4 Расчет себестоимости и оптовой цены продукции

Расчет себестоимости ведется по калькуляционным статьям согласно методике расчёта, приведённой в таблице 7. Расчёт приведён в форме 3.

Оптовая цена предприятия на изделие включает в себя полную себестоимость и прибыль и рассчитывается по формуле:

Ц_о = S_п+П_н , (1)

где S_п - полная себестоимость изделия, д.е.;

П_н - нормативная прибыль, д.е.

Прибыль, включаемая в цену, рассчитывается по нормативу рентабельности по отношению к полной себестоимости изделия по формуле:

, (2)

где - норматив рентабельности продукции, %.

Проектная себестоимость изделия по обоим вариантам совершенствования организации производства определяется с учетом снижения затрат по отдельным статьям калькуляции за счет следующих факторов:

а) снижение трудоемкости изготовления продукции в результате внедрения более передовой технологии;

б) снижение норм расхода материалов и полуфабрикатов, снижение стоимости покупных комплектующих изделий;

в) увеличение объема производства.

Используются исходные данные Р_М, Р_ОТХ из формы 1и Р_КИ из таблицы 4.

Базовый вариант:

Р_ТЗР == (д.е.);

Р_М + Р_КИ + Р_ТЗР – Р_ОТХ = 1916+1813+372,9-25,101 = 4076,799 (д.е.);

Р_СЭО = = (д.е.);

Р_{СЭОпост} == (д.е.);

Р_СЭОпер = = (д.е.);

Р_ЦЕХ = = (д.е.);

Р_ОХ = = (д.е.);

Р_ПР= (д.е.);

S_ПР = + 36,4015 =

= 6103,3201 (д.е.);

Р_ВН = =(д.е.);

S_ПОЛН = S_ПР + Р_ВН = 6103,3201+122,066 = 6225,3861 (д.е.);

S_ПОСТ = Р_{СЭОпост} + Р_ЦЕХ + Р_ОХ + Р_ПР + +Р_ВН=527,184+263,592+351,456+36,4015+122,066=1300,7 (д.е.);

S_ПЕР = Р_М + Р_КИ + Р_ТЗР – Р_ОТХ + З_о + З_д + З_стр + Р_СЭОпер = =4076,799+439,32+43,932+144,9756+219,66 = 4924,687 (д.е.);

П_Н ==(д.е.);

Ц_О = S_ПОЛН + П_Н = 6225,3861+1556,347 = 7781,733 (д.е.);

= Q ∙ S_ПР = 6500 ∙ 6103,3201= 39671580,7 (д.е.);

= Q ∙ S_ПОЛН = 6500 ∙ 6225,3861= 40465009,7 (д.е.);

= Q ∙ П_Н = 6500 ∙ 1556,347= 10116255,5 (д.е.);

= Q ∙ Ц_О = 6500 ∙ 7781,733 = 50581264,5 (д.е.).

Для первого проекта:

1) С учетом снижения трудоемкости:

(д.е.);

З_о1 = 439,32 – 109,83 = 329,49 (д.е.);

(д.е.);

З_д1 = 43,932 – 10,983 = 32,949 (д.е.);

(д.е.);

З_стр1 = 144,9756 – 36,2439 = 108,732 (д.е.).

2) С учетом снижения расхода материалов и комплектующих изделий:

= (д.е.);

Р_М1 + Р_КИ1 + Р_ТЗР1 – Р_ОТХ1 = 4076,799 – 489,216 = 3587,583 (д.е.).

3) С учетом прироста условно-постоянных расходов:

(д.е.);

(д.е.);

Р_{СЭОпост1} = 395,388 + 23,723 = 419,111 (д.е.);

Р_{СЭОпер1} =(д.е.);

Р_СЭО1 = 419,111+ 164,745 = 583,856 (д.е.);

(д.е.);

(д.е.);

Р_ЦЕХ1 = 197,694 + 11,862 = 209,556 (д.е.);

(д.е.);

(д.е.);

Р_ОХ1 = 263,592 + 15,816= 279,408 (д.е.);

(д.е.)

(д.е.);

Р_ПР1 = 30,7894+1,84734 = 32,637 (д.е.);

S_ПР1= +32,637=5164,211(д.е);

(д.е.);

(д.е.);

Р_ВН1 = 103,284 + 6,197 = 109,481 (д.е.);

S_ПОЛН1 = S_ПР1 + Р_ВН1 = 5164,211 + 109,481 = 5273,692 (д.е.);

S_ПОСТ1 = Р_{СЭОпост1} + Р_ЦЕХ1 + Р_ОХ1 + Р_ПР1 + Р_ВН1 = =419,111+209,556+279,408+32,637+109,481=1050,193 (д.е.)

S_ПЕР1= (Р_М1 + Р_КИ1 + Р_ТЗР1 – Р_ОТХ1) + З_о1 + З_д1 + З_стр1 + Р_{СЭОпер1} = =3587,583+329,49+32,949+108,732+164,745=4223,499 (д.е.)

П_Н1 =(д.е.);

Ц_О1 = S_ПОЛН1 + П_Н1 = 5273,692+1318,423 = 6592,115 (д.е.);

= Q₁ ∙ S_ПР1 = 12800 ∙ 5164,211 = 66101900,8 (д.е.);

= Q₁ ∙ S_ПОЛН1 = 12800 ∙ 5273,692 = 67503257,6 (д.е.);

= Q₁ ∙ П_Н1 = 12800 ∙ 1318,423 = 16875814,4 (д.е.);

= Q₁ ∙ Ц_О1 = 12800 ∙ 6592,115 = 84379072 (д.е.).

Для второго проекта:

1) С учетом снижения трудоемкости:

(д.е.);

З_о2 = 439,32 – 123,0096 = 316,31 (д.е.);

(д.е.);

З_д2 =43,932  12,30096 = 31,631 (д.е.);

(д.е.);

З_стр2 = 144,9756 – 40,593 = 104,382 (д.е.).

2) С учетом снижения расхода материалов и комплектующих изделий:

=(д.е.);

Р_М2 + Р_КИ2 + Р_ТЗР2 – Р_ОТХ2 = 4076,799  611,51985= 3465,279 (д.е.).

3) С учетом прироста условно-постоянных расходов:

(д.е.);

(д.е.);

Р_{СЭОпост2} = 379,572 + 30,36576 = 409,938 (д.е.);

Р_{СЭОпер2} = (д.е.);

Р_СЭО2 = 409,938 + 158,155 = 568,093 (д.е.);

(д.е.);

(д.е.);

Р_ЦЕХ2 = 189,786 + 15,183 = 204,969 (д.е.);

(д.е.);

(д.е.);

Р_ОХ2 = 253,048 + 20,244 = 273,292 (д.е.);

(д.е.);

(д.е.);

Р_ПР2 = 29,783736+ 2,382699 = 32,166 (д.е.);

S_ПР2 =+32,166 =

= 4996,122 (д.е.);

(д.е.);

(д.е.);

Р_ВН2 = 99,922 + 7,994 = 107,916 (д.е.);

S_ПОЛН2 = S_ПР2 + Р_ВН2 = 4996,122 + 107,916 = 5104,038 (д.е.);

S_ПОСТ2 = Р_{СЭОпост2} + Р_ЦЕХ2 + Р_ОХ2 + Р_ПР2 + Р_ВН2 = =409,938+204,969+273,292+32,166+107,916 = 1028,281 (д.е.);

S_ПЕР2= (Р_М2 + Р_КИ2 + Р_ТЗР2 – Р_ОТХ2) + З_о2 + З_д2 + З_стр2 + Р_{СЭОпер2 = =}3465,279+316,31+31,631+104,382+158,155 = 4075,757 (д.е.);

П_Н2 =(д.е.);

Ц_О2 = S_ПОЛН2 + П_Н2 = 5104,038 + 1276,01 = 6380,048 (д.е.);

= Q₂ ∙ S_ПР2 = 11900 4996,122 = 59453851,8 (д.е.);

= Q₂ ∙ S_ПОЛН2 = 119005104,038 = 60738052,2 (д.е.);

= Q₂ ∙ П_Н2 = 11900 1276,01 = 15184519 (д.е.);

= Q₂ ∙ Ц_О2 = 11900 6380,048 = 75922571,2 (д.е.).

Форма 3

Наименование статей затрат	Базовый вариант		Проект 1		Проект 2
	Затраты на единицу изделия, д.е	Индекс затрат	Затраты на единицу изделия, д.е	Индекс затрат	Затраты на единицу изделия, д.е	Индекс затрат
1	2	3	4	5	6	7
1. Сырьё и основные материалы	1916	Sпер
2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия	1813	Sпер
3. Транспортно–заготовительные расходы	372,9	Sпер
4. Возвратные отходы (вычитаются)	25,101	Sпер
Итого материальные затраты	4076,799	Sпер	3587,583	Sпер	3465,279	Sпер
5. Основная заработная плата производственных рабочих	439,32	Sпер	329,49	Sпер	316,31	Sпер
6. Дополнительная заработная плата производственных рабочих	43,932	Sпер	32,949	Sпер	31,631	Sпер
7. Страховые взносы	144,9756	Sпер	108,732	Sпер	104,382	Sпер
8. Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования всего,в т.ч. -условно-перем. расходы, -условно-пост. расходы	746,844		583,856		568,093
	527,184	Sпост	419,111	Sпост	409,938	Sпост
	219,66	Sпер	164,745	Sпер	158,155	Sпер
9. Цеховые расходы	263,592	Sпост	209,556	Sпост	204,969	Sпост
10. Общехозяйственные расходы	351,456	Sпост	279,408	Sпост	273,292	Sпост

Продолжение формы 3

1	2	3	4	5	6	7
11. Прочие производственные расходы	36,4015	Sпост	32,637	Sпост	32,166	Sпост
ИТОГО: производственная себестоимость единицы продукции	6103,3201		5164,211		4996,122
12. Внепроизводственные расходы	122,066	Sпост	109,481	Sпост	107,916	Sпост
ИТОГО: полная себестоимость единицы изделия, в том числе: - условно-постоянные расходы - условно-переменные расходы	6225,3861		5273,692		5104,038
	1300,7	Sпост	1050,193	Sпост	1028,281	Sпост
	4924,687	Sпер	4223,499	Sпер	4075,757	Sпер
Нормативная прибыль на единицу продукции	1556,347		1318,423		1276,01
Оптовая цена единицы продукции	7781,733		6592,115		6380,048
Производственная себестоимость производства годового объёма продукции	39671580,7		66101900,8		59453851,8
Затраты на производство годового объёма продукции	40465009,7		67503257,6		60738052,2
Прибыль от реализации годового объёма продукции	10116255,5		16875814,4		15184519
Выручка от реализации годового объёма продукции	50581264,5		84379072		75922571,2

Остальные расчёты приведены в форме 4. На основании проведенных расчетов можно сказать, что наименьшая себестоимость выпускаемой продукции характерна для 2-го варианта проекта совершенствования организации производства.

5 Расчет затрат на создание оборотных средств по проектам совершенствования организации производства

Общий норматив оборотных средств (Z_ОБ) складывается из суммы нормативов по следующим элементам (i=1…I):

1. Производственные запасы, в том числе:

1.1 Основные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия;

1.2 Вспомогательные материалы;

1.3 Инструменты, хозяйственный инвентарь и НБП;

1.4 Топливо.

2. Незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления (НЗП).

3. Готовая продукция.

По всем элементам норматив оборотных средств рассчитывается по формуле:

, (3)

где - норматив оборотных средств по i-му элементу оборотных средств, тыс. д.е.;

- суммарные годовые запасы по i-му элементу оборотных средств в смете затрат на производство, тыс. д.е.;

- норма запаса, установленная для i-го элемента оборотных средств, дн.;

- календарная продолжительность периода, дн.

Для НЗП норма запаса рассчитывается по формуле:

, (4)

где - длительность производственного цикла изготовления изделия, дн.;

- коэффициент нарастания затрат.

Используются исходные данные: Q₂, Q₃, Q₄, Т_Ц, Н_З1, Н_З2, Н_З3, Н_З4, Н_З6 из таблицы 9. Q₆=Q₅

Для 1 проекта:

Q₁ = (Р_М1 + Р_КИ1 + Р_ТЗР1 – Р_ОТХ1) ∙ 12800 = 3587,583 12800=

= 45921,06 (тыс.д.е.);

Q₅ = S_ПР1 ∙ 12800 = 5164,211 12800 = 66101,9 (тыс.д.е.);

К_НЗ1 = =

= 3587,583+0,5(5164,211-3587,583)/ 5164,211=0,85;

Н_З5 = Т_Ц ∙ К_НЗ1.

Н_З5 = 25 ∙ 0,85 = 21,25 (дн.);

Z₁ = (тыс.д.е.);

Z₂ = (тыс.д.е.);

Z₃ = (тыс.д.е.);

Z₄ = (тыс.д.е.);

Z₅ = (тыс.д.е.);

Z₆ = (тыс.д.е.);

Z_ОБЩ = Z₁ + Z₂ + Z₃ + Z₄ + Z₅ + Z₆= 13794,77 (тыс.д.е.).

Для 2 проекта:

Q₁ = (Р_М2 + Р_КИ2 + Р_ТЗР2 – Р_ОТХ2) ∙ 11900 = 3465,279 ∙ 11900= 41236,82 (тыс.д.е.);

Q₅ = S_ПР2 ∙ 11900 = 4996,122 ∙ 11900= 59453,85 (тыс.д.е.);

К_НЗ2 = =

=(3465,279+0,5(4996,122-3465,279))/4996,122 =0,85;

Н_З5 = Т_Ц ∙ К_НЗ2. Н_З5 = 25 ∙ 0,85 = 21,25 (дн.);

Z₁ = (тыс.д.е.);

Z₂ = (тыс.д.е.);

Z₃ = (тыс.д.е.);

Z₄ = (тыс.д.е.);

Z₅ = (тыс.д.е.);

Z₆ = (тыс.д.е.);

Z_ОБЩ = Z₁ + Z₂ + Z₃ + Z₄ + Z₅ + Z₆ = 11264,9 (тыс.д.е.).

Форма 4

Элементы оборотных средств	Проект 1				Проект 2
	Суммарные годовые затраты, Qi, тыс.д.е.	Норма запаса оборотных средств НЗi, дн.	Норматив оборотных средств, Zi, тыс.д.е.	Суммарные годовые затраты, Qi, тыс.д.е.		Норма запаса оборотных средств НЗi, дн.	Норматив оборотных средств, Zi, тыс.д.е.
1 Основные материалы, покупные материалы и комплектующие изделия	45921,06	55	6919,61	41236,82		48	5422,92
2 Вспомогательные материалы	1250	45	154,11	1140		45	140,55

Продолжение формы 4

1	2	3	4	5	6	7
3 Инструменты, хозяйственный инвентарь и МБП	3550	100	972,6	3150	100	863,01
4 Топливо	650	50	89,04	540	50	73,97
5 НЗП и полуфабрикаты собственного изготовления	66101,9	21,25	3848,4	59453,85	21,25	3461,35
6 Готовая продукция	66101,9	10	1811,01	59453,85	8	1303,1
ИТОГО оборотных средств, ZОБЩ			13794,77			11264,9

По результатам расчёта можно сделать вывод, что для реализации второго проекта совершенствования организации производства требуется меньшая величина оборотных средств.