2. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Элементы налога и их характеристика.

Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) — налог, вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности. ЕНВД заменяет уплату ряда налогов и сборов, до 2010 года[1] существенно сокращал и упрощал контакты с фискальными службами, подобные контакты наиболее затратны для особо малого бизнеса.

Список облагаемых налогом объектов ограничен Федеральным законодательством:

- бытовые и ветеринарные услуги;

- услуги ремонта, техобслуживания, мойки и хранения автотранспортных средств;

- автотранспортные услуги;

- розничная торговля;

- услуги общественного питания;

- размещение наружной рекламы;

- услуги временного размещения и проживания;

- передача в аренду торговых мест.

Региональные и местные власти могут вводить ЕНВД по указанным объектам, с возможностью их уточнения.

Налоговая база за месяц определяется произведением базовой доходности, значения физического показателя[2] икоэффициента-дефлятора (К1) задаваемых федеральным законодательством, а также коэффициента К2 учитывающего особенности ведения деятельности и с возможностью изменения субъектами РФ. На федеральном уровне К2 ограничен пределами не менее 0,005 и не более 1.

Налоговая ставка задаётся налоговым кодексом и на 2010 год составила 15 %.

Налоговым периодом на 2010 год установлен квартал.

Налог является значимым источником доходов местных бюджетов потому, как за вычетом социальных налогов, в случае их оплаты, остаётся в муниципалитете.

Билет 8

1.Налоговый механизм. Назначение, структура.

Налоговый механизм – это совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением.

2.Имущественные налоговые вычеты физических лиц. Понятие и сущность.

 Налоговое право самая динамичная отрасль права. Ярким примером может служить принятый 27 декабря 2009 г. 368 ФЗ Федеральный закон «О внесении изменений в Федеральный закон о внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации…». Налоговый кодекс дает большие права гражданам. Это прежде всего налоговые вычеты (ндфл). Самым интересным из налоговых вычетов по ндфл является имущественный налоговый вычет.   Имущественный налоговый вычетпозволяет уменьшить налоговую базу. В большинстве случаев имущественный налоговый вычетпозволяет возвратить уплаченные налоги. Налоговый кодекс позволяет возвращать в результате применения имущественного налогового вычета 260 000 (Двести шестьдесят тысяч) рублей и более.Имущественный налоговый вычет может быть увеличен на сумму процентов по целевому кредиту. Как оформить налоговый вычет? Наши лучшие специалисты подготовят полный пакет необходимых документов, подадут в налоговые органы и обеспечат возврат денег на Ваш счет.

Билет 9

1.Участники налоговых правоотношений. Взаимодействие и взаимозависимость.

Согласно ст. 9 НК РФ, участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются: 1) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК налогоплательщиками или плательщиками сборов; 2) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК налоговыми агентами; 3) налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы); 4) таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области таможенного дела, подчиненные ему таможенные органы РФ). Понятие организаций и физических лиц установлено в статье 11 НК РФ: организации – юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории РФ; физические лица – граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства; индивидуальные предприниматели – физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Согласно пункту 1 статьи 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ. Согласно пункту 1 Положения о ФНС России, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 506, ФНС России является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов. А в соответствии с пунктом 1 Положения о Федеральной таможенной службе, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 26.07.2006 N 459, Федеральная таможенная служба (ФТС России) является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим в соответствии с законодательством РФ функции по выработке государственной политики и нормативному правовому регулированию, контролю и надзору в области таможенного дела, а также функции агента валютного контроля и специальные функции по борьбе с контрабандой, иными преступлениями и административными правонарушениями. Законом N 137-ФЗ из круга участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, были исключены: - государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы и должностные лица, осуществляющие в установленном порядке помимо налоговых и таможенных органов прием и взимание налогов и (или) сборов, а также контроль за их уплатой налогоплательщиками и плательщиками сборов (сборщики налогов и сборов); - органы государственных внебюджетных фондов. В соответствии с Федеральным законом от 29.06.2004 N 58-ФЗ из круга участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, исключены Минфин России и финансовые органы субъектов РФ. Цель изменения: исключение из числа участников отношений органов, фактически не имеющих реальных полномочий, целей и задач деятельности в указанной сфере. Последствия изменения: необходимо внесение соответствующих изменений в действующие акты законодательства о налогах и сборах. К примеру, некоторые статьи НК по-прежнему содержат упоминание об органах государственных внебюджетных фондов в качестве участника отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах (подп. 2, 5 п. 1 ст. 6, п. 1 ст. 29, п. 3 ст. 82, п. п. 1 – 3 ст. 102). 2. 2.Профессиональные налоговые вычеты физических лиц. Понятие и сущность.

Налоговый вычет – это сумма, предусмотренная государством и предоставляемая различным категориям граждан (налогоплательщикам), с которой не взимается налог на доходы физических лиц (НДФЛ), составляющий 13%.

Одной из разновидностей налоговых вычетов являются профессиональные налоговые вычеты, само название которых указывает на то, что они связаны с профессиональной деятельностью налогоплательщика. Применять профессиональные вычеты могут только те лица, которые:

• осуществляют предпринимательскую деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей *;

• занимаются частной практикой (нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и др.);

• выполняют работы (оказывают услуги) по договорам гражданско-правового характера;

• получают авторские и другие вознаграждения.

* Профессиональный налоговый вычет не предоставляется физическим лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность, но не зарегистрированным в установленном действующим законодательством порядке в качестве индивидуальных предпринимателей.

Билет 10