МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

Филиал федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования

«Байкальский государственный университет экономики и права»

в г. Братске

Кафедра бухгалтерского учёта и налогообложения

Специальность «Налоги и налогообложение»

Дисциплина «Налогообложение участников ВЭД»

Курсовая работа особенности налогообложения иностранных физических лиц уплачивающих налог на территории рф

Руководитель

курсовой работы: Ст.преп. А.Ю.Трубникова

Студент: гр. Н-09 А.В. Решетникова

Братск, 2013

Содержание

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………….3

1 СТАТУС РЕЗИДЕНТА ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ……………….4

1.1 Понятия резидентов и нерезидентов…………………………………………..4

1.2 Статус налогоплательщиков . Порядок его признания иностранным физическим лицом…………………………………………………………………………..6

2 НАЛОГИ УПЛАЧИВАЕМЫЕ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДИРАЦИИ……………………………………………………11

2.1 Налог на доходы физических лиц……………………………………………..11

2.2 Налог на имущество……………………………………………………………13

2.3 Транспортный налог……………………………………………………………18

ЗАКЛЮЧЕНИЕ …………………………………………………………………….24

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ …………………………………26

Введение

Актуальность темы работы обусловлена следующими обстоятельствами.

Во всем мире в условиях глоболтзации и расширение международных связей наблюдается трансграничное перемещение и движение человеческих ресурсов, иначе говоря , трудовая миграция , что не обошло стороной и Российскую Федерацию. Привлечение иностранной рабочей силы сочетается с политическими и экономическими интересами России, созданием в рамках СНГ единого экономического пространства , а также союзного государства России. По оценкам, ежегодного в России в поисках заработка выезжает порядка миллиона иностранных граждан, в основном из ближнего зарубежья.

Заинтересованностью российской экономики в иностранных инвестициях и сложностью современного налогового законодательства обуславливают актуальность и важность вопросов налогообложения иностранных физических лица территории РФ.

Таким образом , в настоящее время очень актуальным является вопросы налогообложения иностранных физических лиц.

Целью курсовой работы является рассмотрение особенностей н6алогообложения иностранных физических лиц уплачивающих налог на территории РФ.

Для достижения выше указанной цели были поставлены и решены следующие задачи:

- понятия резидентов и нерезидентов;

- статус налогоплательщика и признание его иностранным физическим лицом ;

- налоги уплачиваемые физическим лицом на территории РФ.

Предметом данной работы являются иностранные физические лица , а объектом - налоги уплачиваемые физическими лицами.

Источниками информации для решения вышеперечисленных  задач являются: Налоговый кодекс РФ, периодическая литература, научные журналы , электронные ресурсы.  

1 Статус резидента для целей налогообложения

1.1 Понятие резидентов и нерезидентов

Резидент - это физические лица, имеющие постоянное местожительство в РФ ( включая иностранцев и лиц без гражданства) , проживающий на ее территории не мене 183 дней в году ( в течении одного или нескольких периодов.¹

Понятие, обозначающее принадлежность юридического или физического лица к данной стране. Применяется в налоговом, гражданском, торговом и др. праве, причем понятие резидента в них может не совпадать. Критерии отнесения к резидентам определяются соответствующими законодательствами страны и по странам могут не совпадать. Для физических лиц — срок проживания в стране, деловые интересы и др. Резиденты подлежат налогообложению по всем своим доходам из любых источников. 

Резиденты:

• физические лица, являющиеся гражданами РФ, за исключением граждан РФ, признаваемых постоянно проживающими в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства;

• постоянно проживающие в РФ на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством РФ, иностранные граждане и лица без гражданства;

• юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ;

• находящиеся за пределами территории РФ филиалы, представительства и иные подразделения резидентов - юридических лиц;

• дипломатические представительства, консульские учреждения РФ и иные официальные представительства РФ, находящиеся за пределами территории РФ, а также постоянные представительства РФ при межгосударственных или межправительственных организациях;

• РФ, субъекты РФ, муниципальные образования.

В РФ резиденства устанавливается ежегодно. В некоторых странах периодом для определения резиденства служит не календарный, а налоговый год, которые могут не совпадать. Если временного критерия недостаточно для определения резиденства физического лица ( например двойного резиденства), используются дополнительные признаки:

• место расположения постоянного жилища ;

• центр жизненных интересов;

• место обычного проживания;

• гражданство.

Если в результате последовательного применения перечисленных критериев, установленного национального законодательства и международными соглашениями, все-таки невозможно определить государство, где человек имеет постоянное место жительства, вопрос решается посредством переговоров налоговых или финансовых органов заинтересованных государств.

Нерезиденты — юридические, физические лица, действующие в одном государстве, но постоянно зарегистрированные и проживающие в другом.²

Физические лица, не имеющие постоянного местожительства в РФ , нерезиденты - лица, проживающие на ее территории мене 183 дней в календарном году.

Нерезиденты:

• физические лица, не являющиеся резидентами;

• юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории РФ;

• организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории РФ;

• аккредитованные в РФ дипломатические представительства, консульские учреждения иностранных государств и постоянные представительства указанных государств при межгосударственных или межправительственных организациях;

• межгосударственные и межправительственные организации, их филиалы и постоянные представительства в РФ;

• находящиеся на территории РФ филиалы, постоянные представительства и другие обособленные или самостоятельные структурные подразделения нерезидентов - юридических лиц;

• иные лица, не являющиеся резидентами.

Нерезиденты платят налоги только из сумм, полученных в стране, где они являются нерезидентами.