- •Финансовое право Винницкий Данил Владимирович
- •Понятие финансового права, содержание, специфика
- •Финансовое право
- •Общая часть
- •Налоговое право
- •Отношения по установлению и введению налогов и сборов
- •2) Принцип равенства и всеобщности налогообложения
- •3) Принцип экономической обоснованности налогообложения
- •4) Принцип единства налоговой системы и принцип налогового федерализма
- •2) Органы внебюджетных фондов:
- •3) Таможенные органы (Таможенный комитет рф)
- •Налогоплательщики
- •Налоговый агент
- •Права и обязанности
- •Права налогоплательщиков
- •Обязанности налогоплательщиков
- •Государственные органы и их компетенция
- •1. Объект налогообложения
- •2. Общая характеристика оснований возникновения и прекращения налоговой обязанности
- •3. Исполнение налоговой обязанности
- •Принудительное исполнение налоговой обязанности
- •4. Изменение срока исполнения налоговой обязанности
- •Обеспечение исполнения налоговой обязанности
- •Приостановление операций по счетам
- •Арест имущества
- •Переплата, возникшая в результате действий самого налогоплательщика
- •Возврат неправомерно взысканных сумм налогов
- •Налоговое требование
- •Налоговая декларация
- •Налоговый контроль
- •Камеральная проверка
- •Выездная налоговая проверка
- •Экспертиза
- •Привлечение специалистов
- •Допрос свидетелей
- •Оформление результатов выездной налоговой проверки
- •Производство по делу о налоговом правонарушении
- •1) Право восстановительных мер (взыскание недоимок по налогу и пени)
- •Налоговая ответственность
- •Налоговые санкции
- •Защита прав налогоплательщика
- •Налог на доходы физических лиц (ндфл) и налог на прибыль организаций (нпо)
- •Налог на добавленную стоимость и акцизы
- •Бюджетное право
- •Часть 2 бк называется «Бюджетная система рф»,
- •Раздел 1 части 2 бк называется «Бюджетное устройство рф»,
- •Глава 3 бк называется «Бюджетная система рф».
- •Система и источники бюджетного права
- •1) Представительные органы власти
- •Понятие доходов и расходов
- •1) Функциональная классификация
- •2) Ведомственная
- •3) Экономическая
- •Бюджетный процесс
- •Внесение изменений в правовой акт о бюджете
- •Исполнение бюджета
- •Исполнение бюджета по доходам
- •Исполнение бюджета по расходам
- •Бюджетная ответственность
Оформление результатов выездной налоговой проверки
Результатом проверки является Акт выездной налоговой проверки.
Акт составляется налоговым органом в течение 2-х месяцев с момента окончания проведения проверки.
В Акте содержатся мотивированные выводы, описываются обстоятельства и материалы, которые были исследованы в ходе налоговой проверки.
Акт должен быть подписан руководителем проверяемой организации и должностными лицами налогового органа.
Если имеет место отказ или уклонение от подписывания Акта руководителем проверяемой организации, то об этом должна быть сделана соответствующая отметка в Акте.
Акт передаётся под роспись представителю проверяемой организации либо направляется по почте заказным письмом. В случае отправки по почте считается, что Акт получен через 6 дней.
В течение 2-х недель после получения Акта налогоплательщик имеет право направлять свои возражения налоговому органу вместе с подтверждающими документами.
Через 14 дней Акт передаётся на рассмотрение руководителю налогового органа.
Производство по делу о налоговом правонарушении
Акт выездной налоговой проверки проверяется в рамках производства по делу о налоговом правонарушении.
Руководителем налогового органа рассматривается Акт и материалы.
Рассмотрение материалов проводится в присутствии должностных лиц, проводивших проверку, и представителей проверяемой организации. О времени и месте рассмотрения объявляется заблаговременно => отсутствие представителей проверяемой организации не является препятствием для рассмотрения.
Результатом рассмотрения является вынесение решения. Могут быть вынесены следующие виды решений:
1) решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения
2) решение об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения
3) решение о проведении дополнительных контрольных мероприятий.
Решение представляет собой документ, который подписывается руководителем налогового органа и содержит все обстоятельства, которые легли в обоснование принятого решения. Решение состоит из вводной части, затем описываются обстоятельства, мотивировочная часть и результативная часть. Решение содержит конкретную санкцию, с указанием норм НК определяется размер ответственности.
На основании вынесенного решения налогоплательщику направляется требование об уплате недоимок по налогу и пени.
Копия решения вручается проверяемому лицу под расписку либо направляется по почте заказным письмом (в последнем случае копия решения считается врученной через 6 дней после отправления).
Если в процессе рассмотрения результатов налоговой проверки обнаруживаются признаки иных составов (например, уголовного преступления), то материалы проверки направляются в соответствующие органы.
Несоблюдение процедуры производства по делу о налоговом правонарушении может явиться основанием для обжалования дела в суд.
Решение может быть обжаловано в суд:
по материальным основаниям (выводы не соответствуют имеющимся материалам)
по процедурным основаниям.
Арбитражные суды придерживаются мнения, что нарушение процедуры производства по делу о налоговом правонарушении не является безусловным основанием для отмены вынесенного решения. Основание появляется только в том случае, если нарушение процедуры могло повлечь принятие неправильного решения.
Тема: Налоговая ответственность
Этот вопрос является проблемным и спорным.
Налоговую ответственность отождествляют с мерами государственного принуждения.
Существует 2 основания (формы) принятия мер государственного принуждения: