- •Финансовое право Винницкий Данил Владимирович
- •Понятие финансового права, содержание, специфика
- •Финансовое право
- •Общая часть
- •Налоговое право
- •Отношения по установлению и введению налогов и сборов
- •2) Принцип равенства и всеобщности налогообложения
- •3) Принцип экономической обоснованности налогообложения
- •4) Принцип единства налоговой системы и принцип налогового федерализма
- •2) Органы внебюджетных фондов:
- •3) Таможенные органы (Таможенный комитет рф)
- •Налогоплательщики
- •Налоговый агент
- •Права и обязанности
- •Права налогоплательщиков
- •Обязанности налогоплательщиков
- •Государственные органы и их компетенция
- •1. Объект налогообложения
- •2. Общая характеристика оснований возникновения и прекращения налоговой обязанности
- •3. Исполнение налоговой обязанности
- •Принудительное исполнение налоговой обязанности
- •4. Изменение срока исполнения налоговой обязанности
- •Обеспечение исполнения налоговой обязанности
- •Приостановление операций по счетам
- •Арест имущества
- •Переплата, возникшая в результате действий самого налогоплательщика
- •Возврат неправомерно взысканных сумм налогов
- •Налоговое требование
- •Налоговая декларация
- •Налоговый контроль
- •Камеральная проверка
- •Выездная налоговая проверка
- •Экспертиза
- •Привлечение специалистов
- •Допрос свидетелей
- •Оформление результатов выездной налоговой проверки
- •Производство по делу о налоговом правонарушении
- •1) Право восстановительных мер (взыскание недоимок по налогу и пени)
- •Налоговая ответственность
- •Налоговые санкции
- •Защита прав налогоплательщика
- •Налог на доходы физических лиц (ндфл) и налог на прибыль организаций (нпо)
- •Налог на добавленную стоимость и акцизы
- •Бюджетное право
- •Часть 2 бк называется «Бюджетная система рф»,
- •Раздел 1 части 2 бк называется «Бюджетное устройство рф»,
- •Глава 3 бк называется «Бюджетная система рф».
- •Система и источники бюджетного права
- •1) Представительные органы власти
- •Понятие доходов и расходов
- •1) Функциональная классификация
- •2) Ведомственная
- •3) Экономическая
- •Бюджетный процесс
- •Внесение изменений в правовой акт о бюджете
- •Исполнение бюджета
- •Исполнение бюджета по доходам
- •Исполнение бюджета по расходам
- •Бюджетная ответственность
2) Органы внебюджетных фондов:
Пенсионный фонд РФ
Фонд обязательного социального страхования
фонды обязательного медицинского страхования
Если налоговый орган является одним из основных участников налоговых отношений, то роль этих органов ограничена.
Случаи участия данных органов в налоговых отношениях:
1) при принятии решения об изменении сроков уплаты налоговых платежей
2) эти органы наделены некоторыми полномочиями в сфере контроля и взыскания тех налогов и сборов, которые осуществляются в эти фонды.
3) Таможенные органы (Таможенный комитет рф)
Обладает всей полнотой полномочий налоговых органов в отношении только тех налогов и сборов, которые взимаются при пересечении границ РФ (налоговые пошлины,
частично – НДС и акцизы).
В налоговых отношениях участвуют и иные органы исполнительной власти. В частности сборщики налогов. Под сборщиками налогов понимаются гос. органы и органы местного самоупр-я, осуществляющие приём денежных средств в качестве уплаты налогов и сборов (это узкая трактовка). Согласно широкой трактовке (вытекающей из ст.9 НК): под сборщиками налогов понимаются гос. органы и органы местного самоупр-я, осуществляющие приём денежных средств в качестве уплаты налогов и сборов, а также те, которые осуществляют контроль.
Сборщиками налогов являются гос-венные или иные уполномоченные органы и должностные лица, осуществляющие приём средств у налогоплательщиков и перечисляющие их в бюджет. Правовой статус сборщиков налогов определяется соответствующими ФЗ-ми (ст.25 НК). Ранее этот термин использовался в обиходе для обозначения налоговых агентов, настоящий НК вкладывает совершенно иное содержание в это понятие.
Высшие органы гос. власти также участвуют в налоговых отношениях. Согласно ст.59 НК Правительство обладает полномочиями в части списания безнадёжных долгов по налогам и сборам, а в ряде случаев – также и нормотворческими полномочиями.
Определёнными правами наделены региональные и местные финансовые органы (полномочия в части принятия решения об изменении сроков уплаты).
В прежней редакции НК субъектом называлась также налоговая полиция, в настоящее время она упразднена и её полномочия переданы органам внутренних дел (полномочия – проверка действий налогоплательщиков с целью выявления в них признаков уголовно-правовых деяний. Органы внутренних дел руководствуются законом «Об оперативно-розыскной деятельности» и УИК). Органы внутренних дел не являются субъектом.
Некоторые субъекты в ст.9 НК не называются участниками налоговых отношений, но фактически признаются таковыми в тексте НК – это представительные органы власти.
НК до конца не регулирует принятие налоговых законов – только в части определения элементов налогообложения, которые определены в ст.17 НК.
Отдельная категория субъектов НП – публичные территориальные образования (РФ, субъекты РФ, муниципальные образования)
Их участие в налоговых отношениях заключаются в том, что они выступают как получатель налогов и сборов.
Налог зачисляется на бюджетные счета, которые ведутся федеральным казначейством.
НК выделяет несколько основных участников налоговых отношений (назначает типичные роли субъектов):
1) налогоплательщики
2) налоговые агенты
3) сборщики налогов