ЗАДАЧИ_НАЛОГИ_2011

Задачи по специализации Налоги и налогообложение междисциплинарного экзамена по специальности «Финансы и кредит» (1 образование).

Задача 1.

ООО «Метод» занимается производственной деятельностью и имеет следующие результаты работы во 2 квартале:

• поступила на расчетный счет выручка за реализованную продукцию – 190 тыс. руб.

• отгружена продукция на сумму 325 тыс. руб.

• получен аванс под поставку продукции в марте – 55 тыс. руб. (с НДС).

• приобретены основные средства производственного назначения на сумму 105 тыс. руб.

• оплачено за приобретенные коммунальные услуги – 45 тыс. руб.

Все показатели указаны без учета НДС.

Требуется исчислить НДС за 2 квартал.

Решение.

Объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг), выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд и бартерные операции. В нашем случае объектом налогообложения признаются:

- отгруженная продукция на сумму 325 тыс. руб.,

- полученный аванс под поставку продукции 55 тыс. руб.

Поступившая на расчетный счет выручка за реализованную продукцию в сумме 190 тыс. руб. относиться к прошлым налоговым периодам, так как с 01.01.2006 налог на добавленную стоимость рассчитывается по отгрузке.

Рассчитаем сумму налога, предъявленную покупателям.

Исчисление налога на добавленную стоимость производится на основании главы 21 НК РФ.

Налоговая база по реализованным товарам составит 380 тыс. руб. (325 + 55).

Так как в условии задачи сумма полученного аванса указана с НДС, то налог по данному виду дохода исчисляется по ставке 18/118. Сумма налога, предъявленная покупателю, составит 67 тыс. руб. (325 * 18% + 55 * 18/118).

Определим сумму налоговых вычетов (статья 171 НК РФ), на которые можно уменьшить налог, начисленный к уплате в бюджет. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг). В данной задаче сумма вычетов составит 27 тыс. руб. (105 + 45) * 18%).

Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, составит 40 тыс. руб. (67 – 27).

Задача 2.

Организация занимается оптовой торговлей. Совокупная выручка за апрель, май, июнь составила 1 900 000 руб. В соответствии со статьей 145 НК РФ организация воспользуется с июля правом на освобождение от исполнения обязанностей НДС. Выручка, полученная в июле составила 720 тыс. руб. (без НДС), в августе – 840 тыс. руб. (без НДС) и в сентябре – 620 тыс. руб. (без НДС).

Какие документы необходимо представить для получения освобождения от НДС. Сохранит ли организация право на освобождение от данного налога в дальнейшем.

Решение.

Согласно главе 21 Налогового кодекса РФ для получения освобождения от налога на добавленную стоимость налогоплательщику необходимо предоставить следующие документы:

• выписку из бухгалтерского баланса (выписку из книги доходов и расходов);

• выписку из книги продаж;

• копию журнала полученных и выставленных счетов-фактуры.

В Налоговом кодексе Российской Федерации установлено, что организации и индивидуальные предприниматели могут быть освобождены от налога на добавленную стоимость при условии, если сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) за три предшествующих последовательных календарных месяца не превышает в совокупности 2 млн. руб. без учета налога на добавленную стоимость. Совокупная выручка за июль-сентябрь без НДС 2180 тыс. руб. (720 + 840 + 620). Следовательно, в дальнейшем организация теряет право на освобождение от исполнения обязанностей по налогу с 1 сентября, так как сумма выручки от реализации товаров в совокупности превысила 2 млн. руб.

Задача 3.

ООО «Строймонтаж» в 4 квартале имеет следующие данные:

• Отгружена продукция на сумму 600 тыс. руб.

• Построила хозяйственным способом для собственных нужд гараж,

стоимость строительно-монтажных работ – 100 тыс. руб.

• Оприходовано и отпущено в производство ТМЦ на сумму 280 тыс. руб. (в том числе НДС). Из них оплачено 200 тыс. руб.

• Совершена бартерная сделка (реализовано 30 изделий по цене 600 руб.).

Исчислить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за 4 квартал и указать срок уплаты.

Решение.

Объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг), выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд и бартерные операции. В нашем случае объектом налогообложения признаются:

- стоимость отгруженной продукции на сумму 600 тыс. руб.,

- стоимость строительно-монтажных работ 100 тыс. руб.,

- бартерная сделка 18 тыс. руб. (600 руб. * 30).

Следовательно, налоговая база по налогу на добавленную стоимость равна 718 тыс. руб. (600 + 100 + 18).

Сумма налога, предъявленная покупателю, составит 129 тыс. руб. (718 *18%).

Определим сумму налоговых вычетов (статья 171 НК РФ), на которые можно уменьшить налог, начисленный к уплате в бюджет. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику им при приобретении товаров (работ, услуг). В данной задаче сумма вычетов составит 43 тыс. руб. (280 * 18 / 118 (оплата за товарно-материальные ценности не принимается во внимание, так как не является критерием принятия НДС к вычету).

Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, за 4 квартал составит 86 тыс. руб. (129 – 43), в том числе по срокам:

20.01 – 28,66

20.02 – 28,67

20.03 – 28,67

Задача 4.

Семья из 3 человек. В 2009 году оплачено за лечение сына в возрасте 16 лет – 19 тыс. руб. За обучение дочери (21 год) на дневном отделении – 26 тыс. руб. Совокупный доход матери 120000 руб.

Рассчитайте сумму НДФЛ, подлежащую возврату из бюджета.

Решение.

Объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц являются доходы, полученные от источников за пределами Российской Федерации и доходы, полученные от источников в Российской Федерации. В нашем случае это совокупный доход матери.

Стандартные налоговые вычеты предоставляется на самого работника в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода и действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40 тыс. руб. и на детей в возрасте до 18 лет и детей, являющихся студентами очной формы обучения до 24 лет в размере 1000 руб. на каждого ребенка. Данный вычет действует до месяца, в котором доход нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 280 тыс. руб.

Среднемесячный доход составит 10 тыс. руб. (120 / 12)

Стандартный вычет в размере 400 руб. предоставляется только за 4 месяца, так как с мая месяца доход, превысит 40 тыс. руб. и составит 1600 руб. (400 * 4).

Стандартный вычет в размере 1000 руб. предоставляется на двоих детей за 12 месяцев, так как доход не превышает 280 тыс. руб.

Общая сумма вычетов составит 25600 руб. (400 * 4 +1000 * 2 * 12).

Исчислим сумму налога на доходы физических лиц по доходам, облагаемым по ставке 13% за 2009 г.

НДФЛ = (120 - 25,6) *13% = 12272 руб.

Так как в лечении налогового периода было оплачено за лечение сына и обучение дочери, то налогоплательщик вправе по окончании данного периода подать заявление на получение социального вычета.

Социальные вычеты (за обучение детей) предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 50 тыс. руб., а на лечение – в размере фактических затрат, но не более 120000 руб. за налоговый период.

Сумма социальных вычетов составит – 45 тыс. руб. (19 + 26).

Сумма НДФЛ с учетом социального вычета = (120 – 25,6 – 45) * 13% = 6422 руб.

Далее рассчитаем сумму налога, подлежащую возврату из бюджета (12272 – 6422) = 5850 руб.

Задача 5.

Соколов И.А. имеет двух несовершеннолетних детей (воспитывает детей один). В налоговом периоде Соколов И.А. получил следующие доходы:

• Зарплата – 8 тыс. руб. в месяц

• Премия 20 % от зарплаты в месяц.

• Материальная помощь – 1 тыс. руб. в месяц.

• Подарок стоимостью 5 тыс. руб. в июле

В налоговом периоде перечислено детскому дому 45 тыс. руб.

Необходимо определить: налоговую базу по НДФЛ, размер социальных и стандартных вычетов, сумму налога к возврату из бюджета (к доплате).

Решение.

Объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц являются доходы, полученные от источников за пределами Российской Федерации и доходы, полученные от источников в Российской Федерации. В нашем случае это заработная плата, премия, а также материальная помощь и подарок - с суммы превышения 4 тыс. руб. за налоговый период.

Налоговая база определяется как сумма всех видов доходов налогоплательщика (в денежной и натуральной формах и в виде материальной выгоды), полученных за налоговый период. Налоговая база определяется отдельно по каждой категории доходов, для которой установлена различная ставка.

Стандартные налоговые вычеты предоставляется на самого работника в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода и действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40 тыс. руб. и на детей в возрасте до 18 лет и детей, являющихся студентами очной формы обучения до 24 лет в размере 1000 руб. на каждого ребенка. Данный вычет действует до месяца, в котором доход нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 280 тыс. руб.

Стандартный вычет в размере 400 руб. представляется за январь - апрель, так как в мае совокупный доход превысит 40 тыс. руб. [(8 + 1,6) * 4].

Вычет за 4 месяца составит 1600 руб. (400 * 4).

Соколов И.А. воспитывает 2-х детей один, следовательно, стандартные вычеты на детей представляются в двойном размере. Вычет составит (1000 * 2 * 2 * 12) = 48000 руб.

Всего стандартных вычетов – 1600 + 48000 = 49,6 тыс. руб.

Налоговая база по налогу на доходы с физических лиц за налоговый период составила 74,6 тыс. руб. (8 * 12 + 1,6 * 12 + (1 * 12) - 4 + 5 - 4) – 49,6.

НДФЛ = 74,6 * 13% = 9,7 тыс. руб.

Так как Соколов И.А. в налоговом периоде перечислил детскому дому 45 тыс. руб., то согласно Налогового кодекса, главы 23 он имеет право на получение социального вычета в размере перечисленных сумм, но не более 25%, полученного дохода в данном налоговом периоде.

Доход, полученный в данном налоговом периоде 8 * 12 + 1,6 * 12 + 1 * 12 + 5 = 132,2 тыс. руб.

132,2 тыс. руб. * 25% = 33 тыс. руб.

Следовательно, социальный вычет составит 33 тыс. руб.

Налоговая база по налогу на доходы с физических лиц за налоговый период с учетом социального вычета составила 41,6 тыс. руб. (8 * 12 + 1,6 * 12 + (1 * 12) - 4 + 5 - 4 – 49,6 – 33).

НДФЛ = 41,6 *13% = 5,4 тыс. руб.

Сумма налога к возврату из бюджета составит 4,3 тыс. руб. (9,7 – 5,4).

Задача 6.

Петрова О.А. продала свой дом за 1450 000 руб. Этот дом находился в собственности Петровой О.А. 5 лет. Ежемесячный заработок составляет 7 тыс. руб. Петрова О.А. имеет двух несовершеннолетних детей.

Определите сумму НДФЛ за год.

Решение.

Объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц являются доходы, полученные от источников за пределами Российской Федерации и доходы, полученные от источников в Российской Федерации. В нашем случае это заработная плата, доходы от продажи недвижимого имущества.

Налоговая база определяется как сумма всех видов доходов налогоплательщика (в денежной и натуральной формах и в виде материальной выгоды), полученных за налоговый период. Налоговая база определяется отдельно по каждой категории доходов, для которой установлена различная ставка.

Стандартные налоговые вычеты предоставляется на самого работника в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода и действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 40 тыс. руб. и на детей в возрасте до 18 лет и детей, являющихся студентами очной формы обучения до 24 лет в размере 1000 руб. на каждого ребенка. Данный вычет действует до месяца, в котором доход нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 280 тыс. руб.

Стандартный вычет в размере 400 руб. представляется за январь-май, так как с июня совокупный доход превысит 40 тыс. руб. (7 * 5).

Вычет за 5 месяца составил 2000 руб. (400 * 5).

Петрова О.А. имеет двоих детей, следовательно, стандартный вычет представляется за весь год. Вычет составил 24000 руб. (1000 * 2 * 12).

Сумма стандартных вычетов равна – 2000 + 24000 = 26 тыс. руб.

Налоговая база по налогу на доходы с физических лиц за налоговый период составила 58 тыс. руб. (7 * 12 - 26).

НДФЛ за год = 58 * 13% = 7,5 тыс. руб.

Сумма, полученная от продажи жилого дома, находящегося в собственности более трех лет (в нашем случае 5 лет) является необлагаемой НДФЛ операцией (п. 17.1 статьи 217 НК РФ).

Задача 7.

Организация является плательщиком налога на прибыль и вносит ежемесячные авансовые платежи. За шесть месяцев текущего года организация располагает следующими данными для исчисления налога:

- выручка от реализации продукции с налогом на добавленную стоимость 360 тыс. руб.

- затраты, связанные с производством и реализацией продукции 120 тыс. руб.

- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году 12 тыс. руб.

- штрафы, уплаченные за нарушение хозяйственных договоров 3 тыс. руб.

- реализованы основные средства на сумму 48 тыс. руб. с налогом на добавленную стоимость,

- первоначальная стоимость 34 тыс. руб.,

- износ 10 тыс. руб.,

- внесено авансовых платежей в 1 квартале 25 тыс. руб.

Требуется исчислить налог на прибыль за 6 месяцев.

Решение.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль является прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибыль – доходы, уменьшенные на величину расходов, определенных в главе 25 Налогового кодекса Российской Федерации. Доходами признаются доходы от реализации продукции и внереализационные доходы. К доходам от реализации относится выручка от реализации продукции собственного производства и ранее приобретенной.

Доходами в задаче признаются:

- выручка от реализации продукции и основного средства,

- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году,

- доход от реализации основных средств.

Сумма дохода составила 358 тыс. руб. = (360 – 360 * ¹⁸/₁₁₈) + 12 + (48 – 48 * ¹⁸/₁₁₈).

К расходам относятся расходы, связанные с производством и реализацией продукции, внереализационные расходы.

Сумма расходов составила 147 тыс. руб. = 120 + 3 + 34 - 10.

Сюда вошли:

- затраты, связанные с производством и реализацией продукции,

- штрафы, уплаченные за нарушение хозяйственных договоров,

- сумма разницы между первоначальной стоимостью основного средства и износом.

Определим прибыль, полученную налогоплательщиком: 358 – 147 = 211 тыс. руб.

Из сделанного расчета видно, что организация по итогам 6 месяцев получила прибыль в сумме 211 тыс. руб.

Исчислим налог на прибыль за 6 месяцев (статьи 284, 286 Налогового кодекса Российской Федерации): 211 * 20 % = 42 тыс. руб.

Так как в 1 квартале внесено авансовых платежей 25 тыс. руб., то сумма доначисленного налога составит 17 тыс. руб.

Задача 8.

Учетной политикой определение выручки производится методом начислений. Организация имеет следующие показатели:

• выручка от реализации собственной продукции 750 тыс. руб.

• выручка от реализации покупных товаров 500 тыс. руб.

• доходы от сдачи имущества в аренду 40 тыс. руб.

• затраты, связанные с производством и реализацией продукции 700 тыс. руб.

• поступили средства в уставный капитал 320 тыс. руб.

• в предыдущем налоговом периоде был получен убыток в размере 350 тыс. руб.

Определите сумму налога, подлежащего уплате в бюджет.

Решение.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль является прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибыль – доходы, уменьшенные на величину расходов, определенных в главе 25 Налогового кодекса российской Федерации. Доходами признаются доходы от реализации продукции и внереализационные доходы. К доходам от реализации относится выручка от реализации продукции собственного производства и ранее приобретенной.

Согласно выбранного метода определения доходов доходами в нашей задаче признаются:

- выручка от реализации собственной продукции,

- выручка от реализации покупных товаров,

- доходы от сдачи имущества в аренду.

Сумма дохода составила 1290 тыс. руб. (750 + 500 + 40).

Средства, поступившие в УК в сумме 320 тыс. руб. не являются доходом, учитываемым при налогообложении прибыли (п.п. 3 п. 1 статьи 251 НК РФ).

К расходам относятся расходы, связанные с производством и реализацией продукции, внереализационные расходы.

Сумма расходов составила 700 тыс. руб. К расходам в задаче относятся затраты, связанные с производством и реализацией продукции.

Определим прибыль, полученную налогоплательщиком: 1290 – 700 = 590 тыс. руб.

По условию задачи известно, что налогоплательщиком в прошлом налоговом периоде был получен убыток в размере 350 тыс. руб. Рассмотрим, как этот убыток повлияет на налоговую базу.

Согласно статье 283 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик вправе перенести сумму убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде, на текущий период в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором этот убыток получен.

Рассчитаем сумму прибыли, подлежащую уменьшению за счет убытков 590 - 350 = 240 тыс. руб.

Следовательно, налог на прибыль будет исчисляться с 240 тыс. руб.

Определим налог на прибыль к уплате в бюджет: 240 * 20 % = 48 тыс. руб.

Задача 9.

Организация реализовала продукции на 3000 тыс. руб. Расходы, связанные с производством и реализацией продукции составят 1800 тыс. руб. Был реализован автомобиль ВАЗ 31 июля по цене 75 тыс. руб. (первоначальная стоимость 115 тыс. руб., сумма амортизации 25 тыс. руб., срок полезного использования 10 лет, срок эксплуатации 4 года) и автомобиль ГАЗ по цене 90 тыс. руб. (первоначальная стоимость 135 тыс. руб., амортизация 65 тыс. руб., срок полезного использования 10 лет, срок эксплуатации 2 года). В предыдущем налоговом периоде был получен убыток в размере 42 тыс. руб.

Рассчитайте налог на прибыль.

Решение.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль является прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибыль – доходы, уменьшенные на величину расходов, определенных в главе 25 Налогового кодекса российской Федерации. Доходами признаются доходы от реализации продукции и внереализационные доходы.

Сумма доходов, полученная от реализации продукции 3000 тыс. руб. затраты, связанные с производством и реализацией продукции составили 1800 тыс. руб.

Прибыль, полученная от реализации продукции, составила 1200 тыс. руб. (3000 - 1800).

Определим финансовый результат от реализации автомобилей ВАЗ и ГАЗ. В соответствии со статьями 268, 323 Налогового кодекса Российской Федерации.

При реализации амортизируемого имущества доход (убыток) рассчитывается как разница между ценой реализации и ценой приобретения, уменьшенной на сумму начисленной амортизации, с учетом понесенных затрат.

Результат от реализации автомобиля ВАЗ: 75 – (115 – 25) = - 15 тыс. руб.

При реализации автомобиля ВАЗ организация получила убыток в размере 15 тыс. руб. Данный убыток включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между количеством месяцев полезного использования имущества и количеством месяцев его фактической эксплуатации до момента реализации.

Срок полезного использования автомобиля ВАЗ 10 лет, а срок эксплуатации 4 года. Период, в течение которого списывается убыток от реализации, составит 6 лет (10 – 4). Рассчитаем ежемесячную сумму расходов: 15 тыс. руб. / 6 / 12 = 208 руб. В данном налоговом периоде сумма расхода составит 208 * 5 = 1040 руб. (5 – количество месяцев после продажи с августа по декабрь)

Результат от реализации автомобиля ГАЗ: 90 – (135 – 65) = 20 тыс. руб.

Налоговая база с учетом реализованных автомобилей составит 1219 тыс. руб. (1200000 - 1040 + 20 000)

По условию задачи известно, что налогоплательщиком в прошлом налоговом периоде был получен убыток в размере 42 тыс. руб. Рассмотрим, как этот убыток повлияет на налоговую базу. Согласно статье 283 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик вправе перенести сумму убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде, на текущий период в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором этот убыток получен.

Следовательно, налог на прибыль будет исчисляться с 1177 тыс. руб. (1219 – 42).

Определим налог на прибыль: 1177 * 20 % = 235 тыс. руб.

Задача 10.

Добывающая организация добыла 50 тыс. тонн руды, из которой 30 тыс. тонн удалось реализовать. Выручка от реализации без налога на добавленную стоимость и акцизов составила 39 млн. руб.

Требуется определить налоговую базу по налогу на добычу полезных ископаемых.

Решение.

Рассчитаем налоговую базу согласно главе 26 Налогового кодекса Российской Федерации (статьи 338, 340). Согласно налогового законодательства для определения налоговой базы по всему добытому полезному ископаемому необходимо рассчитать стоимость единицы добытого полезного ископаемого.

По условию задачи известно, что выручка от реализации без налога на добавленную стоимость 39 млн. руб., количество реализованного полезного ископаемого 30 тыс. тонн. Следовательно, стоимость единицы реализованного добытого полезного ископаемого составит 1300 руб. (39000000 / 30000).

Налоговая база по всему добытому полезному ископаемому составит 65 000 000 (1300 * 50000).

Задача 11.

В июне добыто 500 тонн каменного угля, из которой 100 тонн реализовано по цене 600 руб. за тонну, 200 тонн по цене 800 руб. за тонну. Цены приведены без налога на добавленную стоимость и акцизов. Стоимость доставки составила 45 тыс. руб.

Определить сумму налога на добычу полезных ископаемых.

Решение.

Рассчитаем налоговую базу согласно главе 26 Налогового кодекса Российской Федерации (статьи 338, 340). Определим стоимость единицы добытого полезного ископаемого. Для этого необходимо рассчитать стоимость реализованного полезного ископаемого.

Известно, что 100 тонн реализовано по цене 600 руб. за тонну, и 200 тонн по цене 800 руб. за тонну. Следовательно, стоимость реализованного полезного ископаемого составит 220 тыс. руб. (100 * 600 + 200 * 800).

Стоимость доставки составила 45 тыс. руб.

Согласно статье 340 НК РФ оценка стоимости единицы добытого полезного ископаемого производится исходя из выручки от реализации добытых полезных ископаемых, определяемой на основании рыночных цен без налога на добавленную стоимость и акциза, уменьшенных на сумму расходов налогоплательщика по доставке в зависимости от условий поставки.

Тогда сумма полученного дохода без затрат о доставке составит 175 тыс. руб. (220 – 45).

Рассчитаем стоимость единицы добытого полезного ископаемого за июнь: 175000 / (100 + 200) = 583 руб.

Стоимость всего полезного ископаемого, добытого в июне, составит 291500 руб. (583 * 500).

Рассчитаем сумму налога: 291500 * 4% = 11660 руб. (4% - налоговая ставка по каменному углю)

Задача 12.

Для расчета налога на добычу полезных ископаемых имеются следующие данные:

• стоимость добытого полезного ископаемого с учетом налога на добавленную стоимость – 87 тыс. руб.

• расходы налогоплательщика по доставке – 5 тыс. руб.

• ставка налога на добавленную стоимость 18 %

• ставка налога на добычу полезных ископаемых 16,5 %

Определите налоговую базу по налогу на добычу полезных ископаемых и сумму налога.

Решение.

Рассчитаем налоговую базу согласно главе 26 Налогового кодекса Российской Федерации (статьи 338, 340). Для этого необходимо рассчитать стоимость добытого полезного ископаемого без учета налога на добавленную стоимость.

Ставка налога на добавленную стоимость по условию задачи составляет 18%. Стоимость добытого полезного ископаемого в задаче приведена с учетом налога на добавленную стоимость. Поэтому из этой стоимости необходимо извлечь налог.

Стоимость полезного ископаемого без учета налога на добавленную стоимость составит 74 тыс. руб. (87 - 87 * 18 / 118).

Согласно статье 340 НК РФ оценка стоимости единицы добытого полезного ископаемого производится исходя из выручки от реализации добытых полезных ископаемых, определяемой на основании рыночных цен без налога на добавленную стоимость и акциза, уменьшенных на сумму расходов налогоплательщика по доставке в зависимости от условий поставки.

Налоговая база по налогу на добычу полезного ископаемого составит 69 тыс. руб. (74 – 5).

Рассчитаем налог: 69000 * 16,5 % = 11385 руб.

Задача 13.

ООО «Атмосфера» выполняет работы по забору воды для обслуживания населения. Забор воды в реке Амур составил 350000 куб. м. в месяц.

Рассчитайте сумму водного налога.

Решение.

Объектом налогообложения является объем забранной воды. По условию задачи известно, что забор воды в месяц составил 350000 куб. м. Для расчета налога, необходимо определить налоговую базу.

Налоговым периодом является квартал, следовательно, налоговая база составит 1 050 000 куб. м. (350000 * 3).

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает льготную ставку водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения. Данная ставка составляет 70 руб. за 1000 куб. м. забранной воды (п. 3 статьи 333.12 НК РФ).