________

1.17. Адрес для взаимодействия с физическим лицом, если оно проживает

не по адресу, указанному в пункте 1.9

_______________________________________________________________________

Подпись _________________ дата ___________________

(число, месяц, год)

Заявление составил <*>:_____________________________________________

(фамилия, имя, отчество)

ИНН (при наличии)

Копия документа, подтверждающего полномочия законного или уполномоченного представителя, на ___ листах прилагается

____________________ _________

дата (число, месяц, год) (подпись)

┌────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Отметка о постановке на учет в налоговом органе и выдаче │

│Свидетельства о постановке на учет физического лица в налоговом │

│ органе на территории Российской Федерации (Свидетельство) │

│1. Постановку на учет осуществил _____________________________ │

│ (Фамилия И.О.) │

│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│ ИНН │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│Дата постановки на учет ___________________ ____________________│

│ (число, месяц, год) (подпись) │

│2. Свидетельство выдал_____________ Дата выдачи _______________ │

│ (Фамилия И.О.) (число, месяц, год) │

│Реквизиты Свидетельства ________________________________________│

│ │

│ Подпись ______________________ │

│ │

│3. Свидетельство получил_________________ Подпись _____________ │

│ (ФИО) │

└────────────────────────────────────────────────────────────────┘

--------------------------------

<*> Указывается в случае составления настоящего заявления законным или

уполномоченным представителем физического лица.

Приложение №3

	Код формы документа по ОКУД
Карточка	0401026