Вопросы для самопроверки:

1. Кто организует анализ и диагностику деятельности в организации?

2. Какая информация используется при анализе и диагностике деятельности организации?

3. Назовите основные этапы комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности организации.

4. Охарактеризуйте субъекты и объекты анализа.

5. Какие формы оформления результатов анализа вы знаете?

6. Дайте определение факторам и резервам производства.

7. Как классифицируются факторы и резервы?

8. Какие функции выполняет анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности в организациях различных отраслей АПК?

Тема 3. Анализ финансового состояния организации

Цель. На основе объективной оценки формирования и использования финансовых ресурсов выявить возможные внутрихозяйственные резервы укрепления финансового положения и повышения платежеспособности организации.

Задачи:

- оценка динамики, состава и структуры активов, их состояния и движения;

- оценка динамики, состава и структуры источников собственного и заемного капитала, их состояния и движения;

- анализ финансовой устойчивости;

- анализ платежеспособности хозяйствующего субъекта и ликвидности его активов.

Источники информации:

- форма №1 «Бухгалтерский баланс»;

- форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»;

- форма №3 «Отчет о движении капитала»;

- форма №4 «Отчет о движении денежных средств»;

- форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;

- «Пояснительная записка к годовому отчету»;

- нормативная и плановая информация.

Задание 1. Заполнить таблицы 3.1-3.4 по данным анализируемой организации, оформить выводы по полученным результатам.

Таблица 3.1 Анализ состава и структуры имущества организации

Группировка статей актива баланса	Наличие средств, тыс. руб.				Структура имущества, %
	на начало периода	на конец периода	изменение	на начало периода		на конец периода	изменение
1. Имущество предприятия (валюта баланса)
1.1 Иммобилизованные средства (внеоборотные активы)
1.2 Мобильные средства (оборотные текущие активы)
1.2.1 Запасы и затраты
1.2.2 Дебиторская задолженность
1.2.3 Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения

Таблица 3.2 Анализ состава и структуры источников формирования имущества организации

Группировка статей актива баланса	Наличие источников, тыс. руб.				Структура источников формирования, %
	на начало периода	на конец периода	изменение	на начало периода		на конец периода	изменение
1. Собственный капитал
2. Заемный капитал
2.1.Долгосрочные пассивы (кредиты и займы)
2.2.Краткосрочные пассивы (кредиты и займы)
1.3.Кредиторская задолженность
Всего источников

Таблица 3.3 Анализ состава и структуры внеоборотных активов организации

Показатели	Наличие внеоборотных активов, тыс. руб.			Удельный вес в общей величине внеоборотных активов, %			Изменения
	на начало периода	на конец периода	на начало периода		на конец периода	абсолютное		относительное
Нематериальные активы
Основные средства
Незавершенное строительство
Долгосрочные финансовые вложения
Прочие внеоборотные активы
Итого внеоборотных активов

Таблица 3.4 Динамика состояния текущих активов и их классификация по категориям риска

Степень риска	Группы текущих активов	Доля группы в общем объеме текущих активов, %		Отклонении, % (+,-)
		на начало периода	на конец периода
Минимальная	Наличные денежные средства и краткосрочные финансовые вложения
Малая	Дебиторская задолженность (до года), запасы (за вычетом расходов будущих периодов)
Средняя	Незавершенное производство, расходы будущих периодов
Высокая	Дебиторская задолженность (более года)

Задание 2. Заполните таблицы 3.5 и 3.6 и оцените финансовую устойчивость организации.

Различают четыре типа финансовой устойчивости организации:

Абсолютная устойчивость – крайне редкое для организаций АПК положение, которое выражается соотношением:

Нормальная устойчивость, гарантирующая платежеспособность, соответственно условию:

Неустойчивое финансовое состояние характеризуется нарушением платежеспособности, при котором сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств и увеличения собственных оборотных средств:

Финансовая устойчивость считается нормальной (допустимой), если величина источников, ослабляющих финансовую напряженность организации в виде краткосрочных кредитов и других заемных средств не превышает суммарной стоимости сырья, материалов и готовой продукции, т.е. выполняются условия:

Кризисное финансовое состояние, при котором организация находится на грани банкротства, так как денежные средства, краткосрочные финансовые вложения и дебиторская задолженность не покрывают его кредиторской задолженности и просроченных ссуд:

, где

З – запасы организации,

О_соб – собственные оборотные средства,

К – кредиты банка под товарно – материальные ценности,

И_осл – источники, ослабляющие финансовую напряженность,

З_с – сырье, материалы и другие аналогичные ценности,

З_гп – запасы готовой продукции,

К_з – краткосрочные кредиты и займы,

З_бп – расходы будущих периодов,

С_д – собственные и долгосрочные заемные источники формирования запасов и затрат (собственные оборотные средства + итог 3 раздела пассива баланса)

Таблица 3.5 Характеристика финансовой устойчивости

организации

Показатели	На начало Года	На конец года	Отклонения
1.Источники собственных средств
2. Внеоборотные активы
3. Наличие собственных источников формирования оборотных средств (1-2)
4. Долгосрочные кредиты и заемные средства
5. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников для формирования запасов и затрат (3+4)
6. Краткосрочные кредиты и займы
7. Общая сумма основных источников средств для формирования запасов и затрат (5+6)
8. Общая величина запасов и затрат
9.Излишек (+) / недостаток (-)/ собственных оборотных средств (3-8)
10, Итого собственных оборотных средств (5-8)
11.Источники средств для формирования запасов и затрат (7-8)

Таблица 3.6 Коэффициенты, характеризующие финансовую

устойчивость организации

Показатели	Уровень показателя
	на начало года	на конец года	изменение
Коэффициент автономии предприятия, %
Коэффициент финансовой зависимости, %
Коэффициент финансового риска

Примечание: коэффициент автономии определяется как отношение общей суммы собственных источников формирования имущества к итогу баланса; коэффициент финансовой зависимости рассчитывается отношением заемного капитала к валюте баланса; коэффициент финансового риска определяется как отношение заемного капитала к собственному капиталу.

Задание 3. Провести анализ ликвидности баланса в таблице 3.7.

Таблица 3.7 Группировка активов и обязательств организации по степени ликвидности

Актив	На начало года	На конец года	Пассив	На начало года	На конец года
1. Наиболее ликвидные активы			1. Наиболее срочные обязательства
2. Быстрореализуемые активы			2. Краткосрочные пассивы
3. Медленно реализуемые активы			3. Долгосрочные пассивы
4.Труднореализуемые активы			4. Постоянные пассивы
Баланс			Баланс

Примечание: Баланс считается абсолютно ликвидным, если

А1> П1;А2>П2, А3>П3, А4<П4.

Задание 4. Диагностика риска банкротства организации

Таблица 3.8 Исходные данные для расчета факторной модели

диагностики риска банкротства организации

Показатели	На начало года	На конец года	Изменения ( +, -)
Доля собственного капитала в формировании оборотных активов
Соотношение оборотного и основного капитала
Коэффициент оборачиваемости совокупного капитала
Рентабельность активов предприятия
Коэффициент финансовой независимости (доля собственного капитала в общей валюте баланса)

Примечание: Дискриминантная факторная модель диагностики риска банкротства организации имеет следующий вид:

Z= 0,111Х₁+ 13,239Х₂ + 1,676Х₃ + 0,515Х₄ + 3,80Х₅

Константа сравнения – 8. Если величина Z больше 8, то риск банкротства малый или отсутствует. От 8 до 5 – небольшой риск банкротства. От 5 до 3 – средний. Ниже 3 – большой. Ниже 1 – стопроцентная несостоятельность.