2.7. Облік розрахункових операцій.

Дистанція має рахунки в Експрес-банку, відкриті відповідно до Інструкції № 3 “Про відкриття банками рахунків у національній та іноземній валюті”, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 27.05.96 р. №121 (зі змінами та доповненнями).

Загальні принципи організації безготівкових розрахунків у національній валюті України, їх форми, зразки первинних документів та порядок їх обігу визначає Інструкція №7 “Про безготівкові розрахунки в господарському обороті України”, затверджена постановою Правління НБУ від 02.08.96р. №204 (зі змінами та доповненнями).

Для відкриття розрахункового рахунку підприємство надає наступні документи:

– заяву на відкриття рахунку;

– копію затвердженого та зареєстрованого статуту підприємства;

– дві картки із зразками підписів осіб, які мають право підпису грошових документів, завірені нотаріусом.

Право підпису грошових документів мають начальник дистанції, головний бухгалтер, заступник начальника та заступник головного бухгалтеру. Списання коштів з рахунку платника здійснюється на підставі першого екземпляру розрахункового документу, а саме рахунку-фактури, договору, акту звірки.

Банк реєструє всі здійснені операції на надходження та списання коштів по розрахунковому рахунку в спеціальній виписці з особового рахунку, яка видається щоденно з підкладанням необхідних документів.

Для обліку наявності та руху грошових коштів, що знаходяться на рахунках у банку, які можуть бути використані на поточні операції призначено рахунок 31 “Рахунки в банках”, який має такі субрахунки :

311 “Поточні рахунки в національній валюті”;

312 “Поточні рахунки в іноземній валюті”;

313 “Інші рахунки в банку в національній валюті”.

За дебетом рахунка 31 “Рахунки в банках” відображається надходження грошових коштів, за кредитом – їх використання. Господарські операції на рахунку 31 відображаються на підставі виписок банку і первинних документів, доданих до них. Аналітичний облік здійснюється за виписками банку.

Джерелом надходження грошових коштів у банк є: виручка від реалізації електроенергій, товарів, робіт, послуг, від реалізації інших активів; погашення дебіторської заборгованості, надходження коштів цільового фінансування тощо.

Списання коштів з рахунків у банку також може статися з причин: оплата постачальникам за отримані матеріали, погашення кредитів тощо.

Таблиця 2.7. Типові бухгалтерські проводки по операціях на розрахунковому рахунку

№ з/п	Зміст господарської операції	Дебет	Кредит
1	2	3	4
Списання коштів з рахунків у банку
1	Грошові кошти, що надійшли до каси з банку на поточні потреби підприємства (на видачу заробітної плати, допомоги, відрядження)	30	31
2	Грошові кошти, перераховані з рахунків у банку в погашення кредиторської заборгованості перед постачальниками та підрядниками	63	31
3	Грошові кошти, перераховані з рахунків у банку в погашення кредиторської заборгованості по податках і платежах	64	31
4	Грошові кошти, перераховані з рахунків у банку в погашення кредиторської заборгованості з оплати праці, фонду соціального страхування, безробіття, пенсійного фонду	66,65	31
5	Грошові кошти, перераховані з рахунків у банку в погашення кредиторської заборгованості за іншими операціями	68	31
6	Грошові кошти, перераховані з рахунків у банку в погашення раніше отриманих позик	50,60,61	31
Надходження коштів на рахунки в банку
7	Внесені з каси на розрахунковий рахунок грошові кошти	31	30
8	Отримані грошові кошти від покупців та замовників у погашення дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги	31	36
9	Повернені на розрахунковий рахунок грошові кошти з бюджету	31	64
10	Одержані короткострокові та довгострокові кредити банків	31	50,60

Облік касових операцій.

Операції по касі на підприємстві регламентуються наступними законодавчими актами:

• Порядок ведення касових операцій в народному господарстві України, затверджений постановою правління Національного банку України №21 від 02.02.95р. ”Про міри Національного банку України по виконанню Указу Президенту України №40 від 12.01.95р. та стабілізації готівкового обороту”;

• Указ Президента України ”Про введення штрафних санкцій за порушення норм регулювання обороту готівки” №436/95 від 12.06.95р.;

• Постанова правління Національного банку України про внесення змін та доповнень до “Порядку ведення касових операцій в народному господарстві України” та до “Тимчасового Положення про встановлення ліміту коштів в касі, норми використання готівки з виручки, строків та порядку здачі виручки підприємствами, організаціями, установами та колективними сільськогосподарськими підприємствами” №52 від 10.03.95р.;

• Положення Міністерства фінансів України, Головної державної податкової адміністрації України «Про використання товарно-касових книг» №10-414/10-1011 від 06.03.95р.;

• Постанова правління Національного банку України “Про внесення змін та доповнень до порядку ведення касових операцій в народному господарстві України” №334 від 13.10.97р., зареєстроване Міністерством юстиції України 04.11.97р. під№530/2334.

У зв’язку з прийняттям Указу Президента України №646 від 15.07.97р.”Відносно відміни штрафних санкцій за перевищення норм витрачання готівки на поточні потреби”, готівка може бути отримана з рахунку на заробітну плату, відрядні, поточні потреби, вказані в чеку, без пред’явлення будь-яких документів та розрахунків. Існує ліміт залишку готівки в касі, встановлений банківським закладом.

Касові документи зберігаються на протязі 36 місяців (три роки) після закінчення календарного року.

Готівка, отримана касиром з розрахункового рахунку в банку та одержана від населення, по прибутковим касовим ордерам, повинні зберігатися в касі підприємства. Готівка, поверх встановленого ліміту, може зберігатися в касі лише в дні виплати заробітної плати на протязі трьох робочих днів, включаючи день отримання готівки в банку.

Касові операції проводить касир, що бере на себе повну матеріальну відповідальність за прийняті цінності, заповняючи договір про повну матеріальну відповідальність. Для отримання готівки необхідно представити в банк грошовий чек з заповненням необхідної суми та цілі витрат (заробітна плата, відпускні, відрадні, господарські потреби).

Кожна касова операція повинна оформлюватися відповідними документами: прибутковим касовим ордером, вибутковим касовим ордером, платіжною відомістю.

Щомісячно на підприємстві проводиться інвентаризація каси в присутності касира. Зберігання в касі готівки, що не належить підприємству, строго забороняється. Результати інвентаризації звіряються з обліковими даними. Нестачі, виявлені під час інвентаризації, утримуються з касира. У випадку виявлення надлишків вони оприбутковуються по касі та повинні бути перераховані до бюджету.

Таблиця 2.8. Основні проводки по рахунку 30 «Каса»

№ з/п	Зміст господарської операції	Дебет	Кредит
1	2	3	4
1	Надійшла готівка з рахунку в банку до каси в гривнях	3010	3110
2	Одержано в касу готівка від покупців і замовників в погашення заборгованості	3010	3710
3	Надійшла готівка в касу - повернення раніше виданих авансів	3010	3710
4	Надійшла готівка в касу - повернення невикористаних підзвітних сум	3010 3020	3721,3720 3723
5	Надійшла готівка в касу - від винної особи в погашення нанесеного збитку	3010	3750
6	Надійшла готівка в касу - від дебіторів (працівників по виданих їм позиках тощо)	3010	377
7	Отримано готівкою цільове фінансування з бюджету	3010	4800
8	Отримано в касу довгострокову позику	3010	50
9	Оприбутковано в касу фінансову допомогу на зворотній основі	3010	55
10	Повернуто зарплату, надлишково видану працівникам	3010	6610
11	Отримано готівкою штрафи, пені, неустойки за невиконання господарських договорів	3010	71
12	Визначено позитивну курсову різницю по залишку готівки в валютній касі при збільшенні курсу валюти	3020	744
13	Здано готівку до банку в гривнях, в валюті	3110 3123	3010 3020
14	Придбано за готівку грошові документи	3310	3010
15	Видано аванс постачальнику	3710	3010
16	Видано аванс готівки під звіт	3721,3723	3010,3020
17	Погашено готівкою довгострокову позику банку	5000	3010
18	Погашено готівкою короткострокову позику банку	6000	3010
19	Виплачено заробітну плату з каси	6610	3010
20	Погашено готівкою заборгованість перед іншими кредиторами	6800	3010
21	Оплачено готівкою адміністративні витрати	9200	3010