Бюджетирование+на+предприятии_Контр.раб_2015

Естественную основу формирования бюджета по прибыли на будущий период представляет собой отчет по прибыли, который отражает экономические результаты деятельности в прошедший период. Такого рода информация имеет, разумеется, большое значение при составлении прогноза экономических результатов действий, запланированных на будущий период.

Однако деятельность фирмы может начаться с нуля. Рассмотрим внутрифирменное планирование на примере такой фирмы. Предприниматель планируетоткрыть магазин с 1 января следующего года.

ПРИМЕР

Рассмотрим внутрифирменное планирование на примере такой фирмы. Предпринимательпланируетоткрыть магазин с 1 января следующего года.

Условия задачи:

За основу разработки плана возьмем показатели бизнес-проекта. С учетом внутренних и внешних условий деятельности предприятия рассчитаны следующие показатели:

1.Валовой доход (валовая выручка) 12000 тыс. р. Реализация товаров будет осуществляться равномерно и по кварталам, и по месяцам. Причем 50% товаров будет продаваться за наличные и 50% - на условиях одномесячного кредита.

2.Закупка товаров запланирована на 9000 тыс. р. Закупка будет производиться также равномерно. Весь товар будет закупаться на условиях двухмесячного кредита.

Закупаемый товар - это переменные затраты.

3.Создается начальный товарный запас. Число оборотов товарного запаса 4 раза за год. Товарный запас будет оплачен следующим образом: 10% - сразу в январе, т.е. в 1-м квартале, 40% - в 3-м квартале и оставшиеся 50% - в следующем году.

4.Заработная плата сотрудников 60 тыс. р. в месяц.

Заработная плата - это переменные затраты, т.е. вся заработная плата прямо зависит отваловогодохода (валовой выручки).

5. Владелец создает первоначальный капитал: а) вкладывает наличными 500 тыс. р.;

б) предоставляет подержанный грузовой автомобиль стоимостью, по оценке автоэкспертного бюро, 100 тыс. р.

6.Предусматривается уменьшение собственного капитала на 15 тыс. р. в месяц.

7.Арендная плата составляет 15 тыс. р. в месяц и вносится авансом за три месяца

вперед.

Арендная плата - это постоянные затраты.

8.Закупается торговое оборудование на сумму 400 тыс. р. Условия оплаты торгового оборудования: 50% - в 3-м квартале и 50% - в следующем году.

9.В январе, т.е. в 1-м квартале, приобретается склад по цене 150 тыс. р.

10.Проводится рекламная кампания. Стоимость стартовой рекламной кампании (100 тыс. р.) оплачивается в январе. Кроме этого начиная с февраля издержки на рекламу составят 10 тыс. р. ежемесячно.

Расходы на рекламу - это постоянные затраты.

11.Прочие постоянные издержки составят 150 тыс. р. ежеквартально.

3

12. Амортизация торгового оборудования, грузового автомобиля и склада будет осуществляться линейным методом в течение 5 лет.

Примечание: условно налоги не учитывать.

А )Разработка плана (бюджета) по прибыли.

План по прибыли составляется на год (табл. 1).

Таблица 1 -План по прибыли, тыс. р.

Комментарий к плану по прибыли

Показатели плана по прибыли взяты из исходных данных.

По строке «Маржинальный доход (величина покрытия)»: величина показателя определяется как разница между выручкой и переменными издержками (на сырье, заработную плату).

По строке «Амортизация»: а) торгового оборудования

400 тыс. р. 80 тыс. р.; 5 лет

б) грузового автомобиля

100 тыс. р. 20 тыс. р.; 5 лет

в) склада

150 тыс. р. 30 тыс. р. 5 лет

Б)Разработка финансового плана. (БДС)

Финансовый план разрабатывается на основе сопоставления ожидаемых поступлений и ожидаемых платежей. Исходя из этого можно определить, будет ли финансовое положение фирмы надежным.

4

Финансовый план разрабатывается с поквартальной разбивкой. В течение года потребность в денежных средствах может существенно меняться. Это означает, что план с разбивкой по кварталам может показать недостаток денежных средств в один или несколько моментов периода.

Финансовый план состоит из четырех показателей за каждый период (квартал):

1.Поступления - приток наличных средств, который должен пройти через расчетный счет или кассу предприятия.

2.Платежи - отток наличных средств.

3.Поступления минус платежи за период (квартал). Если показатель имеет положительное значение, то в этот период предприятие будет ликвидно, если отрицательное - у предприятия возникнет кредиторская задолженность и оно не сможет рассчитаться по своим долгам в срок.

4.Поступления минус платежи с нарастающим итогом. Это сальдо накопительное планируемого периода (квартала), представляющее собой сумму сальдо текущего периода

исальдо накопительное прошлого периода. Желательно, чтобы сальдо накопительное имело положительное значение. В противном случае уже на этапе планирования предприятие обречено на банкротство.

Если при расчете показателей финансового плана по строкам «Поступления минус платежи» и «Поступления минус платежи с нарастающим итогом» возникают отрицательные величины, то необходимо на этапе разработки финансового плана (планирования) управлять ликвидностью. Пути выхода из создавшегося положения могут быть разнообразными. Например, реально предусмотреть предоплату, уменьшить дебиторскую задолженность, увеличить собственный капитал за счет наличных средств, минимизироватьналоговыевыплаты,снизитьсебестоимость и т.п.

Финансовый план выполняет две функции: воспроизводственную и контрольную. Воспроизводственная функция состоит в обслуживании денежными ресурсами кругооборота основного и оборотного капитала в процессе коммерческой деятельности предприятия на основе формирования и использования денежных поступлений и платежей. Финансовый контроль позволяет не только выявить непроизводительное использование материальных, трудовых и денежных ресурсов, но и найти резервы повышения эффективности производства, предупредить возможные потери и непроизводительные затраты. Финансовый план приведен в табл.2.

Таблица 2 - Финансовый план, тыс. р.

5

15 тыс. р. 3 мес. 45 тыс. р.

По строке «Арендная плата»: в соответствии с п. 7 аренда составляет 15 тыс. р. в месяц. За квартал

15 тыс. р. 3 мес. 45 тыс. р.

Арендная плата выплачивается авансом за три месяца вперед.Поэтомув1-мквартале будет выплачено 45 тыс. р. за 1-й квартал и 45 тыс. р. за 2-й; всего 90 тыс. р. Во 2-м квартале - за 3-й - 45 тыс. р.; в 3-м - за 4-й - 45 тыс. р.; в 4-м - за 1-й квартал следующего года 45 тыс. р. Эта сумма будет отражена в балансе как дебиторская задолженность в активах.

По строке «Торговое оборудование»: в соответствии с п. 8 платежи в 3-м квартале -

50%:

400 тыс. р. 0,50 200 тыс. р.

Остальная сумма 200 тыс. р. отразится в плановом балансе как кредиторская

1-м квартале 150 тыс. р.

По строке «Реклама»: в соответствии с п. 10 в 1-м квартале стартовая стоимость рекламной кампании 100 тыс. р., в феврале и марте по 10 тыс. р. Итого: в 1-м квартале 120 тыс. р. Во 2-м, 3-м и 4-м кварталах по 30 тыс. р.

По строке «Прочие постоянные издержки»: в соответствии с п. 11 расходы 150 тыс. р. ежеквартально.

Разработка планового баланса. Осуществляется с учетом показателей плана по прибыли и финансового плана. Плановый баланс не следует считать центральным элементом экономического управления. На основе баланса дается оценка финансового состояния предприятия. Он отражает финансовое состояние предприятия на определенный день (на 31 декабря). Как известно, баланс делится на две части: слева показывают актив, справа - пассив и собственный капитал (акционерный капитал). Обе части всегда сбалансированы. Актив включает: основной капитал; оборотный капитал; предварительную оплату и расходы, отложенные на будущие периоды; нематериальные активы. Пассив показывает источники погашения статей актива. Балансовая стоимость основного капитала включает стоимость различных основных средств, уменьшенную на сумму начисленных амортизационных отчислений, на дату составления баланса. Обычно в оборотный капитал входят денежные средства и те активы, которые при нормальном функционировании предприятия будут превращены в денежные средства в ближайшем будущем - в течение года. Пассив включает все долговые обязательства: краткосрочные, срок погашения которых наступает в течение года, и долгосрочные, которые погашаются не раньше, чем через год. Плановый баланс приведен в табл. 5.

Таблица 5 - Плановый баланс, тыс. р.

8

По строке «Начальный товарный запас»: в соответствии с финансовым планом начальный товарный запас составляет

2250 тыс. р.

По строке «Дебиторская задолженность»: в соответствии с финансовым планом за продукцию, реализованную в кредит в декабре на сумму 500 тыс. р. (см. табл. 8.4).

По строке «Арендная плата (аванс)»: в соответствии с условиями аванс 45 тыс. р. уплачен в 4-м квартале (см. финансовый план).

По строке «Денежные средства»: сальдо накопительное планируемого года - 1090 тыс. р. (см. строку «Поступления минус платежи с нарастающим итогом» финансового плана).

Если бы показатель имел отрицательное значение, то эта сумма отразилась бы в пассиве по строке «Задолженность по текущему кредиту».

9

По строке «Задолженность по текущему кредиту банка»: задолженности нет. Итоговый результат (сальдо накопительное) финансового плана имеет положительный результат.

По строке «Кредиторская задолженность по формированию начального товарного запаса»: согласно п. 3 в следующем году будет оплачено 50% начального товарного запаса:

2250 050 1125 тыс. р.

По строке «Товарная кредиторская задолженность»: в соответствии с расчетом, выполненным в комментарии к финансовому плану (табл. 8.5), товарная кредиторская задолженность за товары, купленные в ноябре и декабре, составляет 1500 тыс. р.

По строке «Задолженность поставщикам оборудования»: в соответствии с расчетом, выполненным в комментарии к финансовому плану, задолженность поставщикам оборудования составляет 200 тыс. р.

Форма № 1 «Бухгалтерский баланс» утверждена приказом Министерства финансов РФ № 4н от 13 января 2000 г. (табл. 6.)

Таблица 6- БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

за___________200_____г.

Форма № 1 по ОКУД Дата (год, месяц, число)

Организация_____________________________ по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ___ИНН Вид деятельности _________________________ по ОКДП

Организационно-правовая форма / форма собственности ХХ

_________________________________по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс. р./млн р. ___________по ОКЕИ (ненужное зачеркнуть)

Адрес _________________________тел. ______________

Дата утверждения Дата отправки (принятия)

10