Приложения Письменный отчет по пп.02 пм.02 Ведение бухгалтерского учета источников формирования имущества, выполнения работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств

Содержание

1 Учет расчетов с персоналом по оплате труда

- организация расчетов с персоналом по оплате труда на предприятии;

- кадровый учет личного состава на предприятии;

- расчет оплаты труда за проработанное время;

- расчетов отпусков;

- расчет пособий по временной нетрудоспособности;

- расчет удержаний из заработной платы;

2 Учет кредитов и займов

- организация учета кредитов и займов на предприятии;

- расчет процента по кредиту

3 Учет капитала и резервов

- учет уставного капитала;

- учет добавочного и резервного капитала

4 Учет финансовых результатов и нераспределенной прибыли

- организация учета финансовых результатов и нераспределенной прибыли;

- учет доходов и расходов по обычным видам деятельности;

- учет прочих доходов и расходов;

- реформация баланса;

- учет нераспределенной прибыли.

5 Инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации

- организация инвентаризации на предприятии;

- документальное оформление и отражение в учете инвентаризации основных средств

- документальное оформление и отражение в учете инвентаризации МПЗ;

- документальное оформление и отражение в учете инвентаризации денежных средств;

- документальное оформление и отражение в учете инвентаризации расчетов

- и т. д. по тем участкам, по которым проводится инвентаризация на предприятии.

1 Учет расчетов с персоналом по оплате труда

1.1 Организация расчетов с персоналом по оплате труда на предприятии

На предприятии ЗАО «Гипюр» учет оплаты труда работников происходит на пассивном счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Аналитический учет по счету 70 ведется по каждому сотруднику предприятия.

Для работников основного производства на предприятии ЗАО «Гипюр» установлена сдельная оплата труда. При этой системе основной заработок работника зависит от расценки, установленной на единицу выполняемой работы.

Для работников цехов (начальник цеха, мастер) и работников администрации организации на предприятии установлена повременная система оплаты труда. Сумма оклада установлена в штатном расписании приказом руководителя предприятия.

На предприятии при помощи табеля учета использования рабочего времени (Приложение № ) производится начисление заработной платы: в «Расчетной ведомости» (ф. № Т-51); в «Платежной ведомости» (ф. № Т-53) (Приложение № ).

1.2 Кадровый учет личного состава на предприятии

Для учета личного состава на предприятии оформляются следующие документы:

При приеме работника на работу по трудовому договору оформляется приказ о приеме на работу (форма т-1) (Приложение № ). Подписанный руководителем приказ объявляется работнику под расписку, а его копия передается в бухгалтерию. На основании приказа вносится соответствующая запись в трудовую книжку, заполняется личная карточка (форма т-2) (Приложение № ) Из этого приказа бухгалтер определяет, с какого числа будет начисляться зарплата работнику и каким образом будет оплачиваться его труд.

Для оформления структуры, штатного состава и штатной численности организации применяется штатное расписание (форма т-3) (Приложение № ). Содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы. Штатное расписание утверждается приказом руководителя организации или уполномоченным им лицом, изменения в штатное расписание также вносятся в соответствии с приказом вышеназванных лиц.

Для оформления и учета направлений работника в командировку применяется приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (форма т-9) (Приложение № ).

Так же работник может быть переведен на другую работу в организации. В этом случае оформляется приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу (форма т-5) (Приложение № ), копии которых также передаются в бухгалтерию.

При предоставлении отпуска необходимо оформление приказа о предоставлении отпуска (форма т-6) (Приложение № ) и составлении графика отпусков (форма т-7) (Приложение № ). На основании приказа делаются отметки в личной карточке, лицевом счете и производится расчет заработной платы, причитающейся за отпуск (форма т-60) (Приложение № ).

Для оформления и учета увольнения работника применяются приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора с работником (форма т-8) (Приложение № ).на основании которого производится расчет с работником, и его результаты также вносятся в лицевой счет.

1.3 Расчет оплаты труда за проработанное время

Рассмотрим пример расчета оплаты труда за проработанное время на условном предприятии ООО «Марс».

Пример 1:

На предприятии ООО «Марс» бухгалтеру установлен оклад 30 000 рублей. Согласно табелю рабочего времени в апреле бухгалтер отработал 19 дней и брала 2 дня отпуска за свой счет. Рассчитать заработную плату за апрель.

Расчет:

рублей

Пример 2:

Часовая ставка работника - 10 руб. По условиям контракта ему ежемесячно начисляется 30% премии. В течение месяца отработано полное количество рабочих часов - 112 часов. Определим повременную оплату за 112 часов

Расчет:

Рассчитаем размер премии:

Заработок за месяц составит:

1.4 Расчет отпусков

Рассмотрим пример расчета отпусков на условном предприятии ООО «Марс».

Пример:

Бухгалтер Цветкова О.Л. собирается в отпуск с 12 мая 2014 года сроком на 28 календарных дней. Расчетный период устанавливается с 01.05.2013 года по 30.04.2014 года. Расчетный период полностью отработан (так получилось, что прошлый отпуск бухгалтер Цветкова отгуляла в марте 2013 года, и она отличается крепким здоровьем). Начисленная заработная плата за расчетный период составила 240 000 руб.

Расчет:

Рассчитаем средний дневной заработок:

Рассчитаем сумму отпускных:

1.5 Расчет пособий по временной нетрудоспособности

Рассмотрим пример расчета пособий по временной нетрудоспособности на условном предприятии ООО «Марс».

Пример:

Начислить пособие по временной нетрудоспособности за 5 дней болезни в марте 2017 года работнику, имеющему оклад в 2015 году 15600 рублей, а в 2016 году 17000 рублей. Страховой стаж 4 года. Рассчитать пособие по временной нетрудоспособности.

Расчет:

1)Определим расчетную базу для пособия:

2015 год = 15600 рублей * 12 месяцев = 187200 рублей

2016 год = 17000 рублей * 12 месяцев = 204000 рублей

187200 рублей +204000 рублей = 391200 рублей

2)Рассчитаем средний дневной заработок:

391200 рублей :731 = 535,1 рубль

3)Денежное пособие:

535,1 рубль * 0,6 = 321,06 рубль

4)Пособие за счет руководителя предприятия:

321,06 рублей * 3 дня = 963,18 рублей

НДФЛ = 963,18 рублей * 0,13 = 125,2 рублей

Работодатель выплатит:

963,18 рублей – 125,2 рублей = 837,98 рублей

5)ФСС = 321,06 рублей * 2 дня = 642,12 рублей

НДФЛ = 642,12 рублей * 0,13 = 83,47 рублей

ФСС выплатит:

642,12 рублей – 83,47 рублей = 558,65 рублей

1.6 Расчет удержаний из заработной платы

Рассмотрим пример расчета удержаний из заработной платы на условном предприятии ООО «Марс».

Пример:

Сотруднику Василькову А.А. начислена заработная плата 20 000,00 руб., из неё удержано 25% по исполнительному листу. Рассчитать сумму удержаний.

Решение:

Сумма удержаний по исполнительному листу:

20000 рублей -(20000 рублей * 0,13) * 25% = 4350 рублей

2 Учет кредитов и займов

2.1 Организация учета кредитов и займов на предприятии

Так как предприятие ЗАО «Гипюр», является малым предприятием, то ему финансовую поддержку оказывает Администрация Чкаловского района и предоставляет данному предприятию беспроцентные займы.

Рассмотрим пример учета и начисление процента по кредиту на условном предприятии ООО «Адамовское».

2.2 Расчет процента по кредиту

На основании кредитного договора от 02.03.2016 года между ОАО «Сбербанк» и ООО «Адамовское» последнему представлен кредит в сумме 100000 рублей на срок 3 месяца из расчета 20% годовых. В установленный срок, 2 июля краткосрочный кредит погашен с расчетного счета 100000 рублей.

Рассчитать процент и составить бухгалтерские проводки.

Решение:

№	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корр. счетов
			Дебет	Кредит
1	Зачислен на расчетный счет краткосрочный кредит.	100000	51	66/1
2	Отражены проценты за 3 месяца по полученному кредиту (100000*0,2/12=1666 1666*3=4998)	4998	91/2	66/2
3	Погашена задолженность перед банком по краткосрочному кредиту в полном объеме (100000+4998=104998)	104998	66/1	51

3 УЧЕТ КАПИТАЛА И РЕЗЕРВОВ

3.1 Учет уставного капитала

Уставной капитал ЗАО «Гипюр» составляется из номинальной стоимости долей его участников. Уставной капитал предприятия определен в размере 83 тыс. 500 руб.

Для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала в ЗАО «Гипюр» используют пассивный балансовый счет 80 «Уставный капитал».

Записи по счету 80 в 2017 году в ЗАО «Гипюр» не производились, так как бухгалтерские проводки по данному счету производятся лишь в случаях увеличения или уменьшения уставного капитала, в установленном порядке и после внесения соответствующих изменений в учредительные документы предприятия. В ЗАО «Гипюр» размер уставного капитала не менялся с момента учреждения.

У предприятия 42 учредителя, информация о учредителях считается секретной.

Аналитический учет по счету 80 «Уставный капитал» в ЗАО «Гипюр» организован по учредителям предприятия.

3.2 Учет добавочного и резервного капитала

Добавочный капитал предприятия ЗАО «Гипюр» определен в сумме 1 346 тыс. рублей.

Учет добавочного капитала осуществляется на пассивном счете 83 "Добавочный капитал".

Записи по счету 83 в 2017 году в ЗАО «Гипюр» не производились, так как бухгалтерские проводки по данному счету производятся лишь в случаях погашения сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам его переоценки; направления средств на увеличение уставного капитала; распределения сумм между учредителями организации.

Аналитический учет по счету 83 ведется по направлению использования средств.

Резервный капитал ЗАО «Гипюр» определен в сумме 13 тыс. рублей.

Учет резервного капитала осуществляется на пассивном счете 82 «Резервный капитал».

Записи по счету 82 в 2017 году в ЗАО «Гипюр» не производились.

Резервный капитал создается в соответствии с законодательством путем отчислений от чистой прибыли. Резервный капитал используется на покрытие непредвиденных потерь и убытков организации за отчетный год, а также на выкуп собственных акций и погашение облигаций. Остатки неиспользованных средств переходят на следующий год.

Аналитический учет по счету 82 организуется таким образом, чтобы обеспечить получение информации по направлениям использования средств.

4 УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ И НЕРАСПРЕДЕЛЕННОЙ ПРИБЫЛИ

4.1 Организация учета финансовых результатов и нераспределенной прибыли

На предприятии ЗАО «Гипюр» финансовый результат формируется на активно-пассивном счете 99 «Прибыль и убытки».

Конечный финансовый результат (чистая прибыль или чистый убыток) слагается в течение года на счете 99 «Прибыли и убытки» из:

• прибыли или убытка от обычных видов деятельности;

• прочих доходов и расходов;

• постоянных обязательств и платежей по налогам.

Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) ведется на пассивном счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Счет 84 предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.

4.2 Учет доходов и расходов по обычным видам деятельности

На предприятии ЗАО «Гипюр» основную часть прибыли (убытка) организация получает от продажи готовой продукции. Финансовый результат от их продажи определяют как разницу между выручкой от продажи продукции.

На предприятии определяют выручку от реализации по мере отгрузки товара. Ведут раздельный учет выручки от реализации продукции по каждому виду деятельности предприятия.

Результат от продажи продукции выявляют на активно-пассивном счете 90 «Продажи». По дебету этого счета отражается фактическая себестоимость проданной продукции, расходы, связанные с выполненными работами и оказанными услугам. По кредиту счета отражается выручка от продажи продукции, выручка от сдачи помещений в аренду. Сравнивая оборот дебета и кредита счета 90 «Продажи» определяют результат (в виде прибыли или убытка), который ежемесячно списывают со счета 90 «Продажи» на счет 99 «Прибыли и убытки».

При получении прибыли делается бухгалтерская запись:

Д 90К 99

При получении убытка делается бухгалтерская запись:

Д 99 К 90

Счет 90 «Продажи» закрывается и сальдо не имеет.

4.3 Учет прочих доходов и расходов

На предприятии ЗАО «Гипюр» учет прочих доходов и расходов осуществляется на счете 91 «Прочие расходы и доходы».

К счету 91 открываются два субсчета:

1. 91/1 – Прочие доходы (Приложение № );

2. 91/2 – Прочие расходы (Приложение № ).

На предприятии ЗАО «Гипюр» на счете 91/1 отражают курсовые разницы, разницы в учете, реализацию материалов, реализацию основных средств, субсидии из Федерального Бюджета.

На счете 91/2 отражают амортизацию ОС, курсовые разницы, материальные расходы за счет прибыли, реализацию материалов, реализацию основных средств, спонсорскую помощь, услуги банка, ведение реестра ценных бумаг.

Данные скопившиеся на счетах 91/1 и 91/2 переносят на обобщающий счет 91/9, на котором выявляют прибыль или убыток от прочих видов деятельности.

Со счета 91/9 результат списывают на счет 99 «Прибыль и убтки».

4.4 Реформация баланса

Реформация баланса – это списание прибыли (убытка) , полученной предприятием за прошедший финансовый год. Реформацию проводят 31 декабря, после того как в учете будет отражена последняя хозяйственная операция предприятия.

Так как предприятие ведет бухгалтерский учет в программе 1С: Бухгалтерия, то реформация баланса автоматически появляется при закрытии месяца в конце года.

В начале, предприятие автоматически закрывает счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы», а после переходит к пункту «Реформация баланса».

В журнале операций этот документ является заключительным в текущем году. После реформации баланса остатки по счетам 90, 91 и 99 равны нулю.

4.5 Учет нераспределенной прибыли

На предприятии ЗАО «Гипюр» для учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) используется счет 84 «Нераспределенная прибыль».

По окончании отчетного года со счета 99 «Прибыль и убытки» сумма переносится на счет 84 «Нераспределенная прибыль».

Аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» организуется в разрезе: направлений использования средств нераспределенной прибыли организации; источников погашения убытков организации, выплата дивидендов учредителям.

В следующем за отчетным году на основании решения общего собрания акционеров (участников) чистая прибыль распределяется.

В 2017 году предприятие ЗАО «Гипюр» часть прибыли направило на погашение убытков предыдущих отчетных периодов.

5 ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ИМУЩЕСТВА И ФИНАНСОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ОРГАНИЗАЦИИ

5.1 Организация инвентаризации на предприятии

Инвентаризация – это проверка имущества и обязательств организации путем подсчета, обмера, взвешивания. Она является способом уточнения показателей учета и последующего контроля за сохранностью имущества организации.

Основными целями инвентаризации на предприятии ЗАО «Гипюр» является:

1. Выявление фактического наличия имущества;

2. Сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета.

Инвентаризации подлежит все имущество предприятия ЗАО «Гипюр».

В 2017 году на предприятии была проведено 2 инвентаризации: плановая и внезапная. Нарушений и несоответствий в бухгалтерском учете не обнаружено.

Для проведения инвентаризации на предприятии ЗАО «Гипюр» существует действующая комиссия. В состав комиссии входят:

1. Председатель комиссии – главный бухгалтер Жукова Л.В.;

2. Члены комиссии – экономист по ценообразованию Россинская Г.Д., бухгалтер по расчетам с персоналом Пастухова Н.И., старший менеджер отдела снабжения и сбыта Спирина О.Н.

После проверки, оформленные инвентаризационные описи и акты сдают в бухгалтерию, где их проверяют, затем сравнивают фактическое наличие средств с данными бухгалтерского учета. Результаты сравнения записывают в сличительную ведомость.