§8. Государственная и муниципальная

БЮДЖЕТНО-НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА

Основы бюджетно-налоговой политики органов публичной власти составляет федеральная бюджетно-налоговая политика, на которую, в рамках своих полномочий должны ориентироваться другие уровни этой власти.

Бюджетно-налоговая политика имеет общую (долгосрочную) цель и цели конкретного периода.

Общая цель бюджетно-налоговой политики – улучшение качества жизни населения, создание условий для обеспечения позитивных структурных изменений в экономике и социальной сфере, решение проблемы макроэкономической сбалансированности, повышения эффективности и прозрачности управления общественными финансами.

Цели бюджетно-налоговой политики на конкретный период (обычно год) находят отражение в бюджетном послании Президента РФ Федеральному Собранию «О бюджетной политики в . . . году». В бюджетном послании на 2007 год определены задачи бюджетной политики не только на 2007 год, но и на среднесрочную перспективу.

Послание называется бюджетным, поскольку охватывает вопросы воздействия бюджетных методов на развитие национальной экономики.

Эти методы объединяются по двум основным направлениям:

1. политика в сфере государственных доходов, в том числе налоговая политика;

2. политика в сфере государственных расходов.

При определении методов, которые необходимо использовать в очередном финансовом году, нужно четко определиться с основными объектами воздействия. В настоящее время в центре внимания находится проблема снижения темпов инфляции.

Политика в сфере государственных доходов – это прежде всего налоговая политика. Она может осуществляться по двум направлениям:

1. изменение совокупной налоговой нагрузки на экономику и налоговой нагрузки на отдельных экономических субъектов, отдельные виды длительности и др.;

2. изменение налогового администрирования.

Первое направление предполагает регулирование:

1. перечня налогов и их количества;

2. объектов налогообложения и категорий налогоплательщиков;

3. ставок налогов;

4. последовательности взимания налогов;

5. принципов и пропорций распределения налогов между уровнями бюджетной системы;

6. налоговых льгот;

7. санкций за нарушения налогового законодательства.

Тем самым достигается воздействие на объем средств, остающихся в распоряжении домашних хозяйств, организаций бизнеса и органов государственной власти всех уровней.

Это регулирование не прямое, а косвенное, через воздействие на потребление и сбережение хозяйствующих субъектов и населения, а значит и на совокупный спрос.

В 2007 г. и на среднесрочную перспективу ставится задача последовательного снижения совокупной налоговой нагрузки.

Второе направление охватывает отношения между налоговыми органами и налогоплательщиками и плательщиками сборов. Налоговое администрирование может изменяться в интересах любой из сторон отношений. В настоящее время речь идет о качественном улучшении налогового администрирования:

1. обеспечение объективного и беспристрастного отношения к налогоплательщикам со стороны налоговых органов;

2. достижение четкости правил налогообложения;

3. обеспечение соблюдения установленных законом процедур в сфере взаимодействия сторон;

4. введение четкой регламентации налоговых проверок (камеральных, выездных, повторных);

5. разрешение предоставления информации в налоговые органы в электронном виде;

6. создание в налоговых органах дополнительной структуры, обеспечивающей:

• работу с возражениями налогоплательщиков по актам налоговых проверок;

• дополнительный контроль за обоснованностью претензий налоговых органов при подготовке актов налоговых проверок;

7. определение единственного государственного органа, дающего разъяснения по налоговым вопросам – Министерства финансов РФ;

8. упрощение форм налоговых деклараций.

Политика в сфере государственных расходов включает определение направлений, размеров и форм государственных расходов, максимально эффективно обеспечивающих реализацию функций государства..

С помощью государственных закупок продуктов и услуг можно изменить совокупный спрос, а значит оказать воздействие на объем национального производства. Государство увеличивает свои закупки в период спада и кризиса и сокращает во время подъема, чтобы обеспечить стабильность национального производства. Тем самым государство регулирует рынок, поддерживая равновесие спроса и предложения.

Увеличивая или уменьшая конкретные статьи и виды расходов бюджета, государство стимулирует или ограничивает масштабы деятельности получателей бюджетных средств, направляя их в нужное государству русло.

В рамках проводимой бюджетной реформы в настоящее время расходам бюджетов уделяется повышенное внимание, т.к. ставится задача повышения их результативности.

Для этого с 2004 года в бюджетный процесс введены Доклады субъектов бюджетного планирования о результатах и основных направлениях деятельности, включающие следующие разделы:

1. цели, задачи и показатели деятельности на отчетный и среднесрочный (трехлетний) период;

2. расходные и доходные обязательства;

3. бюджетные целевые программы;

4. распределение расходов по целям, задачам и бюджетным целевым программам;

5. меры по повышению результативности бюджетных расходов.

Эти доклады регулярно рассматриваются правительственной Комиссией по результативности бюджетных расходов.

В рамках этих докладов должны формироваться бюджетные целевые программы – основной элемент бюджетирования, ориентированного на результат.

С 2005 года в бюджетную практику вводятся ведомственные целевые программы, которые могут приниматься в форме утвержденных субъектами бюджетного планирования целевых программ ведомств или аналитических ведомственных программ, включаемых в доклады о результатах и основных направлениях деятельности.