1.4 Налогоплательщики

Плательщиками налога на игорный бизнес выступают организации, являющиеся по российскому законода­тельству юридическими лицами и осуществляющие деятельность в области игорного бизнеса, их филиалы и представительства, име­ющие отдельный баланс и расчетный или текущий счет. К числу плательщиков этого налога относятся также организа­ции, образованные в соответствии с законодательством иностран­ных государств, международные организации и объединения, осу­ществляющие свою деятельность в области игорного бизнеса на российской территории через обособленные подразделения. Физи­ческие лица, предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса, также являются плательщиками налога на игорный бизнес.

2. Налогооблагаемая база, ставки, период

2.1 Налогооблагаемая база и ставки налога. Налоговый период

Налоговый период по налогу на игорный бизнес — календарный месяц. Отчетных периодов по налогу не предусмотрено.

Так как данный налог является региональным налогом, феде­ральное законодательство предусматривает пределы ставок, кон­кретная же ставка определяется законом субъекта Российской Фе­дерации.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Рос­сийской Федерации в следующих пределах:

1) за один игровой стол — от 25 000 до 125 000 руб.;

2) за один игровой автомат — от 1500 до 7500 руб.;

3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской кон­торы — от 25 000 до 125 000 руб.

Если ставки налогов не установлены законами субъектов Рос­сийской Федерации, они устанавливаются в следующих размерах:

1) за один игровой стол — 25 000 руб.;

2) за один игровой автомат — 1500 руб.;

3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской кон­торы — 25 000 руб.

При установлении нового объекта сумма налога будет зависеть от того, когда он установлен.

Если новый объект установлен до 15-го числа текущего налого­вого периода, т.е. текущего календарного месяца, то сумма налога будет определяться как произведение общего количества объектов налогообложения, включая установленный объект, и ставки налога, установленной для данных объектов налогообложения.

Если новый объект будет установлен после 15-го числа текущего календарного месяца, сумма налога по этому объекту за этот налого­вый период будет определяться как произведение количества данных объектов налогообложения и одной второй ставки налога, установ­ленной для этих объектов налогообложения.

Порядок расчета суммы налога на игорный бизнес установлен п. 4 ст. 370 НК РФ.

Как при установлении новых объектов, так и при выбытии объ­ектов сумма налога зависит от периода, в котором происходит выбы­тие объектов налогообложения. Выбывшим объект считается с даты представления налогоплательщиком заявления об изменении коли­чества объектов.

В случае выбытия объекта до 15-го числа текущего календарного месяца сумма налога определяется как произведение количества данных объектов налогообложения на половину ставки налога, ус­тановленной для этих объектов налогообложения.

Если объект налогообложения выбывает после 15-го числа ме­сяца, то сумма налога на игорный бизнес будет определяться как произведение общего количества соответствующих объектов, вклю­чая выбывший объект (объекты) налогообложения и ставки налога, установленной для данных объектов.

Пример 1:

По состоянию на 1 февраля 2009 г. на балансе ООО «Золотой шар» в г.Нефтекамск РБ чис­лилось 16 игровых автоматов и 8 игровых столов, каждый из кото­рых имеет два игровых поля. 3 января выбыли 2 игровых автомата и 1 стол. 8 января в казино поступили 3 стола с двумя игровыми поля­ми. 24 января добавились еще 2 аналогичных стола и 1 игровой авто­мат.

Общее количество объектов игорного бизнеса, подлежащих на­логообложению, будет равно:

- игровые автоматы: 16 шт. на начало месяца + 1 шт. поступило = 17 шт.;

- игровые столы: 8 шт. на начало месяца + 3 шт. поступило + 2 шт. поступило = 13шт.

Количество объектов, облагаемых по полной ставке:

- игровые автоматы: 17 шт. всего— 2 шт. выбыли 3.01.09 — 1шт. поступило 24.01.09= 14 шт.;

- игровые столы: 13 шт. всего — 1 шт. выбыло 3.01.09 — 2 шт. поступило 24.01.09 = 10 шт.

Количество объектов, облагаемых по половинной ставке:

- игровые автоматы: 2 шт. выбыли 3.01.09 + 1 шт. поступило 24.01.09 = 3 шт.;

- игровые столы: 1 шт. выбыло 3.01.09 + 2 шт. поступило 24.01.09 = 3 шт.

Ставки налога на игорный бизнес в регионе, где работает кази­но, составляют:

- по игровым столам - 50 000 руб.;

- по игровым автоматам - 7000 руб.

Сумма налога равна:

- по игровым автоматам: 14 шт. х 7000 р. + 3 шт. х 1/2 х 7000 р. = 108 500 р.;

- по игровым столам: 10 шт. х 50 000 руб. х 2 поля + 3 шт. х 50 000 руб. х 2 поля х 1/2 = = 1 150 000 руб.

Бухгалтер казино заполнил декларацию следующим об­разом:

Таблица 1. Расчет налога на игорный бизнес по игровым столам

Раздел 2 Расчет налога на игорный бизнес
Показатели	Код строки	Объем налогообложения
		Игровые столы, всего	Игровые автоматы
1	2	3	4
Размер ставки на игорный бизнес в месяц, установленный законом субъекта РФ в соответствии с пунктом 1 ст. 369 НК РФ(руб)	010	X	7000
Кол-во объектов подлежащих налогообложению (единиц) всего	020	13	17
В том числе:
По ставке налога, установленной в соответствии с п. 1ст. 389 НК РФ	030	-	14
По 1\2 ставки налога, установленной в соответствии с п.3 и 4 ст.370 НК РФ	040	-	3
По ставке налога, установленной в соответствии с п. 1 ст. 369 НК РФ с учетом абзаца второго п. 1 ст. 370 НК РФ	050	10	X
По 1\2 ставки налога, установленной в соответствии с п. 3 и 4 ст.370 НК РФ с учетом абзаца второго п. 1 ст. 370 НК РФ	060	3	X
Сумма исчисленного налога на игорный бизнес (руб.)	070	1150000	108500

Таблица 2. Расчет налога на игорный бизнес по игровым столам

Раздел 2.1 Расчет налога на игорный бизнес по игровым столам
Показатели	Код строки	Значение показателей
1	2	3
Количество игровых полей На игровом столе	010	2
Размер ставки налога на игорный бизнес в месяц, установленный законом субъекта РФ в соответствии с п. 1 ст. 369 НК РФ (руб)	020	50000
Размер ставки налога на игорный бизнес в месяц, установленный в соответствии с п. 1 ст.369НК РФ с учетом абзаца второго п. 1 ст. 370 НК РФ (руб) ( стр. 020 гр. 3х стр. 010 гр. 3 )	030	100000
Кол-во игровых столов, имеющих кол-во полей, указанное в стр. 010, подлежащих налогообложению (единиц) , Всего:	040	13
В том числе:
По ставке налога, установленной в соответствии с п. 1 ст. 369 НК РФ	050	-
По 1\2 ставки налога, установленной в соответствии с п. 3 и 4 ст. 370 НК РФ	060	-
По ставке налога , установленной в соответствии с п. 1 ст. 369 НК РФ с учетом абзаца второго п. 1 ст. 370 НК РФ	070	10
По 1\2 ставки налога установленной в соответствии с п. 3 и 4 ст 270 НК РФ с учетом абзаца второго п 1 ст. 370 НК РФ	080	3
Сумма начисленного налога на игорный бизнес (руб)	090	1150000

Таблица 3. Изменение количества объектов налогообложения налогом на игорный бизнес за налоговый период

Раздел 3 Изменение кол-ва объектов налогообложения налогом на игорный бизнес за налоговый период
Показатели	Код строки	Объекты налогообложения
		Игровые столы , всего	Игровые автоматы	-
1	2	3	4	-
Кол-во объектов налогообложения зарегистрированных в налоговом органе	Х	Х	Х	-
На начало налогового периода	010	8	16
Установлено до 15	020	3	-
Выбыло после 15	030	-	-
Установлено после 15	040	2	1
Выбыло до 15	050	1	2
На конец налогового периода	060	12	15

Таблица 4. Изменение количества игровых столов за налоговый период

Раздел 3.1 Изменение кол-ва игровых столов за налоговый период
Показатели	Код строки	Значение показателей
1	2	3
Количество имеющихся игровых полей на игровом столе	010	2
Кол-во игровых столов, зарегистрированных в налоговом органе(единиц):	Х	Х
На начало налогового периода	020	8
Установлено до 15 числа	030	3
Выбыло после 15 числа	040	-
Установлено после 15 числа	050	2
Выбыло до 15 числа	060	1
На конец налогового периода	070	12