Приложения Письменный отчет по пп.04 пм.04 Составление и использование бухгалтерской отчетности

Содержание

1 Бухгалтерская отчетность предприятия

- виды отчетности предприятия;

- порядок составления оборотной ведомости;

- порядок формирования бухгалтерского баланса;

- порядок формирования отчета о финансовых результатах;

- порядок формирования других видов отчетности

2 Налоговая отчетность предприятия

3 Анализ бухгалтерской отчетности

1 Бухгалтерская отчетность предприятия

1.1 Виды отчетности предприятия

Предприятие ЗАО «Гипюр» составляет бухгалтерскую отчетность в соответствии с Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

На предприятии оформляются такие виды отчетности:

1. Бухгалтерский баланс (форма №1) (Приложение № )

2. Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) (Приложение № )

3. Отчет о движении капитала (форма № 3) (Приложение № )

4. Отчет о движении денежных средств (форма № 4) (Приложение № )

Так как предприятие ЗАО «Гипюр» является малым предприятием, то пояснительная записка в состав годового бухгалтерского отчета не предоставляется.

1.2 Порядок составления оборотной ведомости

Так как предприятие ЗАО «Гипюр» ведет учет в программе 1С:Бухгалтерия, то оборотно-сальдовая ведомость (Приложение № ) составляется автоматически.

Для этого в стандартных отчетах, которые находятся на всех закладках программы в ее верхней части, нужно выбрать оборотно-сальдовая ведомость. 

В верхней части оборотки указывается период, за который она будет формироваться.

В правой части находятся настройки, которые можно при необходимости скрыть. Настройки состоят из двух закладок: основные и дополнительные.

На закладке основные первый раздел настроек называется показатели, здесь можно выбрать те показатели, по которым будет формироваться оборотная ведомость в 1с, например, показатели бухгалтерского учета, налогового учета, постоянные и временные разницы, их контроль, валютная сумма.

Далее можно сделать группировку, либо по всем субсчетам сразу, либо выделить отдельные счета, по которым будет детализация по субсчетам.

И последнее в основных настройках – развернутое сальдо, где можно указать счета для формирования по ним развернутого сальдо.

На закладке дополнительные настройки можно указать отображение в оборотке забалансовых счетов, а также название всех счетов и порядок его отображения: в одной колонке или в отдельных колонках. На этой же закладке можно делать отборы.

В дополнительных настройках можно установить галочки, чтобы в отчете показывались заголовок, подпись и единица измерения. Это необходимо для печати отчета как регистра бухгалтерского учета.

Из регистра оборотная ведомость в 1с можно сформировать более детальный отчет, например, карточку счета, оборотную ведомость по счету.

1.3 Порядок формирования бухгалтерского баланса

Так как предприятие ЗАО «Гипюр» ведет учет в программе 1С:Бухгалтерия, то бухгалтерский баланс (Приложение № ) составляется автоматически.

Чтобы в программе 1С баланс сошелся, необходимо предварительно провести все документы и операции, на основании которых он формируется. Так как все данные сводятся в оборотно-сальдовую ведомость, а баланс формируется на ее основании.

Порядок формирования статей актива баланса

Таблица - Порядок формирования статьи Нематериальные активы 1110 «Нематериальные активы»

Код строки	Статья баланса	Сумма, тыс.руб	Номер счета из ОСВ	Сумма, руб.
1110	Нематериаьные активы	14	04	20 500
			05	- 6 833,56
	ИТОГО	14	ИТОГО	13 666,44

Таблица - Порядок формирования статьи Основные средства 1150 «Основные средства»

Код строки	Статья баланса	Сумма, тыс.руб	Номер счета из ОСВ	Сумма, руб.
1150	Основные средства	1 464	01	3 282 392,18
			02	-1 817 980,83
	ИТОГО	1 464	ИТОГО	1 464 411,35

Таблица - Порядок формирования статьи Запасы 1210 «Запасы»

Код строки	Статья баланса	Сумма, тыс.руб	Номер счета из ОСВ	Сумма, руб.
1210	Запасы	9 582	10	1 998 841.90
			20	+286 385.24
			43	+7 296 932.86
	ИТОГО	9 582	ИТОГО	9 582 160

Таблица - Порядок формирования статьи Дебиторская задолженность 1230 «Дебиторская задолженность»

Код строки	Статья баланса	Сумма, тыс.руб	Номер счета из ОСВ	Сумма, руб.
1230	Дебиторская задолженность	6 576	60	24 978.65
			62	+6 544 845.21
			76	+6000.00
	ИТОГО	6 576	ИТОГО	6 575 923.86

Таблица - Порядок формирования статьи Финансовые вложения 1240 «Финансовые вложения ( за исключением денежных эквивалентов)»

Код строки	Статья баланса	Сумма, тыс.руб	Номер счета из ОСВ	Сумма, руб.
1240	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	3	58.1.2	3000
	ИТОГО	3	ИТОГО	3000

Таблица - Порядок формирования статьи Денежные средства и денежные эквиваленты 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты»

Код строки	Статья баланса	Сумма, тыс.руб	Номер счета из ОСВ	Сумма, руб.
1250	Денежные средства и денежные эквиваленты	157	50	15 708.71
			51	+135 277.11
			52	+6 345.09
	ИТОГО	157	ИТОГО	157 330.91

Таблица - Порядок формирования статьи Прочие оборотные активы 1260 «Прочие оборотные активы»

Код строки	Статья баланса	Сумма, тыс.руб	Номер счета из ОСВ	Сумма, руб.
1260	Прочие оборотные активы	18	97	17 534.54
	ИТОГО	18	ИТОГО	17 534.

Порядок формирования статей пассива баланса

Таблица - Порядок формирования статьи баланса Уставный капитал 1310 «Уставный капитал»

Код строки	Статья баланса	Сумма, тыс.руб	Номер счета из ОСВ	Сумма, руб.
1310	Уставный капитла	84	80	83 500
	ИТОГО	84	ИТОГО	83 500

Таблица - Порядок формирования статьи баланса Переоценка внеоборотных активов 1340 «Переоценка внеоборотных активов»

Код строки	Статья баланса	Сумма, тыс.руб	Номер счета из ОСВ	Сумма, руб.
1340	Переоценка внеоборотных активов	1 346	83.1	1 346 081.89
	ИТОГО	1 346	ИТОГО	1 346 081.89

Таблица - Порядок формирования статьи баланса Резервный капитал 1360 «Резервный капитал»

Код строки	Статья баланса	Сумма, тыс.руб	Номер счета из ОСВ	Сумма, руб.
1360	Резервный капитал	13	82	12 525
	ИТОГО	13	ИТОГО	12 525

Таблица - Порядок формирования статьи баланса Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Код строки	Статья баланса	Сумма, тыс.руб	Номер счета из ОСВ	Сумма, руб.
1370	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	11 793	84.1	14 105 299.10
			84.2	-3 973 710.98
	ИТОГО	11 793	ИТОГО	11 793 412.03

Таблица - Порядок формирования статьи баланса Заемные средства 1510 «Заемные средства»

Код строки	Статья баланса	Сумма, тыс.руб	Номер счета из ОСВ	Сумма, руб.
1510	Заемные средства	3 850	66	3 850 00
	ИТОГО	3 850	ИТОГО	3 850 000

Таблица - Порядок формирования статьи баланса Кредиторская задолженность 1520 «Кредиторская задолженность»

Код строки	Статья баланса	Сумма, тыс.руб	Номер счета из ОСВ	Сумма, руб.
1520	Кредиторская задолженность	728	60	6 390.76
			70	+417 138,05
			69	+8 955.52
			68	+295 923.81
	ИТОГО	728	ИТОГО	728 408.14

1.4 Порядок формирования отчета о финансовых результатах

Так как предприятие ЗАО «Гипюр» ведет учет в программе 1С:Бухгалтерия, то отчет о финансовых результатах (Приложение № ) составляется автоматически.

Отчет о финансовых результатах – основной источник информации для финансового анализа предприятия.

Отчет о финансовых результатах отражает результаты финансово-хозяйственной деятельности за определенный период. Отчет раскрывает структуру доходов и расходов предприятия за отчетный период, определяет общую сумму операционной прибыли, доходы (расходы) по другим видам деятельности, а также величину чистой прибыли (убытка), полученной предприятием в течение отчетного периода. В отчете находят отражение также основные элементы операционных расходов.

Отчет о финансовых результатах формируется на основании оборотов за отчетный период, по оборотно-сальдовой ведомости по счетам, отражающим работу предприятия в рассматриваемом периоде.

Порядок формирования статей отчета о финансовых результатах

Таблица - Порядок формирования статьи Отчета 2110 «Выручка»

Код строки	Статья отчета	Сумма, тыс.руб	Номер счета из ОСВ	Сумма, руб.
2110	Выручка	22 811	90/1	22 811 126.15
	ИТОГО	22 811	ИТОГО	22 811 126.15

Таблица - Порядок формирования статьи Отчета 2120 «Себестоимость продаж»

Код строки	Статья отчета	Сумма, тыс.руб	Номер счета из ОСВ	Сумма, руб.
2120	Себестоимость продаж	15 538	90/2	15 537 944.56
	ИТОГО	15538	ИТОГО	15 537 944.56

Таблица - Порядок формирования статьи Отчета 2130 «Валовая прибыль (убыток)»

Код строки	Статья отчета	Сумма, тыс.руб	Номер счета из ОСВ	Сумма, руб.
2110	Выручка	22 811	90/1	22 811 126.15
2120	Себестоимость продаж	-15 538	90/2	-15 537 944.56
	ИТОГО	7 273	ИТОГО	7 273 182

Таблица - Порядок формирования статьи Отчета 2210 «Коммерческие расходы»

Код строки	Статья отчета	Сумма, тыс.руб	Номер счета из ОСВ	Сумма, руб.
2210	Коммерческие расходы	1 106	90/7	1 106 434.86
	ИТОГО	1 106	ИТОГО	1 106 434.86

Таблица - Порядок формирования статьи Отчета 2220 «Управленческие расходы»

Код строки	Статья отчета	Сумма, тыс.руб	Номер счета из ОСВ	Сумма, руб.
2220	Управленческие расходы	4 305	90/8	4 304 741.53
	ИТОГО	4 305	ИТОГО	4 304 741.53

Таблица - Порядок формирования статьи Отчета 2200 «Прибыль (убыток) от продаж»

Код строки	Статья отчета	Сумма, тыс.руб	Номер счета из ОСВ	Сумма, руб.
2110	Валовая прибыль (убыток)	7 273	-	7 273 182
2210	Коммерческие расходы	-1 106	90/7	-1 106 434.86
2220	Управленческие расходы	-4 305	90/8	-4 304 741.53
	ИТОГО	1 862	ИТОГО	1 862 006.2

Таблица - Порядок формирования статьи Отчета 2340 «Прочие доходы»

Код строки	Статья отчета	Сумма, тыс.руб	Номер счета из ОСВ	Сумма, руб.
2340	Прочие доходы	3 778	91/1	3 777 837.38
	ИТОГО	3 778	ИТОГО	3 777 837.38

Таблица - Порядок формирования статьи Отчета 2350 «Прочие расходы»

Код строки	Статья отчета	Сумма, тыс.руб	Номер счета из ОСВ	Сумма, руб.
2350	Прочие расходы	703	91/2	702 946.23
	ИТОГО	703	ИТОГО	702 946.23

Таблица - Порядок формирования статьи Отчета 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения»

Код строки	Статья отчета	Сумма, тыс.руб	Номер счета из ОСВ	Сумма, руб.
2200	Прибыль (убыток) от продаж	1 862	-	1 862 006.2
2340	Прочие доходы	+3 778	91/1	+3 777 837.38
2350	Прочие расходы	-703	91/2	-702 946.23
	ИТОГО	4 937	ИТОГО	4 936 897.3

Таблица - Порядок формирования статьи Отчета 2460 «Прочее»

Код строки	Статья отчета	Сумма, тыс.руб	Номер счета из ОСВ	Сумма, руб.
2460	Прочее	255	68	255 761
	ИТОГО	255	ИТОГО	255 761

Таблица - Порядок формирования статьи Отчета 2400 «Чистая прибыль (убыток)»

Код строки	Статья отчета	Сумма, тыс.руб	Номер счета из ОСВ	Сумма, руб.
2300	Прибыль до налогообложения	4 937		4 936 897.3
2460	Прочее	-255	68	-255 761
	ИТОГО	4 682	ИТОГО	681 136

1.5 Порядок формирования других видов отчетности

Помимо Бухгалтерского баланса (форма №1) и Отчета о финансовых результатах (форма №2), предприятие ЗАО «Гипюр» составляет Отчет об изменении капитала (форма №3) и Отчет о движении денежных средств (форма №4).

Все отчеты составляются автоматически с помощью программы 1С: Бухгалтерия. Нужно лишь выбрать нужный вам отчет.

2 НАЛОГОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ПРЕДПРИЯТИЯ

Предприятие ЗАО «Гипюр» платит такие налоги, как земельный налог, транспортные налог, УСНО, налог на доходы физических лиц (6-НДФЛ).

По данным налогам, предприятие оформляет налоговые декларации.

Налоговая декларация – это официальное заявление налогоплательщика о полученных им за определенный период доходах и распространяющихся на них налоговых скидках и льготах, предоставляемое в налоговые органы по специальной форме. На основе налоговой декларации и действующих налоговых ставок налоговый орган осуществляет контроль за величиной налога, подлежащего уплате.

Существуют определенные требования к заполнению налоговой декларации.

Декларация должна быть заполнена шариковой или перьевой ручкой с чернилами черного либо синего цвета, на пишущей машине или с использованием компьютера.

Не допускается заполнение карандашом, фломастером или с использованием цветных ручек.

В течение календарного года каждая последующая декларация включает в себя показатели предыдущей, то есть заполняется нарастающим итогом с начала года. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. При этом используется математическое правило округления - значения показателей менее 50 коп. отбрасываются, а 50 коп. и более округляются до полного рубля.

При заполнении декларации в каждой строке и соответствующей ей графе декларации указывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо отдельных показателей, предусмотренных декларацией, в соответствующей строке ставится прочерк. Допускается исправление в заполненной декларации. Исправления производятся с соблюдением правил, используемых при исправлении первичных документов. А именно для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подписи должностных лиц организации, подписавших декларацию, заверив их печатью организации с указанием даты исправления. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

На каждой странице декларации в верхней части указывается идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) организации в порядке, определенном в разд. III "Порядок заполнения титульного листа (Листа 01) декларации", а также указывается порядковый номер страницы. Декларация имеет сквозную нумерацию страниц.

Таким образом, если налогоплательщик не должен представлять определенные разделы декларации, то число страниц декларации за аналогичный период у разных налогоплательщиков может быть различным.

Так же существуют определенные сроки сдачи каждой декларации:

1. Декларация по земельному налогу (Приложение № ) - Отчетность сдается плательщиками до первого февраля года, идущего за оконченным налоговым периодом (ст. 398). Отчетными периодами являются первый, второй и третий кварталы, налоговым периодом признается год. Если срок сдачи отчета приходится на выходной, декларация подается в ближайший рабочий день.

2. Декларация по транспортному налогу (Приложение № )- срок сдачи декларации по транспортному налогу установлен не позднее 1 февраля, следующего за минувшим налоговым периодом.

3. Декларация по упрощенной системе налогообложения (Приложение № ) - По общему правилу срок подачи декларации УСН за год – не позже 31 марта.

4. Декларация по 6-НДФЛ – срок подачи декларации по 6-НДФЛ за 4 квартал – не позднее 31 марта.

Что бы рассчитать налог, предприятие определяет налогооблагаемую базу по каждому налогу.

Налогооблагаемая база – это стоимостная, физическая или иная количественная характеристика объекта налога. Налогооблагаемая база выступает основой для исчисления суммы налога.

По земельному налогу налогооблагаемая база составляет 4 805 451 рублей. Ставка по данному налогу 1,5%. Так как предприятию предоставляется льгота в сумме 62 225 рублей, то исчисленная сумма налога равна 9 857 рублей.

По транспортному налогу налогооблагаемая база составляет 140 лошадиных сил. Ставка по данному налогу 36 рублей. Исчисленная сумма налога равна 1 260 рублей.

По УСНО налогооблагаемая база «Доходы-расходы». Ставка по данному налогу составляет 15%. Исчисленная сумма налога 170 812 рублей.

По налогу на доходы физических лиц налогооблагаемая база равна 9 690 625 рублей. Ставка налога 13%. Исчисленная сумма налога 1 166 373 рублей.

3Анализбухгалтерской отчетности

3.1 Анализ бухгалтерского баланса

В данном разделе мы проведем вертикальный и горизонтальный анализ бухгалтерского баланса.

Данные для анализа мы взяли на предприятии ЗАО «Гипюр».

Анализ бухгалтерского баланса проводиться с целью получения полной информации о ликвидности предприятия, о финансовой устойчивости предприятия, определяют эффективность использования оборотных и внеоборотных средств, а так же вероятность банкротства предприятия.

Результаты вертикального и горизонтального анализа представлены в таблице «Вертикальный и горизонтальный анализ»

.

Таблица – Вертикальный и горизонтальный анализ

Наименование показателей	2016 год	2017 год	Абс. изм-е	Отн. изм., %	Уд. вес, %		Откл. уд.веса
					2016	2017
I Внеоборотные активы
Нематериальные активы	15	14	-1	-7	0,15	0,07	-0,08
Основные средства	1 408	1 464	56	3,9	10,8	8,3	-2,5
Итого по разделу I	1 423	1 478	55	3,8	-	-	-
II Оборотные активы
Запасы	7 078	9 582	2 504	35,3	53,5	53,7	0,2
Дебиторская задолженность	4 658	6 576	1 918	41,1	35,2	36,9	1,7
Финансовые вложения(за исключение денежных эквивалентов)	3	3	0	0	0,02	0,01	-0,01
Денежные средства	32	157	125	390	0,14	0,88	0,74
Прочие оборотные активы	25	18	-7	-28	0,19	0,14	-0,05
Итого по разделу II	11 796	16 336	4 540	38,4	-	-	-
БАЛАНС	13 219	17 814	4 595	34,7	100%	100%	-
III Капитал и резервы
Уставный капитал	84	84	0	0	0,7	0,47	-0,23
Переоценка внеоборотных активов	1 346	1 346	0	0	10,1	7,6	-2,5
Резервный капитал	13	13	0	0	0,1	0,07	-0,03
Нераспределенная прибыль( непокрытый убыток)	7 111	11 793	4 682	65,8	53,8	66,2	12,4
Итого по разделу III	8 554	13 236	4 682	54,7	-	-	-
V Краткосрочные обязательства
Краткосрочные заемные средства	3 967	3 850	-117	-2,9	30	21,6	-8,4
Кредиторская задолженность	698	728	30	4,2	5,3	4,06	-1,24
Итого по разделу V	4 665	4 578	-87	-1,8	-	-	-
БАЛАНС	13 219	17 814	4 595	34,7	100%	100%	-

Вывод по вертикальному анализу: на основе проведенного анализа можно сделать вывод о том, что оборотные средства в 2017 году составляют 53,7% активов предприятия, а в 2016 году 53,5%, рост дано показателя произошел из-за увеличения дебиторской задолженности, так как в 2016 году дебиторская задолженность составляла 35,2%, а в 2017 году уже 36,9%. Так же в 2016 году основные средства составляли 10,6%, а в 2017 году данный показатель уменьшился из-за выбытия основных средств и стал равен 8,3%. В пассиве баланса показано, что краткосрочные заемные средства в 2017 году уменьшились, показатель стал равен 21,6 %, а в 2016 году данный показатель был равен 30%, так же в 2017 году уменьшился показатель кредиторской задолженности, он стал равен 4,06%, а в 2016 был 5,3%.

Вывод по горизонтальному анализу: на основе проведенного анализа можно сделать вывод о том, что активы предприятия существенно увеличились, в 2017 году они составляют 16336 тысяч рублей, это на 4540 тысяч рублей (38,4%) больше, чем в 2016 году. На данное увеличение повлиял рост запасов на 2504 тысяч рублей (35,3%), так же повлияло увеличение денежных средств на 125 тысяч рублей (309%) и увеличение дебиторской задолженности на 1918 тысяч рублей (41,1%). В пассиве предприятия увеличилась нераспределенная прибыль на 4682 тысяч рублей (65,8%) это говорит об эффективной работе предприятия, кредиторская задолженность так же увеличилась на 30 тысяч рублей (4,2%), а вот краткосрочные заемные средства уменьшились на 117 тысяч рублей (2,9%), следует заметить, что заемные средства у предприятия лишь краткосрочные, а значит их погашение ожидается в течении 12 месяцев.

3.2 Расчет показателей финансовой устойчивости

Финансовая устойчивость – составная часть общей устойчивости предприятия, сбалансированность финансовых потоков, наличие средств, позволяющих организации поддерживать свою деятельность в течении определенного периода времени, в том числе обслуживая полученные кредиты и производя продукцию.

Рассчитаем два показателя: коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами и коэффициент соотношения заемных и собственных средств за два периода.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (СОС) показывает достаточность у организации собственных средств для финансирования текущей деятельности.

,

_{где Оборотные активы – стр. 1200 (форма № 1).}

,

_{где Собственный капитал – стр. 1300 (форма № 1);}

_{Внеоборотные активы – стр. 1100 (форма № 1).}

На начало отчетного года:

На конец отчетного года:

На начало отчетного года:

На конец отчетного года:

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств показывает наличие собственных средств по сравнению с заемными средствами.

,

_{где Долгосрочные обязательства = стр. 1400 (форма № 1);}

_{Краткосрочные обязательства = стр. 1500 (форма № 1);}

_{Собственный капитал = стр. 1300 (форма № 1).}

На начало отчетного года:

На конец отчетного года:

Вывод: на основе данных расчета можно сказать, что коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец отчетного года увеличился, это говорит о том, что у предприятия вырос показатель собственных средств, а это значит, что банкротство для данного предприятия не предвидеться. А вот коэффициент соотношения заемных и собственных средств на конец отчетного года уменьшился, а это говорит о том, что финансовое состояние предприятия устойчивое

3.3 Расчет показателей ликвидности

Рассчитаем показатель коэффициент абсолютной ликвидности за два периода.

,

_{где Денежные средства = стр. 1250 (форма № 1)}

_{Краткосрочные финансовые вложения = стр. 1240 (форма № 1)}

_{Текущие обязательства = стр. 1500 (форма № 1) – стр. 1530 (форма № 1) – стр. 1540 (форма № 1)}

На начало периода:

На конец периода:

Вывод: на основе произведенных расчетов можно сказать, что коэффициент абсолютной ликвидности на конец отчетного периода вырос, а это значит платежеспособность предприятия увеличилась, что является не мало важным для существования предприятия в дальнейшем.

Коэффициенты финансовой устойчивости и ликвидности предприятия

Таблица - Оценка финансового состояния предприятия

№ п/п	Показатели	2016 год	2017 год	Нормативные значения	Отклонение (+/-)
1	Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,63	0,72	> 0,1	0,09
2	Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	0,54	0,34	< 0,5	-0,2
3	Коэффициент абсолютной ликвидности	0,007	0,034	> 0,2	0,027