Вариант 2

Выполняется студентами, последняя цифра номер зачетной книжки которых – четная.

Задание включает семь задач и три теоретических вопроса. По результатам расчетов сделать выводы.

Теоретические вопросы:

1. Учет расходов при применении УСН.

2. Учет основных средств при применении УСН.

3. Учет нематериальных активов при применении УСН.

Задачи:

Таблица 1. Книга учета фактов хозяйственной деятельности (форма К-1)

Регистрация операций				Движение средств
№ п/п 1	Дата и № докумен.	Содеожание операции	Сумма руб.	Сч. 10		Сч. 20		Сч. 50		Сч. 51
				Д	К	Д	К	Д	К	Д	К
	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
	1.08. …	Сальдо	-	-	-	-	-	-	-	-	-
1	13.08. …	Взнос учредит.	и т. д…

Заполнение Книги учета доходов и расходов по действующей типовой форме, утвержденной на период выполнения задания.

2. Определена сумма недоимки по минимальному налогу и переплаты по единому налогу:

1. По итогам года единый налог составил 12000 руб., а минимальный – 13500 руб., таким образом, до 31 марта следует перечислить минимальный налог – 13500 руб.

2. Уплачено (13500 – 10400) = 3100 руб., таким образом, образовалась недоимка по минимальному налогу – 13500 руб. и переплата по единому налогу – 10400 руб.

Сформированы операции по исправлению ошибки:

1. 20 мая в бюджет перечислена недоимка – 13500 руб. и сумма пени

10400 руб. х (14% : 300) : 100% х 50 дн. = 243 руб. за период с 1.04 по 20.05.

2. Представлена уточненная декларация за прошлый год.

3. Зачтена сумма авансовых платежей – 10400 при расчете единого налога за текущий год.

3.Отражено отложенное налоговое обязательство (ОНО): Д-т 68 К-т 77 – (25000 – 20000) х 24% =1200 руб.

Начислена амортизация: Д-т 44 К-т 02 – 347,22 руб.

Отражено уменьшение (ОНО): Д-т 77 К-т 68 – (347,22 – 277,78) х 24% = 16,67 руб.

Далее а течение 72 месяцев начисляется амортизация и одновременно списывается ОНО.

4.Сущность расчета пособий можно представить в виде выполнения последовательных этапов учетной работы, рассмотренных в теме 3.

А) Общехозяйственные расходы распределены пропорционально доходам от каждого вида деятельности.

1. Удельный вес доходов от торговой деятельности в общей выручке:

(1980000 + 240000) : (1980000 + 240000 + 540000) * 100% = 80,43 %.

2. Общехозяйственные расходы, приходящиеся на торговую деятельность:

430000 *80,46 % : 100 % = 345849 руб.

3. На деятельность, облагаемую ЕНВД, списано:

430000 – 345849 = 84151 руб.

Б) Расходы распределяются пропорционально площади помещений, занимаемых каждым видом деятельности.

1. Доля помещений, помещений занятых оптовой торговлей и офисом:

(540 – 130) : 540 * 100 % = 76 %.

2. Стоимость здания, которая списывается на расходы оптовой торговли:

35450000 * 76 % : 100 % = 26942000 руб.

Эта стоимость должна списываться на расходы в течение 10 лет применения УСН. Ежеквартально следует списывать:

26942000 : 10 лет : 4 кв. = 673550 руб.

4. В обычном порядке начисляется амортизация в учете расходов по оказанию услуг, облагаемых ЕНВД:

35450000 – 26942000 = 8508000 руб.