2.Понятие и значение маржинального анализа. Маржинальный доход.

Маржинальный анализ-(анализ безубыточности)-изучения соотношения между 3 показателями:

1.прибыль 2.издержки3.объем производства.

Маржинальный анализ позволяет:

*определить влияние факторов на изменение суммы прибыли

*определить критический уровень затрат постоянных, переменных

*на основе определенных показателей проводить обоснование управленческих решений(маржинальный доход, ПР, ЗБ и т.д)

Показатели для проведения маржинального анализа:

1.Маржинальный доход-предельно прогнозируемая сумма прибыли , на которую рассчитывает предприниматель в будущем.

МД=П+З постоянные; МД=В-Зпеременные

2.Порог рентабельности-сколько нужно произвести и реализовать продукции(т.е. выручка) , чтобы покрыть хотя бы часть затрат , в виде постоянных.

ПРстоимостной=Зпостоянные /маржинальный доход*Выручка

ПР(в натуральном выражении)=Зпостоянные/маржинальный доход*объем реализованной продукции.

Если Выручка(факт.) ниже порога рентабельности, то предприятие получает убыток и наоборот.

3.Объем продаж ,необходимый для получения определенной суммы прибыли=(Зпостоянные+Прибыль)/(цена –Зпеременные).

4.Сила операционного рычага-показывает, на сколько процентов увеличится прибыль предприятия, при увеличении выручки на 1%.

СОР=Маржинальный доход/прибыль

5.Зона безопасности-чем выше этот диапозон, тем более устойчиво чувствует себя предприятие в финансовом отношении)

ЗБ=(Выручка-ПР(в стоимостном выражении))/выручка*100%

ЗБ для одного вида продукции=(VРП данного вида продукции-ПР(в натуральном выражении))/VРП данного вида продукции*100%

3. Аудит правильности постановки на учет и формирования первоначальной стоимости ос

Цель аудита ОС – выражение мнение о достоверности отражения в отчетности информации об ОС и соответствии порядка ведения бух учета законодательству.

ОС должны приниматься к бух учету с момента принятия их в эксплуатацию, т е когда составлен акт приёма-передачи. Проверяется состав затрат на основании которого сформирована ПС, для этого проверяются регистры по сч. 08.

ОС должны отвечать следующим условиям: 1. Свыше 12 мес срок полезного использования (СПИ); 2. ОС предназначены для производства продукции или управленческих целей; 3. Не предназначены для перепродажи; 4.Должны проносить ОС экономические выгоды в будущем.

Нормативная база: ПБУ 6/01, Метод. указания по бух учту ОС, Метод. рекомендации по бух учету ОС в сельхоз. организациях, Классификация ОС по СПИ для начисления амортизации.

Источники информации: Учетная политика, договоры купли-продажи, договоры лизинга, договоры подряда, проектно-сметная доументация, ПУД (акт приема-передач, акт выбытия, инвентаризационные описи), регистры бух учета и т д.

Направления проверки: Проверка наличия и сохранности ОС, проверка формирования ПС ОС, проверка начисления амортизации, проверка проведения переоценок, проверка выбытия ОС.

Информация в бух отч-ти: -в балансе(по остаточной стоимости), -в 3-ем разделе по статье «переоценка внеоборотных активов» отражается сумма накопленной дооценки ОС, - в форме 3 (Отчет об изменениях капитала по строке «добавочный капитал» отражается сумма дооценки за тек-й и предыдущий годы), -в форме 4(Отчет о движении ден.ср-в в разделе «денежные потоки от инвестиционных операций» отражается платежи от продажи и за приобретение ОС),- в форме 5 (Пояснения к бух балансу и отчету о фин результатах отражается информация о ПС ОС, поступлении и выбытии ОС, начисленной амортизации).

Типичные нарушения: отсутствие в учетной политике необходимых способов учета ОС, ОС не закреплены за МОЛ, принятие к учету ОС без составления актов приема-передачи ОС, начисление амортизации не ежемесячно, а раз в квартал или в год, не ведется забалансовый учет арендованных ОС и ОС сданных в аренду.

Проводки: Д-08, К-02,07,10,60,68,69,70,71,76 (Отражены затраты на приобретение ОС), Д-19, К-60 (Отражен входной НДС), Д-01,К-08 (Принят на учет ОС), Д-01, К-83и Д-83, К-02 (Дооценка), Д-91.2, К-01 и Д-02, К-91.2(Уценка), Д-20-29,44,08, К-02 (Начислена амортизация), Д-01.11, К-01 (Выбытие ОС, списана ПС ОС ), Д-02, К-01.11 (Списана начисленная амортизация), Д-91.2, К-01.11(Списана остаточная стоимость ОС).

Недостача ОС, прежде всего данный объект списывается на счёт 01/11. Полная стоимость объекта ОС: Д-01/11 К-01. Начисленная амортизация списывается проводкой: Д-02 К-01/11. На счёт 01/11 получилась остаточная стоимость данного объекта (недостача).

Отражена недостача ОС по остаточной стоимости: Д-94 К-01/11.

Эту недостачу списываем при наличии виновного лица: Д-73/2 К-94.

Объект оценивается по рыночной стоимости. Дооценка объекта до уровня рыночных цен: Д-73/2 К-98.

Виновное лицо возместило ущерб: Д-50, 70 К-73/2.

Если нет виновного лица, то недостача за счёт пред-я: Д-91 К-94

В ходе проверки особое внимание уделяется хранению бездейтсвующих ОС.

Доценка ОС Д01/83 Д83/02 Уценка ОС Д91,2/01 Д02/91,2

Билет 30.

1. УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМ.

При выдаче кредитов, межу банком и заемщиком заключается кредитный договор, по которому банк обязуется предоставить денежные средства(кредит) заемщику в размере и на условиях предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и начисленные %. Для получения кредита организация предоставляет в банк за явление на получение кредита , где указывается размер, срок и цель обеспечения кредита. «Учет расходов по займам и кредитам» ПБУ 15/08, ГК РФ.ПБУ10/99- % по кредитам относятся к прочим расходам. Кредиты и займы можно подразделить на 2 большие гр.: краткосрочные – на срок до 1 года и долгосрочные – на срок более 1 года.

К заявлению, необходимо приложить пакет документов(примерный состав пакета):

1.копии учредительных документов, устав

2.документы удостоверяющие право пользования земельным участком

3.документы подтверждающие правомочность клиента в получении кредита

4.копии контрактов, договоров касающихся кредитуемого мероприятия

5.БФО

6.декларация о доходах, выписки по счетам открытым в другом банке.

По договору займа одна сторона передает в собственность другой стороне деньги . или другие вещи , а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег или равное количество других полученных им вещей того же качества и рода. Договоры займа заключаются в письменной форме .Заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа, в размере определенном договором. При отсутствии в договоре условий о размере %, их размер определяется существующей ставкой банковского процента(ставка рефинансирования).

Договоры займа могут быть процентными и беспроцентными.

Сумма беспроцентного займа может быть возвращена досрочно. Учет расчетов по краткосрочным кредитам ведут на счете 66.(А-П), а по долгосрочным на 67 счете.

Согласно ПБУ 15.08 проценты по кредитам необходимо отражать отдельно от основной суммы долга. Как правило, проценты по кредитам и займам относятся на прочие расходы (Д- 91.2, К- 66, 67).

Информация в БФО о заемных средствах:

1) В бух. балансе по строкам «Заемные средства» в 4 и 5РПБ должна отражаться задолженность только по основному долгу (т.е. без процентов). Задолженность по начисленным и неоплаченным процентам необходимо отражать только в 5РПБ по статье «Кредиторская задолженность» или по отдельной строке;

2) Текущая задолженность по долгосрочным кредитам, т.е. задолженность, которая должна быть погашена в течение 12 мес., должна отражаться в 5РПБ как краткосрочная;

3) Начисленные проценты за отчетный период относятся на сч. 91 и в Форме № 2 отражаются по строке «Проценты к уплате»;

4) В Отчете о движении денежных средств получение и гашение кредитов отражается в денежных потоках от финансовых операций. Сумма уплаченных процентов отражается в денежных потоках от текущих операций.

Поэтому для учета кредитов необходимо открывать субсчета к счетам 66 и 67:

№1-66.1.1(67.1.1)-расчеты по основной сумме краткосрочного(долгосрочного кредита

№2-66.1.2(67.1.2)- расчеты по процентам по кредиту

№3- 66.2.1(67.2.1)- расчеты по основной сумме краткосрочного(долгосрочного) займа

№4- 66.2.2(67.2.2)- расчеты по процентам по займам.

С.-х. организации могут получать по договорам займа от других организаций , займ в виде денежных средств, или иного имущества.

*зачислен на расчетный счет кредит: Д-51 К-66,67

*произведена оплата поставщику за счет кредита: Д-60 К-66

В установленные сроки банк делает проверку обеспечения и регулирования задолженности по выданным кредитам , для этого хозяйство предоставляет в банк специальные сведения по каждому объекту кредита. Все бух записи по ссудному счету в хозяйств оформляются на основании полученных выписок банка. По ссудным счетам погашение кредита производится на основании срочных обязательств: Д-66 К-51(погашение кредита).

*получены материалы по договору займа: Д-10 К-66

*возвращены материалы в том же количестве: Д-66 К-60.

При получении кредита организация несет затраты(основные и дополнительные).

Основные-проценты, подлежащие уплате по кредиту(Д-91.2 К-66.67)

Дополнительные - суммы, уплаченные за консультационные услуги и другие.(д-91.2 К-60,76).

Проценты по кредитам и займам взятые на покупку ИА, включаются в стоимость активам Инвестиционный актив – объект имущества, приобретение или строительство которого требует длительного времени и существенных расходов(расходы на приобретение, сооружение,). До принятия на учет инвестиционного актива (на сч. 01 или 04), проценты относятся на счет. 08, т.е. включается в ПС инвестиционного актива (Д- 08, К- 66, 67). После принятия на учет инвестиционного актива (Д- 01, К- 08)проценты относятся на прочие расходы (Д- 91.2, К- 66, 67).

*Получены заемные средства:Д-51 К-66,67

*Отражена покупная стоимость ОС:Д-08 К-60

*Отражен входной НДС: Д-19 К-60

*Отражено начисление процентов , за пользование кредитом и их включение в стоимость ИА до начала его использования:Д-08 К-66,67

*Отражено начисление процентов за пользование заемными средствами, после начала использования ИА: Д-91.2 К-66,67.